內(nèi)部控制制度相關(guān)范文七篇
內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)逐漸分離，所有者通過契約來委托經(jīng)營者管理企業(yè)。下面，給大家介紹一下關(guān)于內(nèi)部控制制度的總結(jié)范文，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部控制制度范文1
第一條 為加強行政事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，規(guī)范重大經(jīng)濟事項決策行為，確保單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互監(jiān)督又相互制約，促進單位廉政風險防控機制建設，提高單位經(jīng)濟決策的質(zhì)量和效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等財經(jīng)法律法規(guī)，以及黨內(nèi)有關(guān)法規(guī)要求，特制定本控制制度。
第二條 重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制的基本要求是：
(一)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離機制既要求過程的分離，又要求崗位的分離。
(二)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制建設應當適應單位的實際情況。
第三條 議事決策機制通常包括以下幾個方面：
(一)建立健全議事決策制度;
(二)采取公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定相結(jié)合的決策方式;
(三)建立審核審批制度;
(四)做好決策紀要的記錄、傳閱和保存工作;
(五)加強對決策執(zhí)行的追蹤問效，建立可操作性的決策問責制度。
第四條 下列重大經(jīng)濟事項的決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定，實行單位辦公聯(lián)席會議或?qū)ｎ}討論會制度。
(一)研究本單位年度預算、審核年終決算;
(二)1萬元以上的大額資金的使用;
(三)大宗設備、服務的采購，1萬元以上的固定資產(chǎn)添置、書刊印刷等項目的開支。
(四)基本建設項目;
(五)重大外包業(yè)務;
(六)對外投資和融資業(yè)務;
(七)重要資產(chǎn)處置;
(八)信息化建設以及預算調(diào)整;
(九)其他重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策。
重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。 單位資金使用或支出1萬元以上的，資產(chǎn)處置或其他事項金額超過1萬元的，屬于重大經(jīng)濟事項。
第五條 領(lǐng)導班子集體研究決策重大經(jīng)濟事項，必須嚴格遵守“集體領(lǐng)導、民主集中、個別醞釀、會議決定”的原則，實行集體議事，并以會議表決形式體現(xiàn)領(lǐng)導集體的意志，不得以傳閱會簽或個別征求意見等形式代替集體議事和會議表決。
第六條 重大經(jīng)濟議事決策原則
(一)堅持黨的民主集中制原則，貫徹集體領(lǐng)導和個人分工負責相結(jié)合的制度。凡屬領(lǐng)導班子職責范圍內(nèi)決定的事項，必須嚴格執(zhí)行規(guī)定程序，由領(lǐng)導班子集體討論決定。
(二)少數(shù)服從多數(shù)原則。每位領(lǐng)導班子成員要積極參與集體領(lǐng)導，充分發(fā)表個人意見，在發(fā)揚民主的基礎上必須執(zhí)行少數(shù)服從多數(shù)的原則，允許保留個人意見，但必須無條件執(zhí)行會議形成的決定。
(三)保密原則。領(lǐng)導班子成員必須嚴格遵守保密紀律。領(lǐng)導班子會議討論或決定的有關(guān)事項，不宜公布的或領(lǐng)導班子正式通知或傳達之前，與會者不得泄露。
第七條 凡是研究決定重大經(jīng)濟事項的會議，須有三分之二以上領(lǐng)導成員到會方可舉行，其中分管此項工作的領(lǐng)導成員、紀檢部門負責人必須到會。
第八條 單位領(lǐng)導班子研究決定重大經(jīng)濟事項，按下述程序進行：
(一)會前協(xié)調(diào)。研究決定重大問題的會議不得搞臨時動議(重大突發(fā)性事件和緊急情況除外)。議題應在相關(guān)領(lǐng)導成員之間作會前協(xié)調(diào)，然后由領(lǐng)導班子主要負責人決定是否上會。
(二)準備材料。由分管領(lǐng)導組織有關(guān)部門廣泛征求意見，準備規(guī)范化的上會材料，包括議案本身和科學論證材料。未廣泛征求意見、無科學論證材料的，不得進入議事程序，且與會人員可以此為由宣布棄權(quán)，并將棄權(quán)理由載入會議記錄。
(三)提前通知。會議通知(含議題及科學論證等有關(guān)資料)一般提前2個工作日書面送達應到會人員，并履行簽收手續(xù)。確實無法書面送達的，應設法用電話或其它形式通知。
(四)充分討論。會議由主要負責人主持。會議先由分管領(lǐng)導或有關(guān)部門介紹情況，然后安排足夠的時間對議題進行充分討論。討論時主要負責人不應首先表明自己的觀點，須聽取其他領(lǐng)導班子成員的意見后再表明自己的態(tài)度。因故未到會的領(lǐng)導班子成員的意見，可用書面形式在會上表達。
(五)逐項表決。會議由主持人視討論情況決定可否進入表決程序。意見比較一致時，可進行表決;持贊成與反對意見(含未到會領(lǐng)導班子成員的書面意見)的人數(shù)接近時，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見執(zhí)行外，應當暫緩表決，留待下次會議討論。
會議實行逐項表決。表決一般采用記名形式(含口頭和書面等形式)，須將每位班子成員的表決意見記錄在案，以示負責。未到會領(lǐng)導班子成員的書面意見可事后傳達記錄，政策法規(guī)另有規(guī)定的除外。非領(lǐng)導班子成員不參加表決。與會人員會后有權(quán)查閱會議記錄。
(六)做出決策。決策的形成采取少數(shù)服從多數(shù)和單位領(lǐng)導最后決定相結(jié)合的形式。按照少數(shù)服從多數(shù)的決策原則，贊成票數(shù)超過應到會領(lǐng)導班子成員的半數(shù)為通過;單位領(lǐng)導應充分尊重表決結(jié)果，最終形成會議決定。
(七)形成紀要。會議須形成“單位重大經(jīng)濟事項決策紀要”，按獨立序列實行年度編號。除了有特殊保密需要的議題，內(nèi)容可以從簡外，會議紀要須記錄每個議題的討論、表決情況及最后的決定，說明形成決定的依據(jù)和理由，明確落實決定的責任及實施監(jiān)督的辦法。重大經(jīng)濟事項會議紀要除發(fā)給領(lǐng)導班子成員和有關(guān)部門外，還需按有關(guān)規(guī)定上報上級分管領(lǐng)導和主管部門。單位領(lǐng)導否定多數(shù)人的意見做出最后決定的，須在紀要中說明理由，并承擔責任。
第九條 會議應及時制作會議檔案，包括會議通知、議案、科學論證材料、會議原始紀錄、會議紀要等有關(guān)文件。會議檔案須永久保存。
第十條 領(lǐng)導班子決議形成后，領(lǐng)導班子成員及相關(guān)部門按照分工認真組織實施，及時向領(lǐng)導班子報告執(zhí)行情況。辦公室負責對決議貫徹執(zhí)行情況進行督辦。
第十一條 紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計等部門應根據(jù)本制度和崗位職責權(quán)限對領(lǐng)導班子決策執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時報告領(lǐng)導班子。
第十二條 因領(lǐng)導班子違反決策程序造成決策失誤或涉嫌違紀違法的，應在查明情況，分清責任的基礎上，分別追究領(lǐng)導班子主要負責人、分管責任人和其他責任人的相應責任。
第十三條 由于領(lǐng)導班子成員或有關(guān)職能部門未向會議提供真實情況，而使領(lǐng)導班子集體造成錯誤決策的，應追究有關(guān)責任人的責任。
第十四條 責任追究的方式有責令檢查、誡勉談話、通報批評、免職、責令辭職、給予黨紀政紀處分、移送司法機關(guān)處理等。責任追究按照干部管理權(quán)限進行。
內(nèi)部控制制度范文2
如何完善科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度
加強內(nèi)部控制意識的培訓重視內(nèi)部控制管理與監(jiān)督
內(nèi)部控制是機關(guān)事業(yè)單位的一項綜合性管理活動，涉及組織、人事和財務管理等多方面。針對主要領(lǐng)導人和大部分科研人員內(nèi)部控制意識不強的情況，應該加強關(guān)于內(nèi)部控制意識的培訓，強化主要領(lǐng)導的“第一責任人”意識。
加強對預算執(zhí)行情況的控制分析
