內(nèi)部控制制度范文總結(jié)7篇
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內(nèi)部控制制度總結(jié)范文1
反洗錢內(nèi)部控制制度的設(shè)計和制定應(yīng)達到以下三個方面的要求：
第一，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)相結(jié)合。
金融機構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作要求嵌入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，使反洗錢成為金融機構(gòu)整體風(fēng)險控制的有機組成部分，成為全體員工自覺維護自身機構(gòu)信譽和防止本機構(gòu)被洗錢犯罪分子利用的制度保證，從而避免或減少被動卷入洗錢活動而產(chǎn)生的法律風(fēng)險、經(jīng)濟損失以及對自身信譽的損害。
第二，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)和識別可疑交易。
反洗錢內(nèi)部控制制度的制定和實施應(yīng)能夠保證本機構(gòu)通過客戶身份識別等基本制度，有效地發(fā)現(xiàn)、識別和報告可疑交易，協(xié)助其他執(zhí)法部門打擊洗錢等違法犯罪活動。
第三，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)適合金融機構(gòu)特點，實現(xiàn)動態(tài)管理。
反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險特點相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營環(huán)境變化而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。
某銀行為開展反洗錢工作，成立了負責(zé)反洗錢工作的機構(gòu)一一反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，該領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個相關(guān)部門組成，其職責(zé)如下：統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)本機構(gòu)反洗錢工作;貫徹落實中國人民銀行反洗錢法律法規(guī)、規(guī)章制度;審議本機構(gòu)反洗錢培訓(xùn)宣傳計劃。
該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是否存在問題?其反洗錢組織結(jié)構(gòu)是否能夠符合反洗錢工作的需要?如否，應(yīng)如何搭建反洗錢組織結(jié)構(gòu)?
分析：
反洗錢工作應(yīng)能覆蓋金融機構(gòu)所有部門、業(yè)務(wù)和人員。在反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的框架下，為了便于具體開展工作，還應(yīng)指定專門的部門作為反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，即本機構(gòu)反洗錢工作的牽頭部門。一般在金融機構(gòu)中設(shè)置合規(guī)部門為反洗錢牽頭部門。
該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)不夠完善，除上述三項外，還應(yīng)包括但不限于以下職責(zé)：
(1)開展反洗錢問題調(diào)查研究，組織制定并審議本機構(gòu)的反洗錢相關(guān)制度、實施細則、操作流程等。
(2)對異常交易、可疑交易組織部暑和分析。
(3)督促各業(yè)務(wù)部門將反洗錢要求與業(yè)務(wù)流程操作相結(jié)合，審議各業(yè)務(wù)部門的實細則、操作流程。
(4)督促審計部門對本機構(gòu)反洗錢工作進行評估并督促整改事項的落實。
(5)在本機構(gòu)新產(chǎn)品開發(fā)和新的金融服務(wù)產(chǎn)品上線前要督促相關(guān)部門對其中存在的洗錢風(fēng)險進行評估。
(6)審議本機構(gòu)的反洗錢工作總結(jié)、組織安排制訂本機構(gòu)的反洗錢工作計劃。
(7)協(xié)助做好反洗錢行政調(diào)查。
(8)負責(zé)部署本機構(gòu)的反洗錢考核、獎懲。
(9)組織相關(guān)部門、反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開聯(lián)席會議，加強溝通。
(10)及時傳達法律法規(guī)的要求、中國人民銀行監(jiān)管要求、國際國內(nèi)最新的反洗錢發(fā)展趨勢。
(11)負責(zé)對本機構(gòu)反洗錢重大事項作出決定。
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文2
