古代稅收制度的演變是什么樣子的

　　稅收制度是指國(guó)家(政府) 以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。從一般意義上說(shuō)，稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構(gòu)成的。那么古代稅收制度你了解嗎?它是如何演變的呢?讓我們一起來(lái)了解一下。

　　古代稅收制度的演變是什么樣子的

　　一、先秦時(shí)期

　　我國(guó)賦稅始于夏代，史載：“自虞、夏時(shí)，貢賦備矣。” ?！睹献?bull;滕文公》也載："夏后氏五十而貢"。這些記述表明，我國(guó)奴隸制國(guó)家建立后，曾經(jīng)及時(shí)采取法律形式確立國(guó)有賦稅制度。即以五十畝地為計(jì)量單位，并取其平均值地十分之一，作為向國(guó)家繳納的貢賦。賦是夏王朝財(cái)政收入的重要來(lái)源，是平民向國(guó)家交納的實(shí)物地租。而夏朝的財(cái)政收入的另一個(gè)重要來(lái)源是貢納。夏朝的"貢"主要有兩種，一是直接或間接統(tǒng)治區(qū)內(nèi)的諸侯、方國(guó)或部落之貢，一是公社農(nóng)民或其他類型農(nóng)民的"五十而貢"，前者屬于賦稅或捐稅，后者具有租、稅合一的性質(zhì)。

　　商朝仍沿襲夏的貢制。

　　周朝基本上是沿襲了夏商的賦稅制度。西周實(shí)行井田制，國(guó)家在修筑水渠和道路時(shí)把土地劃分為許多“井”字形方塊，故稱為井田。井田制的土地所有權(quán)屬于國(guó)家，亦即屬于周王，即所謂“普天之下，莫非王土”。周王把土地分賜給各級(jí)貴族，讓他們世代享用。他們只有享用權(quán)而無(wú)所有權(quán)，所以不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓和買賣。為了充分發(fā)揮地力，并規(guī)定了定期“換土易居”的分配制度。西周的井田制根據(jù)剝削對(duì)象的不同，有兩種不同的區(qū)劃，一種是“十夫有溝”，即國(guó)中平民的份地。其收入要上繳國(guó)家十分之一，作為貢稅，以充軍賦。另一種是“九夫?yàn)榫?rdquo;，即國(guó)家將方里土地按井字形劃為九區(qū)，中一區(qū)為公田，余八區(qū)為私田分授八夫;公田由八夫助耕，收獲全部繳給領(lǐng)主。男子成年受田，老死還田。井田制度是奴隸制國(guó)家的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，體現(xiàn)了我國(guó)奴隸社會(huì)生產(chǎn)關(guān)系的主要部分。它與宗法制度緊密相連，在西周時(shí)期，得到進(jìn)一步的發(fā)展。

　　然而兩周時(shí)期的賦稅制度在春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期有了很大的改變。公元前685年左右管仲相齊，實(shí)行"井田疇均，相地而衰征"的稅法，突破了井田制的局限;公元前594年，魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”，實(shí)行“履畝而稅”，即不分公田、私田，凡占有土地者均須按畝交納土地稅。井田之外的私田，從此也開(kāi)始納稅。這是三代以來(lái)第一次承認(rèn)私田的合法性，是個(gè)很大的變化。實(shí)行“初稅畝”反映了土地制度的變化，是一種歷史的進(jìn)步。“初稅畝”的出現(xiàn)，標(biāo)志著我國(guó)從奴隸制賦稅向封建制賦稅制轉(zhuǎn)化的開(kāi)端。此后，列國(guó)紛紛仿效魯國(guó)實(shí)行“初稅畝”。到了秦國(guó)商鞅變法時(shí)，干脆廢除國(guó)君對(duì)貴族(卿大夫)分封、賞賜食邑的制度，而承認(rèn)通過(guò)買賣所獲得的土地所有權(quán)。初稅畝是我國(guó)古代賦稅制度的第一次重大改革，它廢除了按勞力計(jì)征的力役地租制，確立了以田畝計(jì)征的實(shí)物地租制，是稅收由初級(jí)階段向高級(jí)階段發(fā)展的標(biāo)記。這個(gè)時(shí)期的賦稅制度改革促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也帶動(dòng)了其他相關(guān)制度的改革。

　　二、秦、漢

　　秦統(tǒng)一六國(guó)后，在原有賦稅制度的基礎(chǔ)上，對(duì)賦稅制度進(jìn)行了改進(jìn)。田租、賦稅是秦國(guó)家的重要財(cái)產(chǎn)來(lái)源。