各項收支應編制預算，統(tǒng)一核算;預算一經(jīng)下達執(zhí)行，不得調(diào)整，如需追加，應嚴格審批制度;應定期反饋預算執(zhí)行情況;預算執(zhí)行完畢應對預算執(zhí)行情況進行分析、考核并采取改進措施;明確規(guī)定財政預算資金實行責任人限額審批，超出限額的實行集體審批，重大項目支出由單位辦公會議討論決定，嚴格控制無預算的資金支出。
加強單位內(nèi)部牽制制度
對具體業(yè)務分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性檢查。比如授權(quán)批準控制和職務分離控制。
加強審計監(jiān)督職能
內(nèi)部控制制度建立后能否切實實施,需要內(nèi)部審計部門和外部力量共同予以保證。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的資訊，幫助科學事業(yè)單位更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內(nèi)部控制水平服務。另外還可以借助外部審計機關(guān)再對科學事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實施情況進行審計。
加強計算機信息技術(shù)控制
目前，計算機已在各行業(yè)得到普遍應用，會計電算化基本實現(xiàn)，但計算機使用的管理制度往往被忽視了。特別是在財務人員使用計算機方面，管理人員與操作人員沒有嚴格的崗位和職責分工，崗位權(quán)限沒有設置，不使用密碼防止非法操作和越權(quán)操作，這些現(xiàn)象應引起我們足夠重視。
加強對財務人員的控制
提高財務人員素質(zhì)，進行崗位輪換;加強對財務人員的繼續(xù)教育，重視業(yè)務技能的培訓，提高其工作能力;對財務人員進行職業(yè)道德教育和培訓;對財務人員進行反腐倡廉的教育。
內(nèi)部控制制度范文3
社會主義市場經(jīng)濟拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。因此，加強內(nèi)部控制制度建設，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。這就需要對我國內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、成因及對策作些調(diào)查研究。
一、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。
國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么?
由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。
非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制。這是因為，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!
國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務。資金使用的隨意性，采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設內(nèi)審機構(gòu)的不設，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況。
二、產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因簡析
(一)產(chǎn)權(quán)不明晰。為什么公有單位沒有非公有單位的內(nèi)控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產(chǎn)權(quán)不明晰所致。公有(特別是國有)單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責清楚，加強內(nèi)部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預，私人老板自然會加強本單位的內(nèi)部控制制度。
(二)沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。
(三)人員素質(zhì)低?！八燎鍎t無魚”。內(nèi)控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的法人代表，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務素質(zhì)低，不懂內(nèi)控制度為何物，當然談不上加強內(nèi)控制度建設了。
三、對策建議
(一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責清楚、管理科學、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設制度化。
(二)加強法制建設。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度。
(三)充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門在內(nèi)部控制制度建設中，應當充當基本內(nèi)控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導、督查和處罰三大作用。
1、制定基本內(nèi)控制度。內(nèi)控制度，簡單地講，是指在一個單位內(nèi)部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權(quán)利和責任。這些權(quán)利和責任是相互聯(lián)系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產(chǎn)、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度，只能制訂與經(jīng)濟運行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個“不能”兩個“只能”)，或稱基本內(nèi)控制度。在制訂權(quán)限上，要給地方財政部門制定補充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán)，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個“自主權(quán)”);在制定依據(jù)上要以《會計法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導思想;在制訂步驟上，要針對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應業(yè)務、對外投資、資產(chǎn)處置、銷售業(yè)務、費用報銷、財產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計等內(nèi)控制度。
2、盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細化，否則不利于內(nèi)控制度建設。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。
3、分類引導、重點督查、嚴格處罰。由于不同經(jīng)濟性質(zhì)、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設上存在著差異。因此，財政部門在內(nèi)部控制制度建設中一定要區(qū)別對待，實行分類指導、重點督查、嚴格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應當實行重點引導，重點監(jiān)督檢查，嚴格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應實行一般引導、重點抽查、嚴格處罰;三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應實行適當放開、重點抽查(不舉報不檢查)和嚴格處罰的辦法。因為二、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運用內(nèi)控制度保護自己的財產(chǎn)安全與完整，提高經(jīng)濟效益。
(四)營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應給予適當處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設的意見，盡可能作出全面客觀的評價。
雖然內(nèi)控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信，在財政部的正確領(lǐng)導和各級財政共同努力下，我國的內(nèi)控制度建設一定會健康發(fā)展起來!