對于一個上市公司來講，內(nèi)部控制制度可以說是重中之重，如果將上市公司比作一位成功的男士，那內(nèi)部控制制度就可以被稱為每一個成功男士背后站著的“女人”。與此同時，我們再講，一個上市公司，它為何要上市?不好好地守著自己的股份有限公司，耗費巨大的人力，物力，財力以及時間成為上市公司，它謀求的是什么?簡單的“融資”二字就是它的目的。而融資，可以擴展其公司本身的規(guī)模，提升自己的信譽，擴大自己的名聲，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，即實現(xiàn)股東權(quán)益最大化!而內(nèi)部控制制度健全與否，直接影響上市公司的經(jīng)營目標(biāo)能否實現(xiàn)，會計信息資料是否真實可靠。一個良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，節(jié)省開支，建立良好的企業(yè)文化，從而使上市公司能夠以最優(yōu)狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。反之，若一個上市公司的內(nèi)部控制制度不健全，抑或是董事會、高級管理人員對其重視程度不夠，都會使之前上市的努力功虧一簣，更是容易影響到公司的資金鏈，使得公司周轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致該上市公司面臨破產(chǎn)摘牌的危險。
一、什么是內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，通俗一點來講，內(nèi)部控制制度既是對企業(yè)風(fēng)險的管理手段，是風(fēng)險管理的一種實現(xiàn)形式，其總體可劃分為五個要素：內(nèi)部要素，風(fēng)險評估，控制活動，信息與溝通和監(jiān)督。(1)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)、文化的組合，是企業(yè)內(nèi)部的一種共享價值體系;內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)文化相輔相成，良好的內(nèi)部環(huán)境造就良好的企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化又形成良好的內(nèi)部風(fēng)氣，從而使內(nèi)部環(huán)境更加優(yōu)良，對一個上市公司來講，內(nèi)部環(huán)境有利于保證企業(yè)員工的工作質(zhì)量，在良好的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)必然充斥著良好的內(nèi)部氛圍，是企業(yè)自上而下積極進取，相互合作，推動了企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展與進步。(2)風(fēng)險評估什么可謂風(fēng)險評估?風(fēng)險評估就是對企業(yè)未來發(fā)展做出預(yù)測，在筆者看來，風(fēng)險評估更傾向于是一種預(yù)測管理，尤其是在如今的大數(shù)據(jù)時代，通過高科技技術(shù)和人才對龐大的數(shù)據(jù)進行整理與分析，從而預(yù)測企業(yè)未來的整體發(fā)展趨向，對企業(yè)決策進行風(fēng)險評估，來規(guī)避部分風(fēng)險，降低損失，由于該文化僅是對上市公司的內(nèi)部控制制度進行簡單的分析，所以就不對風(fēng)險評估進行更深入的闡述了。
(三)控制活動控制活動即是對企業(yè)的成本、人員及整體機構(gòu)做出一個強有力的制度掌控，令上市公司的每一筆投入都是有效的，有價值的，對企業(yè)的每一筆資金都進行具體的監(jiān)管，不給任何人以何種理由和借口挪用公款，私設(shè)小金庫，根本上杜絕貪腐事件的發(fā)生，減少企業(yè)不必要的支出，建立起更強大的企業(yè)控制力。
(四)信息與溝通信息是橋梁，溝通是紐帶，內(nèi)部控制制度的運行離不開信息與溝通，沒有橋梁紐帶的存在，再好的制度也無法真正的運行下去，例如：該公司的總經(jīng)理命令該公司的財務(wù)總監(jiān)在一周之內(nèi)遞交上該月的財務(wù)報表，可如果信息溝通不暢，延誤得知或者理解這個任務(wù)都是十分有可能的事，并且，財務(wù)總監(jiān)下發(fā)任務(wù)給相關(guān)會計人員，會計人員再進行相關(guān)的整理上交，也會被延誤，最終，這個任務(wù)將花費近兩倍的時間，進而完全影響企業(yè)下一步的決策，從而造成本可以規(guī)避的損失，得不償失。
(五)監(jiān)督荀子曾言：“人之性惡，其性者偽也，今之性，生而有好利焉，順是，故爭奪生而辭之上亡焉”其大意為人的本性是惡的，是喜好追名逐利的，會為了達到自己的目的而不擇手段，事實也如此。人非圣人，做不到無欲無求，。而作為一個上市公司擁有一定權(quán)力的工作人員一旦有了皆苦，有了機會，有了手段，他就有很大的幾率追求私利，從而損失上市公司的整體利益，而上市公司，他“偷不起”，也“藏不起”，所以實行有效的監(jiān)督是上市公司普遍會強調(diào)的，也是內(nèi)部控制制度不可磨滅的元素之一。