　　秦除按地收租外，還論戶取賦，也就是所謂的口賦，即人頭稅。農(nóng)民戶數(shù)的多少直接影響戶賦收入，所以早在商鞅變法時(shí)期就明確規(guī)定："農(nóng)民有二男以上不分異者，倍其賦。"秦《倉(cāng)律》還規(guī)定了莊稼成熟后，國(guó)家收取多少地租，史稱"收泰半之賦"，意即收取三分之二的租賦，實(shí)際上承襲了六國(guó)的舊制。

　　秦時(shí)的賦稅除上述兩項(xiàng)外，還有徭役制度，就是無(wú)償征取力役之課，是秦賦役制度的重要部分。

　　秦代的賦稅制度是建立在土地私有制基礎(chǔ)上，其賦稅形式和稅制變化與封建割據(jù)封建統(tǒng)一及其生產(chǎn)力發(fā)展?fàn)顩r相一致。秦代財(cái)政的一個(gè)重要特征，是它既首創(chuàng)中國(guó)兩千多年封建賦役制度的體系，又開(kāi)拓了秦代獨(dú)特的稅制結(jié)構(gòu)，因而秦代的賦稅制度顯示了其體系的完整性和系統(tǒng)性。這一賦稅結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了土地私有制，服務(wù)于土地私有制，生產(chǎn)關(guān)系適合生產(chǎn)力，中國(guó)封建經(jīng)濟(jì)由此而得以發(fā)展。

　　漢朝時(shí)期，國(guó)家把農(nóng)民編為戶籍，作為征收賦稅徭役的根據(jù)。農(nóng)民是國(guó)家賦稅的主要承受者，農(nóng)民的賦稅有四項(xiàng)：田租(土地稅)、算賦和口賦(人頭稅)、徭役、兵役。漢初統(tǒng)治者吸取秦亡教訓(xùn)，輕徭薄賦，但是漢朝田租輕而人頭稅重。漢高祖實(shí)行十五稅一，文帝時(shí)實(shí)行三十稅一，東漢光武帝把田租恢復(fù)到三十稅一。漢代的編戶制度使我國(guó)封建社會(huì)完整的賦稅徭役制度正式形成。

　　三、魏、晉、南北朝、隋、唐

　　賦役和力役是封建國(guó)家主要的財(cái)政來(lái)源，歷代統(tǒng)治者都十分重視賦役立法。魏晉至唐前期逐步改變了秦漢時(shí)期的賦稅制度，至唐時(shí)實(shí)行租庸調(diào)制，唐朝的租庸調(diào)稅制是對(duì)唐朝以前我國(guó)兩千多年來(lái)各朝代所實(shí)行的實(shí)物稅的總結(jié)。租庸調(diào)制的內(nèi)容是：丁男每年向國(guó)家交納粟二石，稱作租;交納絹二丈、綿三兩或布二丈五尺，麻三斤，稱作調(diào)。每丁每年服徭役二十天，如不服役，每天輸絹三尺或布三尺七寸五分，稱作庸，也叫“輸庸代役”。官僚貴族享有蠲免租庸調(diào)的特權(quán)。租庸調(diào)制是以均田制的推行為前提的，均田制規(guī)定每個(gè)成丁的農(nóng)民都受田一百畝，因此國(guó)家征收租庸調(diào)時(shí)只問(wèn)丁身，不問(wèn)財(cái)產(chǎn)。租庸調(diào)稅制是我國(guó)封建社會(huì)前期稅收制度的集成，并有一定的創(chuàng)新，內(nèi)容比較系統(tǒng)和完整。因此，在我國(guó)封建稅制史上占有重要的地位。