內(nèi)部控制制度范文4
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前言
CNLT按薩班斯法案404條款的要求把內(nèi)控的調(diào)子定得很高，主要是公司治理的需要，因為CNLT既是境外上市公司又是境內(nèi)上市公司。這兩個層面的上市公司都需要建立內(nèi)部控制制度，以滿足境內(nèi)、境外上市公司監(jiān)管法規(guī)的要求，維護投資者的利益和公司誠信。
薩班斯法案對在美國上市的公司有很強的約束力，它既有實質(zhì)性的要求，又有改善內(nèi)部控制環(huán)境的員工素質(zhì)和道德規(guī)范要求。實質(zhì)性的要求，即建立信息披露的控制程序，體現(xiàn)在薩班斯法案302條款中。
CNLT在23年就已經(jīng)開始貫徹302條款，建立一套完整的流程。而達到302條款要求的關(guān)鍵是要做好基礎工作，在對外披露信息文件的形成過程中就建立起一種責任制度，形成行動上的監(jiān)督。這種監(jiān)督不是上級對下級的考核，而完全是由會計信息產(chǎn)生和報告單位自己發(fā)表的一個“聲明書”，承諾提交的會計信息真實、完整。這一流程保證了下級提供的會計報表、每個報表項目所對應的會計記錄以及會計記錄所對應的相關(guān)經(jīng)濟活動都是真實可靠的、是經(jīng)過層層核對的。到了總部之后，會經(jīng)過一個包括CFO在內(nèi)的信息披露審核委員會審核、討論。只有建立了這一程序和責任體系才符合薩班斯法案302、404條款要求。通過履行信息披露程序，最大限度控制會計信息的錯誤和舞弊行為，提高投資者的投資信心和會計信息的可信度。
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事前的準備
CNLT從23年年底開始準備按照404條款完善公司的內(nèi)部控制制度。
首先是梳理會計政策、業(yè)務流程和揭示風險。按照404條款建立內(nèi)控體系要符合境外的會計準則，而我們一直都是按照中國國內(nèi)的會計法、會計準則和會計制度來做的，他們之間的差異需要調(diào)整。比如，負債單位利息支出資本化和費用化的界線，國內(nèi)要求以特定的借款用途用于特定投資項目來界定，在達到預定可使用狀態(tài)前可以進行資本化。而香港和美國是按照實質(zhì)性判斷，無論用于固定資產(chǎn)投資的資金來源于投資項目貸款還是流動資金貸款或其他帶息負債，只要用于這個項目的投資所產(chǎn)生的資金成本就應當由該項目來承擔。
其次是轉(zhuǎn)變觀念，從另一個角度說就是對內(nèi)控評價或認定標準的認識。過去我們大都依賴紅頭文件，但是紅頭文件的指示和要求都很原則，由于執(zhí)行單位或執(zhí)行人的理解差異，會有很大的靈活“空間”，企業(yè)操作起來就沒有了標準。如強調(diào)“加強物資管理”，過去紅頭文件很少規(guī)定怎么管理?管理到什么樣程度?而按照內(nèi)控的要求，第一，需要明確建立庫管制度，規(guī)定采購、驗收、保管、出庫、損失估計、財產(chǎn)安全和盤點、報告、對賬等程序規(guī)范;第二，要合理儲備物資，這就要確定物資的最高儲備限額和最低儲備定額，既要避免積壓、跌價風險，又要保證供應。這就具體到了標準上。
從24年開始，CNLT按照COSO框架的要求完善公司的內(nèi)部控制制度。雖然由于CNLT在海外上市，建立的內(nèi)部控制制度必須符合COSO框架的要求，但我們這么做不僅僅是外部的要求，從企業(yè)自我發(fā)展來說也是非常迫切和必要的。一方面，圍繞防范達致經(jīng)營效果和效率、財務報告真實性、遵從法律法規(guī)三個目標的各類風險為目的，在控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通和監(jiān)督五個方面建立一套滲透所有業(yè)務和場所的內(nèi)部控制制度和管控機制;另一方面，要改變國有企業(yè)對風險管理的認識和管理者態(tài)度，建立和維護的是一套有效的內(nèi)控制度和執(zhí)行程序及分散的控制責任體系，而不是僅靠領(lǐng)導講話和指示作為經(jīng)濟活動的管理標準和工作規(guī)則。當然首先要設定內(nèi)控制度建設目標，進而形成方案。目標包括階段工作內(nèi)容、完成成果和時限。方案是經(jīng)過獨立董事、審計委員會審批的，并聘請一家境外咨詢機構(gòu)提供咨詢。
CNLT審計委員會的獨立董事們曾要求我們聘請境外的審計機構(gòu)不定期設計內(nèi)控制度，但是境外審計機構(gòu)和我們的觀點在很多方面有很激烈的碰撞。他們站在外部審計師的角度認為，內(nèi)控要首先以信息的真實性為前提，即所有資產(chǎn)的價值都是真實的。而我們國內(nèi)準則要求有些資產(chǎn)的受益期限是需要通過判斷決定的，比如哪些費用屬于期間費用，哪些費用可以遞延，受益期多長等，都需要判斷。但審計師有時對這種判斷不認可，比如公司對這項資產(chǎn)使用年限的會計估計是7年，而審計師認為是5年。審計師往往也會從防范自身審計風險的角度強調(diào)這個資產(chǎn)有沒有潛在風險。為什么我們與審計師會有碰撞，因為管理層有企業(yè)積累和發(fā)展的需求，唯有一定的利潤才能實現(xiàn)、支撐企業(yè)的發(fā)展和公司對投資者的責任。我們希望公司的利潤每年都有適當?shù)脑鲩L，所以我們的會計估計都是依賴恰當?shù)墓芾砩系呐袛鄟泶_定的。這種估計既要考慮到審計師的職業(yè)判斷，也要考慮國家對行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)定及管理層對所使用資產(chǎn)經(jīng)濟壽命和服務期限的判斷?，F(xiàn)在我們的內(nèi)控建設，主要還是堅持以公司自己為主、外部咨詢師為輔，因為我們真正了解企業(yè)面對的風險和應設計的控制措施和控制目標。
內(nèi)控方案批準后由財務部門牽頭實施。在實施過程中我們深深體會到，財務部門很難完成這個任務。就像預算一樣，內(nèi)控貫穿在整個企業(yè)錯綜復雜的流程和關(guān)系中，不單單是財務的事情。財務是一個記錄、反映和監(jiān)督的過程，組織對外信息披露的任務責無旁貸，而監(jiān)督又有兩個方面，財務可以完成會計信息和經(jīng)濟活動的日常監(jiān)督，但是其他一些經(jīng)濟行為的監(jiān)督財務就做不到了。比如，通信計費由負責計費系統(tǒng)的維護部門管理，他們每月向財務部門報告的應收收入是否準確，必須依賴于計費部門IT系統(tǒng)總體控制和應用控制水平?？梢哉f，監(jiān)督這項職能賦予了財務很大的責任，但實施起來不盡如人意。根本原因在于影響企業(yè)財務報告(內(nèi)控成果)的因素不僅是會計業(yè)務和財務管理水平，還有所有部門的業(yè)務，而企業(yè)卻沒有建立起一個普遍的控制制度，所以僅僅依靠一個部門完成是不可能的。又如，錯記通話費會出現(xiàn)1倍或幾倍的賠付，雖然不排除有人員記錄錯誤的原因，但很多時候是由于系統(tǒng)的更新和擴容或者設計缺陷造成的，是屬于技術(shù)原因。還有一些原因，比如績效考核制度，比如對經(jīng)營者的業(yè)績只以收入為指標進行考核，不正確的業(yè)績觀的驅(qū)動會導致作弊和虛假收入的出現(xiàn)，因此反舞弊也是內(nèi)控的目標之一。CNLT過去沒有這方面的相關(guān)制度，對此我們針對有實質(zhì)控制權(quán)力的人，包括總公司高級管理層、各省管理層和一些關(guān)鍵崗位的部門，建立了一套反舞弊的管理辦法，在履行控制程序時去發(fā)現(xiàn)、避免造假的發(fā)生?？梢哉f這種控制不僅僅是一個作業(yè)層面的控制，還包括對高級管理人員行為的控制，而所要控制的對象應該選擇重要的部門和業(yè)務。
內(nèi)控首先要保證企業(yè)達到下列三個目標：一是提高經(jīng)營效率和效果;二是保證財務報告真實性;三是保障法律法規(guī)的遵從性。內(nèi)部控制實質(zhì)上是對影響上述目標實現(xiàn)而對可預見的風險進行揭示，針對個別風險制定有效的控制措施和可接受的風險控制目標，并形成完整的內(nèi)控制度體系、責任體系和運行及監(jiān)督機制。從實踐和公司的情況來說，我們認為經(jīng)營效益和效率是公司當前控制的重點。財務報告的真實性通過完善的制度完全可以解決，但影響效益和效果所涉及的經(jīng)濟活動太多了，不是財務一個部門能做到的。因此，公司建立了一個由“一把手”任內(nèi)控建設領(lǐng)導小組組長、CFO組織內(nèi)控辦公室的主要業(yè)務、相關(guān)業(yè)務部門負責人為成員的組織架構(gòu)來實施控制。
實施的第一項工作就是培訓，端正態(tài)度，正確認識什么是內(nèi)控，為什么要進行內(nèi)控。之所以有薩班斯法案，大家都以為是美國惹的禍?實際上不僅僅是美國，我們自身確實存在很多問題。比如我們的損失浪費確實很大，是影響所有國有企業(yè)發(fā)展的一個重要因素;我們國家現(xiàn)行制度規(guī)定企業(yè)的重大問題由集體決策，集體決策的結(jié)果就是誰也不承擔責任或推卸個人責任，等等。這種培訓是讓每位員工都有內(nèi)控制度的意識和責任，認識到這是工作的一部分，首先從思想上得到重視。
內(nèi)控是以制度的形式存在的，我們前邊也提到，集體決策的結(jié)果是誰也不負責，所以內(nèi)部控制先要完善制度：建立反舞弊制度和對所有業(yè)務流程的控制制度。更重要的是控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境就是包括管理層在內(nèi)的公司員工形成一種內(nèi)控的理念，建立全員風險控制責任。