二、上市公司應(yīng)如何建立良好的內(nèi)部控制制度我們在第一大部分中，對內(nèi)部控制制度進行了一個整體大框的了解，也清楚了內(nèi)部控制制度對上市公司的重要地位。而就我國上市公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況而言，主要有兩種，一種是引進，一種是自給。何為引進，從其字面上就可以知道，就是從外引進與該上市公司相反的有著良好內(nèi)部控制制度的上市公司的制度。這樣做的好處在于節(jié)省時間和成本，但同時，缺點也很突出，由于每一個上市公司都有其特殊性，一味引進就會導(dǎo)致引進的制度與公司內(nèi)部發(fā)生沖突的情況，致使公司停滯不前。第二種方式是自給，簡單明了，自給自足，企業(yè)根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的需求，建設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，來完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展。這種自給的方法雖然耗費的精力要大于引進，但在筆者看來，第二種更適應(yīng)上市公司的需求。那么無論是自給還是引進都應(yīng)該如何管理呢?我們接著分解……(一)合理授權(quán)合理授權(quán)是前提，對于一個上市公司來講，如何把權(quán)力進行合理分配是一項藝術(shù)。權(quán)力的分配，詮釋對企業(yè)資源控制權(quán)的分配。權(quán)力分配過多會導(dǎo)致資源的浪費，大量流動資金變成閑置資產(chǎn)。產(chǎn)生了大量時間成本不說，還損耗了利益。反之，則會導(dǎo)致相關(guān)部門積極性下降，產(chǎn)能因投入不足而無法發(fā)揮最大效用，這對企業(yè)來說，也是一種損失。(二)提升規(guī)范制度我們在談內(nèi)部控制制度的五大要素時，就曾簡要地論述了監(jiān)管，控制，溝通的等對內(nèi)部控制運行的重要性，而這些論述，其核心即是提升規(guī)范制度。提升規(guī)范制度，提升的是什么?在筆者看來，無非是“硬”制度，即必須遵守的制度。上市公司通過對公司內(nèi)部發(fā)展需求進行分析，然后再在已有的制度上進行刪減或添加新的符合上市公司發(fā)展的規(guī)章條例，來讓企業(yè)內(nèi)外部有效統(tǒng)一，推動企業(yè)的發(fā)展。(三)提高控制人員的熟練程度我的一位老師對我們進行授課時，曾說過一個企業(yè)一切都是死的，唯有人是活的，用好了人，那么其他問題都會迎刃而解。一個上市公司，內(nèi)部控制人員可以說是企業(yè)核心的人員了，而內(nèi)部控制又是一個需要根據(jù)環(huán)境變化做出反應(yīng)的制度，所以就要求其人員要掌握較高的專業(yè)技術(shù)和充分的實踐經(jīng)驗才可勝任。值得欣慰的是，我國上市公司對人員的管理和任用可以說已經(jīng)有大量的經(jīng)驗，也就無需再過多的去論述了。
三、我國上市公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀就目前而言，我國上市公司積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，或多或少都有一定程度與范圍的內(nèi)部控制制度，可以說是呈現(xiàn)著良好的整體發(fā)展趨勢，但同時，仍存在著諸多問題。(一)內(nèi)部控制制度不科學(xué)有的上市公司是有其內(nèi)部控制制度規(guī)范的，但卻僅僅限制于文字表達上，并沒有真正的運行起來，只有一個空空如也的內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制制度真正的價值。(二)內(nèi)部監(jiān)督不健全內(nèi)部控制制度是一個運營系統(tǒng)，而讓這個系統(tǒng)運營起來，是需要大量的管理活動和制度監(jiān)管才能實現(xiàn)的，所以要確保內(nèi)部控制制度能發(fā)揮其效用，就必須被監(jiān)督。而目前我國企業(yè)的監(jiān)督往往只流于形式，沒有真正落實到實處。總結(jié)上市公司是以人為本的經(jīng)濟主體，要切實發(fā)揮出人的作用和價值。記得一位企業(yè)家曾說過：“你可以燒毀我的廠房，但不要帶走我的員工，因為有了他們，我依然會建造新的廠房。發(fā)揮人的核心價值，建立健全內(nèi)部控制體系及良好的企業(yè)規(guī)范?！碧岣咂髽I(yè)的整體文化素養(yǎng)，創(chuàng)建良好的企業(yè)文化風(fēng)氣。最終推動上市公司在經(jīng)濟浪潮的沖擊下迎韌不倒，成就上市公司的最終目標(biāo)，拉動我國的經(jīng)濟發(fā)展。其意義之重大，應(yīng)任重而道遠。
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文3
社會主義市場經(jīng)濟拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進了社會主義市場經(jīng)濟進一步發(fā)展。因此，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》的基本要求，而且是時代的要求。這就需要對我國內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、成因及對策作些調(diào)查研究。
一、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。
國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么?