　　作為隋朝和唐前期國(guó)家賦稅收入主要來(lái)源的租庸調(diào)制，在當(dāng)時(shí)的一定歷史階段中確實(shí)起到了調(diào)動(dòng)農(nóng)民積極性，恢復(fù)和發(fā)展農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)，保證封建國(guó)家賦稅收入的作用。但是，隨著唐朝社會(huì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，特別是在均田制遭破壞，土地兼并嚴(yán)重，編戶流失，賦稅剝削加重，國(guó)家財(cái)政收入日減，危機(jī)加深的情況下，租庸調(diào)制的不合理性更加明顯。唐德宗建中元年(780)，采納宰相楊炎的建議，始改行兩稅法。兩稅法的主要內(nèi)容：①國(guó)家根據(jù)財(cái)政支出定出總稅額，各地依照中央分配的數(shù)額，向當(dāng)?shù)厝嗣裾魇铡＂谕林鴳?當(dāng)?shù)厝?和客居戶(外來(lái)戶)均編入現(xiàn)居州縣戶籍，依照丁壯和財(cái)產(chǎn)(主要是土地)多少定出戶等，按墾田面積和戶等高下攤分稅額。③每年分夏、秋兩次征收，夏稅限6月納清，秋稅限11月納清，故稱“兩稅”④兩稅依戶等納錢，按墾田面積納米粟;田畝稅以大歷十四年(779)墾田數(shù)為準(zhǔn)，平均攤派。⑤租庸調(diào)和雜徭、雜稅悉省，但丁額不廢。⑥無(wú)固定居處的商人，所在州縣依照其收入的三十分之一征稅。兩稅法變租庸調(diào)以人丁為征收賦稅標(biāo)準(zhǔn)的原則為以財(cái)產(chǎn)、主要是土地為征收標(biāo)準(zhǔn)的原則，是土地占有狀況發(fā)生改變后的反映，是中國(guó)古代稅制上的一次重大變革。兩稅法實(shí)行初期，統(tǒng)一了紊亂的稅制，擴(kuò)大了賦稅的承擔(dān)面，在一定程度上減輕了人民的負(fù)擔(dān)。后來(lái)，弊端叢生，征斂趨于苛重。但由于兩說(shuō)法適應(yīng)地主私有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其稅制的基本原則為此后的歷代封建王朝所奉行。

　　四、宋、元

　　宋仍沿襲唐兩稅法，但將兩稅分為田賦，但是宋田賦全國(guó)并無(wú)統(tǒng)一法則。宋田賦的正額不高，但在實(shí)際征收過(guò)程中，存在各種名目的附加稅，諸如支移、折變、加耗等，負(fù)擔(dān)很重。與兩稅及附加稅并存的還有其他各種雜稅，如沿納、新增設(shè)的經(jīng)總制錢、月樁錢等。宋還開(kāi)始實(shí)行鈔鹽法，商人向政府交錢領(lǐng)取鈔鹽券，憑券買鹽銷售，宋鹽稅是國(guó)家主要財(cái)政收入。另外，宋還對(duì)出海貿(mào)易的商舶及海外諸國(guó)來(lái)華貿(mào)易的商舶征稅。但是宋朝積貧積弱，屢遭侵略。為了保證國(guó)家財(cái)政收入，解決土地稅負(fù)擔(dān)不均的向題，因此王安石實(shí)行方田均稅清丈土地。“方田”就是每年九月由縣令負(fù)責(zé)丈量土地，按肥瘠定為五等，登記在帳籍中。“均稅”就是以“方田”的結(jié)果為依據(jù)均定稅數(shù)。凡有詭名挾田，隱漏田稅者，都要改正。這個(gè)法令是針對(duì)豪強(qiáng)隱漏田稅、為增加政府的田賦收入而發(fā)布的。清丈后，將田地的畝數(shù)、主人姓名、土地肥瘠等級(jí)登記上冊(cè)，并按照土地好壞分為五等，均定稅額高低。在清丈過(guò)的地區(qū)，原來(lái)向政府納稅的自耕農(nóng)，多少減輕了一些負(fù)擔(dān)，而擁有土地多者則要多交稅，非常符合公平稅負(fù)原則。因此，馬克思稱王安石為中國(guó)十一世紀(jì)時(shí)的改革家。甚至有現(xiàn)代學(xué)者評(píng)論說(shuō)：青苗法、方田均稅法是具有近代國(guó)家資本主義特點(diǎn)的法令。

　　而元政權(quán)占有中原的時(shí)間先后不同，各地原來(lái)的法制也有差異，形成元朝田賦法的不統(tǒng)一。南北稅制不同，稅賦不一，素有"南重于糧，北重于役"之說(shuō)。北方仿行唐租庸調(diào)法，江南仿唐兩稅法。