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子公司試點
24年11月1日，我們開始在CNLT子公司進行試點。經(jīng)過近半年的時間，把省級涉及的402個流程進行了所有內(nèi)控制度文檔的設計，而這僅僅是設計階段。
梳理流程，找出風險點
在設計階段首先要做的是梳理流程，定義流程。對每一項經(jīng)濟業(yè)務的初始點和終點都做出描述，并將相關(guān)環(huán)節(jié)串起來形成流程關(guān)系。然后找出哪些是重要的業(yè)務活動。流程中所有的作業(yè)環(huán)節(jié)必須明確作業(yè)內(nèi)容及其目標和標準，而且這個標準應該是可量化的。由于每個流程會涉及到很多環(huán)節(jié)，涉及到幾個部門，所以每個流程中的各個環(huán)節(jié)都有一個任務描述，即對流程的說明，包括這個崗位是做什么的、應該做到什么程度、什么時候完成、可能發(fā)生什么問題、發(fā)生時如何處理等。當然這簡簡單單的說明后面是公司制度和規(guī)定的支持。
比如審批流程。假設我們要申請購買一個筆記本電腦，需要經(jīng)過一個審批流程。以前是先看公司有沒有現(xiàn)成的授權(quán)審批制度。如果沒有，則按約定俗成的做法：由使用部門寫申請，然后上級領(lǐng)導逐級簽字，到財務部門看看有沒有預算，再由分管業(yè)務的副總裁簽字，財務副總裁還得簽字，最后再轉(zhuǎn)給老總簽字，可以看出審批程序很復雜。這筆業(yè)務同意了，在簽合同和借款的時候還要經(jīng)過這樣一輪重復審批，回來拿發(fā)票報賬時又經(jīng)一輪審批。一件事情同樣的程序批了三四次。我們的人工是有成本的，每個員工一天都在跑批這個，領(lǐng)導案頭也全是這樣的待批文件，哪里還談得上效率!哪里還談得上經(jīng)濟效益!因此，公司需要建立一個授權(quán)審批流程，這就涉及到必須要建立內(nèi)部日常的授權(quán)審批規(guī)則。首先在制度上以我國內(nèi)部會計控制規(guī)范明確的兩點，即授權(quán)審批和不相容崗位分離為基礎，建立授權(quán)審批制度，明確哪些事項由誰來審批，包括審批權(quán)限和審批程序。這一制度的前提是有嚴格和規(guī)范的預算制度。在發(fā)生一項經(jīng)濟活動之前必須履行預算審批。審批通過后，在執(zhí)行時只要相關(guān)業(yè)務部門負責人簽字就可以，不需再重復審批。
其實審批權(quán)不一定都集中高層就一定能有效控制，誰簽這個字誰就要承擔全部責任。而以前我們的做法是把責任模糊了，部門簽完字到上一級，上一級簽完再到上一級，最后一把手簽字。出了問題責任是誰的?一把手最后簽的字，但是他對這件事情也許不是很清楚。這種控制嚴不嚴?這么多領(lǐng)導簽字，應該很嚴格了吧!但是我們沒有真正做到實質(zhì)性的控制，只是一種權(quán)力的游戲!只有把這個權(quán)力放到一個恰當?shù)穆毼蛔鲎罱K審批，賦予他監(jiān)督的權(quán)力，同時也承擔相應的責任，才最有效。而他的行為和勝任能力則需通過公司的干部監(jiān)管部門來考核。
再如決策程序。過去決策層對業(yè)務的決策隨心所欲，沒有一個科學的評估程序。比如業(yè)務部門設計了一種買100送50的套餐項目，沒有經(jīng)過任何評估，分管領(lǐng)導一批，一夜之間就推出了這個新業(yè)務。這個行銷方案能獲得多少用戶?新增用戶帶來的收入是否可以補償放棄收入機會的損失?是否會引起用戶放棄原來定制的業(yè)務?和競爭對手有什么差異?和政府的政策有沒有什么違背的地方?有沒有不正當競爭?是否政府管制項目?這些問題誰來評估?是否對這些可能產(chǎn)生的風險設計了有效的控制措施?對這些問題首先應該做一個綜合的風險評估，制定控制措施和可接受的風險目標，然后再做決策?，F(xiàn)在往往是聽說哪個地方、哪家公司價格降了，咱們不降不行，你降，我也降。我們的考核機制和決策規(guī)則究竟控制了什么?有時為了爭取一個用戶不惜代價，因為考核指標就是看發(fā)展的用戶數(shù)，并不考慮爭取這個用戶花了多少錢，能給公司帶來多少利潤。
針對類似的問題，子公司的各個業(yè)務部門首先揭擺風險，梳理業(yè)務流程，再經(jīng)過專家梳理和總部各個部門一起認定，確定哪些流程列入內(nèi)控范圍，最后一共提出200多個大的風險。然后我們對每一個流程按照三個構(gòu)成要素建立制度文檔：一個是流程圖，描述了所有業(yè)務的流程關(guān)系和所經(jīng)過的從起點到終點的崗位，并標明哪一個環(huán)節(jié)有風險點和控制點;一個是流程描述，對所有崗位環(huán)節(jié)的任務(做什么、怎么做、什么時間完成等)進行描述;還有一個是風險描述及控制文檔。
繼續(xù)分解風險
在各個部門的具體運行環(huán)節(jié)中，他們還要根據(jù)自己的業(yè)務流程可能包含的大的風險繼續(xù)分解，具體到部門中是什么樣的風險。比如我們規(guī)定用戶信息錄入時重要的用戶信息必須健全，按照用戶登記卡的信息進行登記后，在開通后的第二天必須回復一個電話來確認其聯(lián)系電話和地址的真實可靠。目的就是控制用戶的欠費。我們業(yè)務的特點是先服務后付費，欠費風險很大，CNLT一年欠費有幾十個億，這是影響效益的關(guān)鍵問題。那么我們在程序上就圍繞控制用戶欠費建立相關(guān)責任，在流程中的關(guān)鍵部分控制風險。首先明確這個流程當中有什么風險，把欠費的風險分解到幾個部門去，主要是業(yè)務部門。流程中哪個環(huán)節(jié)存在這個風險就應該描述出來，標在流程中，提醒這個崗位負責防范。
再比如公司的價格管理。一項服務項目的設計必須有足夠的支撐，因為價格過低可能會導致發(fā)展用戶群出現(xiàn)虧損。針對這個問題，我們要求在制定價格時必須幾個部門一起介入，拿出方案。財務部門拿出成本計算依據(jù)，計費部門提出計費技術(shù)支持方案，評估在價格上違不違背政府的管制，競爭對手反映如何。從幾個方面評估，最后進行決策。這樣就避免了盲目制定價格導致經(jīng)營虧損的情況。針對這個風險我們也建立了相關(guān)制度。首先我們要評估現(xiàn)有的制度是否還有效。過去有些規(guī)定很原則，沒辦法量化。要量化就要花很大力量去收集文件，建立標準。如果以前沒有這方面的制度，我們就要求公司業(yè)務部門把這個制度補上，明確要建立制度，不能用流程代替制度。
風險也是針對我們公司面臨的問題，大家在一起揭示風險，進行梳理。怎么梳理呢?風險是哪個部門的，就把哪個部門的風險落實到哪個流程上，在哪個流程中就落實到哪個環(huán)節(jié)。這就把風險控制責任落實到一個個具體環(huán)節(jié)。有多少個環(huán)節(jié)就建立多少個控制活動。對控制活動我們在制度上進行描述。一是風險是什么，控制措施是什么，控制責任人是誰。這實際上是歸納，是風險提示，標明這項活動的風險是什么?實施怎樣的控制?是接觸性的控制還是預見性的控制?比如財務報表的風險，一個問題可能涉及幾個風險，有財務報告真實性的風險，有經(jīng)營效率和效果的風險，有法律法規(guī)的風險。在這一張圖上都要表示出來：它是什么風險，風險級別程度。我們一定要關(guān)注重點風險。在我們設計的制度當中，就像美國911之后發(fā)布的安全信號一樣，用橙色、綠色、白色區(qū)別風險程度。哪些部門、哪些單位是重點，哪個關(guān)鍵流程是重點，我們都把它標示出來，重點監(jiān)督、關(guān)注這些風險。
設置記錄性文檔
設計當中還有一個重要環(huán)節(jié)，就是每一個環(huán)節(jié)要有一個記錄性文檔。記錄性文檔分幾種，一種是審批單，它記錄審批依據(jù)、審批人責任。通過審批單我們就知道這是一個什么報告或什么申請。這種文檔是傳遞性的。還有一種完全是記錄性的。我們要求每個月要進行存貨盤點，建立盤點表。這個盤點表就是記錄文檔。這個文檔要求記錄實際盤點的數(shù)量、金額和盤贏、盤虧比較，以及存貨的質(zhì)量、是否存在品質(zhì)殘次、是否存在積壓滯銷、是否存在跌價損失。這個文檔非常重要，因為它不僅對外部審計師進行事后復核有很重要的作用，302條款也要求所有記錄性文檔必須是可供復核的。不像我們過去問倉庫管貨員：每月盤點了嗎?他說盤點了，拿本賬對對數(shù)就行了。事后也沒辦法認定他是不是每個月都進行盤點。我們的制度要求雖然可能浪費一些成本，但是很必要。每個月有一個盤點表，看到盤點表我就承認你做了盤點，沒有盤點表我就不承認你執(zhí)行了內(nèi)控責任。所以這個記錄文檔是非常關(guān)鍵的。我們在制度上要求必須有記錄性文檔。管理制度上明確了，我們會依據(jù)明確的文檔格式來認證。這其實就是相關(guān)的內(nèi)部控制措施。
監(jiān)督執(zhí)行
監(jiān)督制度確立以后，上級怎么執(zhí)行也必須建立一種有約束的機制。上級要經(jīng)常監(jiān)督下級掌握本崗位的工作任務、面對的風險和公司設計的控制措施并執(zhí)行這個內(nèi)部制度。所有人員都把自己那塊讀懂了就足夠了。我們把所有的控制責任建立到每個人頭上，每個崗位上。這個崗位可能一崗多人，但是只要在這個崗位上工作，就要熟悉這個崗位的業(yè)務流程和相關(guān)的風險控制。過去很多企業(yè)規(guī)定每個年度末財務部門要組織進行財產(chǎn)清查，我們的內(nèi)控制度就不是這樣。我們要求分管存貨或資產(chǎn)管理的部門應該主動進行盤點，把盤點結(jié)果、差異報給財務部門。過去是我們組織他們進行清倉查庫，組織盤點，現(xiàn)在要求物管部門有義務定期提供財產(chǎn)清查報告、差異報告。如果存在損失，還要寫出說明。過去依賴財務部門去做，不但做不過來，大家還都在應付你。過去新員工上崗，只告訴他坐在哪里，電話多少，大概講講怎么做，而沒有講他應該做什么，做到什么程度，有什么責任，將來有什么提升的機會。現(xiàn)在我們要求上級有義務做到這些，然后監(jiān)督下級。讓每個員工熟悉自己，自己約束自己。