由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。
非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制。這是因為，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!
國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況。
二、產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因簡析
(一)產(chǎn)權(quán)不明晰。為什么公有單位沒有非公有單位的內(nèi)控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產(chǎn)權(quán)不明晰所致。公有(特別是國有)單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強內(nèi)部控制的受益主體不明確。而在非公有單位，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)清楚，加強內(nèi)部控制的受益主體也很明確。因此，對這些單位，無需法律、法規(guī)的強制，無需行政干預(yù)，私人老板自然會加強本單位的內(nèi)部控制制度。
(二)沒有形成法制制約的大環(huán)境。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的大環(huán)境，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚，違章必究的局面。
(三)人員素質(zhì)低?！八燎鍎t無魚”。內(nèi)控制度加強了，貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假就難了。那些私心重、想“撈一把”的法人代表，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不懂內(nèi)控制度為何物，當(dāng)然談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。
三、對策建議
(一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。
(二)加強法制建設(shè)。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度。
(三)充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)充當(dāng)基本內(nèi)控制度制訂者和裁判者角色，發(fā)揮引導(dǎo)、督查和處罰三大作用。
1、制定基本內(nèi)控制度。內(nèi)控制度，簡單地講，是指在一個單位內(nèi)部，每一個崗位、每一個個人，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權(quán)利和責(zé)任。這些權(quán)利和責(zé)任是相互聯(lián)系、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng)，其核心是控制，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人、財、物、供、產(chǎn)、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度，只能制訂與經(jīng)濟運行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個“不能”兩個“只能”)，或稱基本內(nèi)控制度。在制訂權(quán)限上，要給地方財政部門制定補充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán)，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個“自主權(quán)”);在制定依據(jù)上要以《會計法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導(dǎo)思想;在制訂步驟上，要針對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)，分別輕重緩急，制訂貨幣資金、供應(yīng)業(yè)務(wù)、對外投資、資產(chǎn)處置、銷售業(yè)務(wù)、費用報銷、財產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計等內(nèi)控制度。
2、盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等。
3、分類引導(dǎo)、重點督查、嚴格處罰。由于不同經(jīng)濟性質(zhì)、不同組織形式、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在著差異。因此，財政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中一定要區(qū)別對待，實行分類指導(dǎo)、重點督查、嚴格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位、財政供給單位，對此應(yīng)當(dāng)實行重點引導(dǎo)，重點監(jiān)督檢查，嚴格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司、有限責(zé)任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè)、小型國有企業(yè)，對此應(yīng)實行一般引導(dǎo)、重點抽查、嚴格處罰;三類是小型的外資、民營等企業(yè)，應(yīng)實行適當(dāng)放開、重點抽查(不舉報不檢查)和嚴格處罰的辦法。因為二、三類單位的所有者，一般地講，會自覺運用內(nèi)控制度保護自己的財產(chǎn)安全與完整，提高經(jīng)濟效益。
(四)營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評價。
雖然內(nèi)控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信，在財政部的正確領(lǐng)導(dǎo)和各級財政共同努力下，我國的內(nèi)控制度建設(shè)一定會健康發(fā)展起來!