　　五、明 清

　　明和歷代一樣，仍是以農(nóng)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)，農(nóng)業(yè)稅-田賦是國(guó)家最大的財(cái)政進(jìn)項(xiàng)，輔之以丁賦-差役。明代初行兩稅法，田賦分夏稅、秋糧。明中葉以后，由于賦稅沉重，百姓逃亡嚴(yán)重，原有的賦稅制度日漸失效，嚴(yán)重影響財(cái)政收入。為此，自嘉靖十年起，推行"一條鞭法"的賦役改革，將各種賦役盡可能歸并為幾項(xiàng)貨幣稅，以征收貨幣代替征收實(shí)物和征發(fā)差役。其主要內(nèi)容是以土地為主要征稅對(duì)象，以征收白銀代替實(shí)物的征收;以縣為單位統(tǒng)計(jì)差役、雜役所需人力、物力的總額，平攤到全縣土地稅中，作為土地稅一起征收白銀;另外將各種"均徭"改為按人丁數(shù)征收白銀，稱為"丁銀"，由官府自行征收解運(yùn)代替原來(lái)的"民收民解"。 一條鞭法是中國(guó)古代賦役制度的一次重大改革，它以貨幣稅代替實(shí)物稅，結(jié)束了歷代以來(lái)以鎮(zhèn)守實(shí)物為主的國(guó)家稅收方式，廢除了古老的直接役使農(nóng)民人身自由的賦役制度，使人身依附關(guān)系有所松弛;以資產(chǎn)計(jì)稅為主代替原來(lái)以人頭為主的稅收制度，有利于稅賦的合理分擔(dān)。該法的推行反映了明商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，反過(guò)來(lái)又促進(jìn)了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　清初則繼承明制，繼續(xù)實(shí)行一條鞭法，但實(shí)行的不夠徹底和普遍，丁銀和田賦仍是兩個(gè)稅目。隨著土地兼并的進(jìn)一步發(fā)展，窮丁、無(wú)地之丁越來(lái)越多，在這種情況下繼續(xù)按丁征收丁銀，貧苦農(nóng)民就會(huì)無(wú)力承受，這不僅使國(guó)家征收丁稅失去保證，還會(huì)由于農(nóng)民畏懼丁稅流亡遷徙、隱匿戶口等造成嚴(yán)重的社會(huì)問(wèn)題。于是到雍正年間，又在這一基礎(chǔ)上進(jìn)行重大改革，實(shí)行“攤丁入畝”。攤丁入畝又稱地丁合一，是清朝在一條鞭法的基礎(chǔ)上實(shí)行的一次重大賦稅制度的改革。首先是清政府規(guī)定以康熙五十年的人丁數(shù)作為征收丁稅的固定丁稅總額，以后“滋生人丁，永不加賦”，第二步實(shí)行地丁合一，將丁銀攤?cè)胩锂€，征收統(tǒng)一的地丁銀。“攤丁入畝”的實(shí)行完成了賦役合并，取消了征稅的雙重標(biāo)準(zhǔn)。人頭稅基本廢除。這次改革使稅負(fù)與財(cái)產(chǎn)和負(fù)擔(dān)能力掛鉤，減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，一定程度上改變了賦役不均的情況，同時(shí)封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身束縛更加削弱了。.

　　綜觀從夏商到清代的賦稅制度及其演變，我們可以清晰地看到中國(guó)歷代的賦稅制度是不斷進(jìn)步的。每一次重大的賦稅制度的變革都是對(duì)之前的賦稅制度的修正，使之趨于合理，行之簡(jiǎn)便。

　　古代中國(guó)的政治制度

　　中國(guó)古代(奴隸社會(huì)、封建社會(huì))歷代政權(quán)的政治制度，可以分為中央政治制度、地方政治制度和選官用官政治制度。

　　中國(guó)政治歷史的3大主線是：中央集權(quán)不斷加強(qiáng)、君主專制不斷加強(qiáng)、人才選拔不斷公正規(guī)范化。王朝興衰歷史主要規(guī)律是：分久必合、合久必分;時(shí)勢(shì)造英雄、英雄出少年。

　　中央集權(quán)脈絡(luò)：西周(分封制、宗法制)——秦(郡縣制)——西漢(推恩令、刺史制)——唐(節(jié)度使)——宋(收精兵、文官制)——元(行省制)——明清沿用(明廢行中書(shū)省、設(shè)三司、廠衛(wèi)制)。

　　君主專制脈絡(luò)：西周(分封制)——秦(三公九卿制)——西漢(中外朝制)——魏晉南北朝(三長(zhǎng)制)——隋唐(三省六部制)——宋(二府三司制)——元(中書(shū)省制)——明(廢宰相、設(shè)內(nèi)閣、司禮監(jiān))——清(南書(shū)房、軍機(jī)處)。

　　選官用官制度脈絡(luò)：西周(世卿世祿制)——秦(軍功爵制)——漢(察舉制、征辟制)——魏晉南北朝(九品中正制)——隋(科舉制)——唐至清沿用(唐武則天首創(chuàng)武舉、殿試，明朝開(kāi)始限定考試內(nèi)容為四書(shū)五經(jīng)，采取八股取士)。

　　歷史總是在曲折中發(fā)展，歷朝制度既相互繼承，又各有發(fā)展。