就像我們一直以來宣傳的那樣，經(jīng)營是有風險的，不能指望這個企業(yè)沒有風險就收益好，關(guān)鍵是怎樣駕馭風險，就是把風險詳細地揭示出來。讓從事這個崗位的人員知道這個崗位有什么風險，去關(guān)注它。我們常常出現(xiàn)的情況是，一個文件當中已經(jīng)講了，但有些人員根本不知道他應該控制這個風險，領(lǐng)導簽個字，然后存檔，沒有人來具體控制。對此，我們的內(nèi)部制度要求每一個流程要把風險細化，分解到每個流程及相關(guān)環(huán)節(jié)中，并加一個標識，提示該崗位員工有什么風險，見了這個風險怎么控制，由誰來控制，落實到位。我們建立的崗位職責也是人力資源部門建立的崗位責任制度，是企業(yè)完整的架構(gòu)，統(tǒng)一的標準。內(nèi)控制度的崗位職責是這個崗位做什么，做到什么標準?比如收入報告應該次月幾號提供，要具體量化才能保證實現(xiàn)。以前只是知道做什么，沒有明確做到什么程度。
我們事實上構(gòu)成了一個內(nèi)控制度的整體，明確了每一個流程必須包括的控制要素。這些要素說起來很容易，做起來是非常難的。因為有很多東西是約定俗成的，就這么做。找制度，沒有;制度什么時候定的，不知道。師傅教徒弟，就是這么做的。執(zhí)行制度最難的就是習慣改革。我們規(guī)定，建立了這套流程和制度規(guī)范，就必須按這個執(zhí)行。不管現(xiàn)在的效果如何，必須按章辦事，這是你的職責。至于評價這個控制活動和具體控制目標的差異，特別是制度設計上的缺陷，有相關(guān)部門的相關(guān)人員來做。已有的制度不遵守，或自己認為這樣做效果更好，自己就給改了，大家都這么做，實際上就把這個制度廢掉了。這就是我們國有企業(yè)控制方式和境外企業(yè)控制方式的不同。境外企業(yè)的規(guī)定很細，哪怕一點點事項，都有最詳細的解釋。例如通信業(yè)，我們規(guī)定用戶欠費一個月以上停機，那么次月就不得計費，也就不能確認收入了。但企業(yè)出于某種利益驅(qū)動，就要出賬、報告收入。欠費了，我照樣計費;停機了我也照樣計收入，結(jié)果這個用戶存不存在都不知道，計費收入無法保證收回。對此，我們會在內(nèi)控制度中詳細描述用戶欠費停機的次月起就要停止計他的月租費，把他具體量化。反過來，假如用戶欠費但未停機，根據(jù)我們的信用制度，我們要求每一個省級或市級必須把它量化。應該根據(jù)每一個消費者交費信用的經(jīng)歷來判斷，長期交費信用好的，時間有多長應該有一個評估，在多長時間內(nèi)交多少錢，有信用額度，建立和維護欠費自動停機控制程序，并且必須有專人來維系這個欠費用戶。有些特殊用戶臨時出國了，沒辦法交費，這期間他會來電話通知“我暫緩再交費?！边@種情況是允許的。特別是有些政府機關(guān)本月經(jīng)費沒有下來，這些客戶雖然欠費但有信用基礎。這種情況下，還需維系這些用戶的存在，不能說欠費我就停機。
子公司的內(nèi)控制度涉及到400多個流程，用了半年多的時間，可見建設內(nèi)控制度確實不容易。主要是觀念上的差異。我們建立的內(nèi)控制度也有別于ISO9000。ISO9000只是一個流程圖，反映流程關(guān)系，不是以控制風險為目標去實現(xiàn)應該達到的控制活動。從企業(yè)角度講，控制目標是降低資產(chǎn)損失、利益流失方面的風險，這是我們關(guān)注的重點。下一步公司打算在全國進行推廣。首先要進行動員、培訓。第一步是進行高層培訓，由我們公司的董事長來講，從企業(yè)自我發(fā)展的角度認識內(nèi)控的必要性。各個部門要針對部門所管轄范圍內(nèi)存在的影響經(jīng)營效率和效果的風險去分析、認識內(nèi)控的必要性。各個部門的老總也要講今年準備在內(nèi)控上做哪些工作，要完成什么樣的目標。內(nèi)控辦公室負責講內(nèi)控制度設計的規(guī)范性和具體要求。我們境外的律師從薩班斯法案404條款及監(jiān)管要求、出臺背景和約束以及執(zhí)行方面的影響來講;審計師從管理建議上，針對我們公司存在的管理上的缺陷來講。通過幾個角度進行培訓，讓領(lǐng)導真正認識和理解404條款的重要性。
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總結(jié)
在全國推廣的過程中，子公司的內(nèi)控制度范本可供各省級參考。這個范本適用于省級，但是不能完全照搬，不能代替各省應當建立的符合本單位特征的內(nèi)控制度。因為生產(chǎn)組織不一樣，管理手段也有差異，同樣的風險可能在這里存在，在那里更突出一些;可能一個風險在僅是一個部門的一個控制點上，在其他地方幾個部門都有這個風險。因此，他們必須梳理風險：一個是通過分析評估來揭示，一個是預見。預見風險和現(xiàn)存的風險要進行歸納，同等對待，建立相關(guān)控制。國有企業(yè)的管理往往習慣于出了問題再說，亡羊補牢。按照這個邏輯就是待問題已經(jīng)發(fā)生了再建立控制措施，預見的風險并沒有納入事先控制的范圍，這就很難保證有效地控制風險。
完善的內(nèi)控制度設計雖然是一項重要突破，但關(guān)鍵是如何組織落實。落實當中要把這個制度分解到每個人，把這個制度體系分解成責任體系，這樣的內(nèi)控制度才是完善和有效的。我們有信心爭取年底前把內(nèi)控制度設計完成，以制度來完善現(xiàn)有的作業(yè)。明年解決年報所出現(xiàn)的問題，然后用一年的時間進一步完善。我們CNLT的內(nèi)部控制制度應該說剛剛開始做，距離一些在美國上市公司的做法和成果還有很多缺陷和不足。
內(nèi)部控制制度范文5
第一章 總 則
第一條 指公司為防范和化解風險，保證經(jīng)營運作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)部環(huán)境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。
第二章 公司內(nèi)部控制的目標
第二條 保證公司經(jīng)營運作嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運作的經(jīng)營思想和經(jīng)營理念。
第三條 防范和化解經(jīng)營風險，提高經(jīng)營管理效率，確保經(jīng)營業(yè)務的穩(wěn)健運行和受托資產(chǎn)的安全完整，實現(xiàn)公司的持續(xù)、安全、穩(wěn)健發(fā)展。
第四條 確?；鸷突鸸芾砣说呢攧蘸推渌畔⒄鎸?、準確、完準、及時。
第三章 公司內(nèi)部控制的原則
第五條 健全性原則：
公司內(nèi)部控制必須覆蓋公司所有人員，各部門之間、人員之間應互相配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，避免只管互相牽制而不顧辦事效率的做法，導致不必要的扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象。 第六條 有效性原則：
內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制必須講究效率和效果，所有的控制制度必須得到貫徹執(zhí)行。公司內(nèi)部涉及基金管理工作的任何個人不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)利。
第七條 獨立性原則：
公司內(nèi)部控制的獨立性指公司各部門、崗位職責應保持相對獨立、基金資產(chǎn)、自有資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的運作應當分離。各崗位由專人負責，接受部門領(lǐng)導監(jiān)督。
第八條 相互制約原則：
公司內(nèi)部控制的相互制約指公司內(nèi)部部門和崗位的設置應當權(quán)責分明、相互制衡。公司內(nèi)部的各項業(yè)務，從申請到執(zhí)行必須經(jīng)過兩個或兩個以上部門相互監(jiān)督和核查。
第九條 成本效益原則：
內(nèi)部控制的成本效益指公司運用科學的經(jīng)營管理方法降低運作成本，提高經(jīng)濟效益。在業(yè)務處理過程中，對投資、研究、交易影響范圍廣的關(guān)鍵點位須投入大量的人力、物力，且必須進行嚴格控制，而對普通點有一定的監(jiān)控措施就可以，不必投入過多。
第四章 公司內(nèi)部控制的基本要素
公司內(nèi)部控制的基本要素主要包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)控。 第十條 控制環(huán)境
公司管理層應牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先和風險管理理念，努力培養(yǎng)全體員工的風險防范意識，營造一個濃厚的內(nèi)控文化氛圍，保證全體員工及時了解國家法律法規(guī)和公司規(guī)章制度，使風險意識貫穿到公司各個部門、各個崗位和各個環(huán)節(jié)。各部門、各崗位職責明確又互相監(jiān)督制衡。