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文4
在現(xiàn)代化的洪流中,我國經(jīng)濟處于高速發(fā)展的階段,對世界經(jīng)濟增長的貢獻率已達30% ,中國成為拉動世界經(jīng)濟發(fā)展的第一大引擎,經(jīng)濟全球化的時代已經(jīng)來臨,上市公司的發(fā)展必須緊跟世界經(jīng)濟發(fā)展的腳步才能在競爭力如此之大的背景下取得一席之地,站穩(wěn)腳跟。
一個能夠在現(xiàn)代化的洪流中持續(xù)前進的上市公司必須擁有強大的經(jīng)濟實力,有一個良好的公司內(nèi)部控制制度,但目前本土上市公司內(nèi)部控制制度尚有欠缺。
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多公司抓住了發(fā)展的機會,成為了上市公司,但是在上市公司發(fā)展的過程中出現(xiàn)了許多問題,阻礙了上市公司的進一步發(fā)展。
經(jīng)濟的高速發(fā)展使上市公司間的競爭越發(fā)激烈,甚至出現(xiàn)了不正當(dāng)競爭,但是公司的發(fā)展壯大不能依靠不正當(dāng)競爭,在發(fā)展的過程中需要依靠正確的方式方法推動公司進步。我國上市公司內(nèi)部控制制度存在一定的問題,阻礙了上市公司的進步。
01不可忽視的“內(nèi)部控制制度”
一個國家的發(fā)展需要經(jīng)濟的拉動、政治制度的支持、文化力量的助力等,但在這些因素中最重要的是要有一個良好的政治制度、一個適合本民族發(fā)展的政治制度,而在政治制度中又需要一個好的內(nèi)部控制制度,同樣的,上市公司的發(fā)展也需要有一個良好的內(nèi)部控制制度的支持。
內(nèi)部控制制度是一個公司發(fā)展的支柱,如果將上市公司比作一座金碧輝煌的別墅,那么內(nèi)部控制制度就是支撐這座別墅的鋼筋。
如果將上市公司比作一個人,那么內(nèi)部控制制度就是支撐人發(fā)展的骨骼,上市公司也只有內(nèi)部控制制度合理、完善、嚴謹才能促進公司發(fā)展,增強公司的競爭力。
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化公司企業(yè)發(fā)展的產(chǎn)物,其目的在于合理管理公司,增強公司的競爭力,提高內(nèi)部的工作運行效率,加強內(nèi)部人員管理,推動公司發(fā)展。
02我國上市公司該制度的發(fā)展現(xiàn)狀
( 一) “ 一家獨大” 狀況明顯
一家公司上市后,經(jīng)濟實力上升,競爭力增強,股權(quán)的分化和競爭現(xiàn)象突出,在上市公司發(fā)展的過程中,內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的最明顯的缺陷就是“一家獨大”。 所謂一家 獨大即一個董事會成員或者“ 一派人” 手中掌握的股權(quán)過 多,其他董事會成員的總股權(quán)數(shù)較少,小董事會成員在公 司決定某些事情時毫無話語權(quán)可言,基本上是控股最多的 董事會成員說了算,開董事會決定公司的重大事項基本形 同虛設(shè),掌握股權(quán)份額較少的董事會成員的決定對公司的 決策影響較小,導(dǎo)致公司的發(fā)展基本上完全掌握在股權(quán)多 的一方中,影響了小董事會成員參與的積極性,不利于公 司的良性發(fā)展,在公司發(fā)展的過程中可能出現(xiàn)決策失誤的 問題,從而造成公司損失。
( 二) 公司監(jiān)察機構(gòu)名存實亡
公司的監(jiān)察機構(gòu)是監(jiān)控和審查公司內(nèi)部人員的行為以及公司重大事項決策的機構(gòu),最具代表性的是公司的監(jiān)事會。我國公司法規(guī)定設(shè)立監(jiān)事會,一般來說監(jiān)事會的成 立是公平公正的,監(jiān)事會的成員是從股東中和職工中分別 選舉出來的。正常情況下選舉出來的這些人是中立、正義 的,但是隨著公司的發(fā)展,公司的監(jiān)察機構(gòu)已經(jīng)名存實亡,雖然有監(jiān)事會存在,但是監(jiān)事會的能力早已經(jīng)被架空,再 者監(jiān)事會成員的選舉并沒有實現(xiàn)真正的公平,推舉出來的 股東代表通常伴隨著某些利益,由公司的大董事會成員內(nèi)定。而職工代表在監(jiān)事會中的作用微乎其微,職工代表手中沒有真正的實權(quán),不能真正實現(xiàn)公平合理,職工代表依 附于董事會成員代表,無法真正起到監(jiān)督作用。
( 三) 制度自身存在不完善的問題
本國的該制度起步較晚,最初的發(fā)展時除了自身的摸索之外,最主要的就是借鑒較為成熟的西方管理制度,依靠西方管理制度進行發(fā)展。但是我國自身該制度發(fā)展的并不完善,在此制度發(fā)展過程中我國出臺了一系列有關(guān)此 制度的法律法規(guī)。
但是我國公司的發(fā)展正處于快速階段,雖然出臺了此項制度的法律法規(guī),但是已經(jīng)落后于公司的發(fā)展。另外公司的發(fā)展速度較快,該制度的實行跟不上公 司發(fā)展的節(jié)奏,在某些事項上的處理就會出現(xiàn)失誤,從而 導(dǎo)致該制度在公司發(fā)展過程中出現(xiàn)種.種不適應(yīng)的問題。
03如何完善
首先要強化內(nèi)部人員的責(zé)任意識，強化內(nèi)部人員的責(zé)任意識首先要提高管理人員的責(zé)任意識。管理人員是普通職工的榜樣和標(biāo)準(zhǔn),在公司發(fā)展過程中內(nèi)部控制制度的實行主要依靠管理人員。 管理人員有了強烈的責(zé)任意識才能做到盡職盡責(zé),不徇私舞弊,為普通職工做好榜樣。
其次要加強全體員工的責(zé)任教育,加深員工對責(zé)任意識的理解,強化愛崗敬業(yè)精神,公司可以選取榜樣,以榜樣的力量帶動員工的責(zé)任意識,做到愛崗敬業(yè)。責(zé)任意識是公司發(fā)展的重要精神支柱,有了良好的責(zé)任意識才能推動公司的進步和發(fā)展,提高公司內(nèi)部的運行效率,提高公司競爭力。
完善公司的監(jiān)察制度必不可少，內(nèi)部控制制度存在監(jiān)察力度不夠的問題,監(jiān)察機構(gòu)名存實亡,因此要完善該制度必須完善監(jiān)察制度。公司在選舉監(jiān)察部人員尤其是監(jiān)事會的成員時要保證絕對公平和公正,杜絕“關(guān)系戶”上任監(jiān)事會,特別是股東代表。
股東代表一般擁有的權(quán)力較大,在監(jiān)事會中起到了舉足輕重的作用。而職工代表對監(jiān)事會的影響較小,甚至依附于股東,如此使監(jiān)事會無法真正起到監(jiān)察作用。
完善公司的監(jiān)察制度要完善內(nèi)部人員選舉制度,做到公正選舉。股東和職工代表要選舉具有責(zé)任感和奉獻精神、不懼強權(quán)的人,要選舉出來具有代表性的人。
另外,完善公司的監(jiān)察制度要完善監(jiān)事會的權(quán)力,使監(jiān)事會真正擁有管理監(jiān)察的權(quán)力,提高職工代表的話語權(quán),讓職工代表不再依附于股東,提高監(jiān)事會的公正性。完善公司的監(jiān)察制度對健全上市公司內(nèi)部控制制度具有重要意義,有助于提高內(nèi)部控制制度的合理性和公平性,有利于推動公司內(nèi)部運行效率的提高。
加強權(quán)力與制衡,完善權(quán)力分立。一個公司的管理要有權(quán)利與制衡,要把握好權(quán)力與制衡的關(guān)系,提高公司內(nèi)部管理的制度,完善內(nèi)部控制制度,完善權(quán)力分立。
提高小股東的話語權(quán),讓上市公司的小股東有權(quán)參與到股東大會中,有權(quán)行使自己的表決權(quán),改變 某些股東擅自專權(quán)的現(xiàn)象,分解過大的股東權(quán)力。 小股東的總占股比例要多于最大股東的股權(quán),加強權(quán)力與制衡的 制約,防止出現(xiàn)一家獨掌大權(quán),股東大會表決作用不大的現(xiàn)象。
一家獨掌大權(quán),小股東參與公司管理沒有積極性,在公司的決策上大多都由大股東決斷,使利益偏向大股東一方,公司內(nèi)部不夠團結(jié)。因此要加強分權(quán)與制衡,使股東互相牽制,在公司決斷上互相壓制,從而達到一種公司內(nèi)部的平衡。
另外還要加強權(quán)力分立,在董事會下設(shè)各方面的委員會,使權(quán)力得到制約,在決定公司重大事項時層層審批,減少決策失誤,提高公司內(nèi)部的運作效率和質(zhì)量,推動公司進步。
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和進步,上市公司越來越多,但是有些公司經(jīng)營不久后出現(xiàn)破產(chǎn)的情況,在公司發(fā)展的過程中要合理經(jīng)營。上市公司的內(nèi)部控制制度仍然存在一些問題,如一家獨大、獨掌大權(quán)的狀況嚴重、監(jiān)事會名存實亡等,推動公司發(fā)展必須改進內(nèi)部控制制度,提高內(nèi)部人 員的責(zé)任意識,加強分權(quán)與制衡,提高公司內(nèi)部運行效率。
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文5