第十一條 風險評估
風控部門負責公司內(nèi)外部風險的識別、評估和分析，編寫風險評估報告并及時向相關(guān)部門提示或報送，以便及時防范和化解風險。
第十二條 控制活動
公司通過授權(quán)控制來控制業(yè)務活動的運作。股東會和管理層應充分了解各自的職權(quán)，在各自的授權(quán)范圍內(nèi)履行各自的職責;公司員工應在規(guī)定的授權(quán)范圍內(nèi)行使相應的職責;公司重大業(yè)務的授權(quán)必須采用書面形式。 第十三條 信息溝通
公司管理層有責任保證所有員工得到公司最充分的、最新的公司規(guī)章制度和應該得知的信息。公司會定期與員工溝通，以保證員工及時知悉公司的戰(zhàn)略方向、經(jīng)營方針、近期和長期目標等。 第十四條 內(nèi)部監(jiān)控
公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況由監(jiān)事和各部門負責人監(jiān)督執(zhí)行。公司定期評價內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場環(huán)境、新的金融工具和新的法律法規(guī)等情況適時改進。
第五章 公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
第十五條 投資管理業(yè)務控制
第十六條 會計系統(tǒng)控制
公司會計由本公司會計人員實行，由公司綜合部專人負責檢查和復核。
第十七條 信息披露控制
信息披露控制是基金管理人必須履行的一項義務。公司的信息披露必須符合法律法規(guī)和中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，保證公開披露的信息真實、準確、完整、及時，由公司綜合部專員負責信息披露工作。
內(nèi)部控制制度范文6
行政事業(yè)單位內(nèi)部財務會計管理制度是一個完整的體系，其基本內(nèi)容必須包括以下1-7項制度，實行會計電算化的單位還必須包括第8項制度，以上8項制度必須單項制定，其它相關(guān)的制度內(nèi)容可并入以上8項制度中，亦可單項制定。
一、建立健全財務機構(gòu)崗位責任制
各單位應當根據(jù)國家有關(guān)的會計法規(guī)，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，建立相應的財務機構(gòu)，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構(gòu)內(nèi)部崗位設置及各崗位的職責權(quán)限(對納入會計集中核算的單位，必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領(lǐng)導對財務機構(gòu)的領(lǐng)導職責權(quán)限;財務機構(gòu)負責人的職責權(quán)限;出納人員的職責權(quán)限;其他會計人員的職責權(quán)限;并在財務機構(gòu)內(nèi)部建立必要的內(nèi)部牽制制度會計回避制度：出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù);出納人員應做好現(xiàn)金日記賬和銀行儲蓄日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構(gòu)負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構(gòu)擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構(gòu)負責人以及會計人員因執(zhí)行公務發(fā)生的財務收支，本人不得審批。
二、建立健全貨幣資金管理制度
(一)、現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容：
1、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，明確現(xiàn)金開支范圍。
2、根據(jù)單位日常零星支出的需要，明確庫存現(xiàn)金(或備用金)限額的管理措施。
3、明確各項現(xiàn)金收入賬時間，制定控制坐支現(xiàn)金行為的管理措施。
4、建立庫存現(xiàn)金的盤存制度，保證賬實相符，并對可能發(fā)生的現(xiàn)金長短款的處理做出明確規(guī)定。
(二)銀行儲蓄管理制度的主要內(nèi)容：
1、按照《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定銀行儲蓄開戶、使用以及銷戶的管理措施。對出租、出借銀行卡號、簽發(fā)空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。
2、明確核對銀行賬務的管理措施。
(三)、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1、單位應當加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
2、明確銀行預留印鑒的管理措施。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。
三、建立健全財產(chǎn)物資管理制度
單位應當根據(jù)政府采購、國有資產(chǎn)管理、財產(chǎn)物資管理等文件規(guī)定，建立健全實物資產(chǎn)的管理制度，對實物資產(chǎn)的購置、驗收入庫、領(lǐng)用、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。
(一)、固定資產(chǎn)的管理制度
1、明確固定資產(chǎn)購置、驗收管理措施。
2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應明確固定資產(chǎn)的使用、保管、維修管理措施。
3、為防止固定資產(chǎn)處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應當明確固定資產(chǎn)的處置管理措施。
4、建立固定資產(chǎn)盤點制度，并對固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧的處理做出明確規(guī)定。
5、對重要固定資產(chǎn)的保險制度應當明確。
(二)、材料、低值易耗品的管理制度。
1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理措施。
2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、權(quán)限及有關(guān)獎懲辦法。
3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。
四、建立健全往來款項管理制度
1、明確職工借支的審批程序及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。
2、制定往來款項的定期清理和核對的管理措施。對清理和核對過程中發(fā)現(xiàn)的問題的處理程序和辦法應當明確。
3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。
五、建立健全收入支出管理制度
1、按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確單位收入范圍和入賬時間。 2、各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行"收支兩條線"管理。
3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。
4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續(xù)，明確領(lǐng)導的審批權(quán)限;明確與支出有關(guān)的相關(guān)人員的簽字手續(xù)等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。
5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規(guī)定的應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規(guī)定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。
6、對單位的專項資金應根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結(jié)余的處理辦法。
六、建立健全財務會計分析制度
1、財務會計分析的內(nèi)容包括：預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出情況、人員增減變化等。
2、財務會計分析的有關(guān)指標，至少應當包括：各項收入、支出絕對數(shù)及對比指標、預算內(nèi)撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經(jīng)費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等，事業(yè)單位可根據(jù)自身的特點增加相應的財務分析指標。
3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析，財務分析報告應當在規(guī)定的時間內(nèi)報送主管部門和財政部門。
七、建立健全會計檔案管理制度
各單位應根據(jù)《會計檔案管理措施》制定本單位的會計檔案管理制度。
1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。
2、明確會計檔案的保管、查閱、復制登記制度。
3、明確會計檔案的銷毀管理措施。
八、建立健全會計電算化管理制度
對實行會計電算化的行政事業(yè)單位，應根據(jù)《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規(guī)范》的規(guī)定，制定本單位的會計電算化管理制度。
(一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設置制度及內(nèi)部牽制制度;明確每個崗位的職責權(quán)限范圍。
(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權(quán)限;明確操作密碼的管理措施等。
(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現(xiàn)金日記賬和銀行日記應滿頁打印;總賬應于月末3日內(nèi)打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規(guī)定時間內(nèi)打印;月報應于次月3日內(nèi)打印;季報應于次月5日內(nèi)打印;年報應于次月15日內(nèi)打印。
(四)、明確計算機硬件、軟件及數(shù)據(jù)的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續(xù)應當明確。
(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。
內(nèi)部控制制度范文7
第一章 總 則
第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、政協(xié)機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、各民主黨派機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。
第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：
(一)全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
(二)重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。
(三)制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
(四)適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
第七條 單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。
第二章
第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。
第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領(lǐng)導擔任組長。
經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領(lǐng)導 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：
(一)內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門;是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動 機制。
(二)內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、 監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離;權(quán)責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。
(三)內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全; 執(zhí)行是否有效。
(四)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和能力。
(五)財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理;是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。
(六)其他情況。
第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關(guān)注以下方面：
(一)預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應;是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理， 是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準確、及時。
(二)收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
(三)政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務;是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關(guān)檔案。
(四)資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
(五)建設項目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標控制機制;是否存在截留、 擠占、挪用、套取建設項目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。
(六)合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
(七)其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
(一)不相容崗位相互分離。合理設置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
(二)內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務。
(三)歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則， 采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。
(四)預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
(五)財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
(六)會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
(七)單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
(八)信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度， 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。 [2]
第三章
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。
重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。 重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實際情況確定， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗 位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
單位應當加強內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，配備具有相應資格和能力的會計人員。 單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。
第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。 對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章
第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制
第一節(jié)
第一節(jié) 預算業(yè)務控制
第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。
(一)單位應當正確把握預算編制有關(guān)政策，確保預算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。
(二)單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關(guān)的信息， 根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第二十一條 單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算 追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。
第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。
單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節(jié)
第二節(jié) 收支業(yè)務控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保收款、 會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項 目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、 票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、 挪用或者私分。
第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。 單位應當合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責權(quán)限。實行國庫集中支付 的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(一)加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
(二)加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。
(三)加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結(jié)算的，應當按照公務卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務。
(四)加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業(yè)務相關(guān)的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權(quán)限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。
第三節(jié)
第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制
第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機 制。根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預算，按照已批復 的預算安排政府采購計劃。
第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財 會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。
單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠? 種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。
第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。
第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關(guān)供應商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第四節(jié)
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
(一)出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作。
(二)嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權(quán)人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
(三)按照規(guī)定應當由有關(guān)負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的 審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存 款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
(一)對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
(二)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責任。
(三)建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處 理。
(四)建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強對對外投資的管理。
(一)合理設置崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
(二)單位對外投資，應當由單位領(lǐng)導班子集體研究決定。
(三)加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
(四)建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、 未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應 當追究相應的責任。
第五節(jié)
第五節(jié) 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限， 確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的議事決策機制，嚴 禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應當建立與建設項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。
第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。
單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。
單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關(guān)規(guī)定履行相應的審批程序。
第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié)
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。
第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復雜的合同，應當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。
單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。
第五十七條 財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
單位應當加強合同信息安全保密的工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章
第五章 評價與監(jiān)督
第六十條 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。
內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。
第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
第六十四條 國務院財政部門及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
國務院審計機關(guān)及其派出機構(gòu)和縣級以上地方各級人民政府審計機關(guān)對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
第六章
第六章 附則
第六十五條 本規(guī)范自20__年1月1日起施行。
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