為加強和規(guī)范學(xué)校財務(wù)管理，提高學(xué)校經(jīng)費的使用效益，充分發(fā)揮會計的職能作用，保證會計工作依法有序地進行。特制訂學(xué)校財務(wù)管理制度如下:
1、學(xué)校依據(jù)國家規(guī)定的要求設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計人員，會計人員任免應(yīng)遵照國家有關(guān)法律的規(guī)定。
2、財務(wù)人員要熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉國家財務(wù)法律法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的中小學(xué)校會計制度，有良好的職業(yè)道德，嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，辦理會計事務(wù)遵守實事求是、客觀公正的原則。
3、按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定規(guī)范地建立帳冊，及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算，提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。
4、財務(wù)人員應(yīng)將會計憑證，會計賬薄、會計報表和其它會計資料定期整理，立卷歸檔，妥善保管，銷毀會計檔案中的有關(guān)資料要按《檔案法》的規(guī)定執(zhí)行。
5、會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)遵照國家的法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一的會計制度，依法進行會計監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違反會計管理制度的經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)制止并糾正。
6、會計工作人員因工作需要調(diào)動或離職，應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)。
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文6
為了規(guī)范采購行為，保證采購質(zhì)量，控制采購價格，提高采購效率，特制定本制度。
一、加強領(lǐng)導(dǎo)
1、設(shè)立物資采購領(lǐng)導(dǎo)小組，由院長、分管院長和后勤科、監(jiān)察室及審計人員等組成。物資采購領(lǐng)導(dǎo)小組是醫(yī)院物資采購的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負責(zé)對物資采購的程序、采購物資的質(zhì)量、價格等進行監(jiān)督。
2、成立物資采購小組，由后勤科科長、專職采購員、院紀委和需要采購的部門臨時選派的人員組成。物資采購小組是醫(yī)院物資采購的實施部門。辦公室設(shè)在后勤科。
二、采購計劃和審批
醫(yī)院各部門所需采購的物資，必須先提出采購計劃，報需要采購部門負責(zé)人、院長審批后，方可交給物資采購小組集中采購和集體采購。由院招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)組實行統(tǒng)一招標(biāo)采購。
三、采購品種、原則
1、采購品種： 辦公用品、電工材料、水電五金、勞保用品、被服用品、塑料制品、電腦打印機耗材、印刷品等品種。
2、采購物資本著公平、公正、公開的原則，實行陽光采購;必須堅持秉公辦事，維護醫(yī)院利益的原則，本著處處節(jié)約的原則，并綜合考慮質(zhì)量、價格及售后服務(wù)等方面，擇優(yōu)選購。
3、采購小組在接到經(jīng)過審批的采購計劃后應(yīng)迅速組織相關(guān)人員(一般不少于3人)限期將所需物資采購到位，不得拖延，影響工作。采購小組在采購物資時要憑院長審批的購物計劃方可外出采購。
在采購物資時，要堅持勤跑多問，堅持集體談價，真正采購價廉物美、質(zhì)量可靠、經(jīng)久耐用的物品。
4、一次性采購量較大，市場上質(zhì)價差異較大且涉及范圍較廣的物資采購可采取公開招標(biāo)的形式進行采購。
5、采購人員應(yīng)認真檢查物資質(zhì)量，力求價格合理、質(zhì)量合格，如因失職而采購偽劣產(chǎn)品，采購人員應(yīng)負一定經(jīng)濟責(zé)任。
四、采購方法：
采購按照《中華人民共和國政府采購法》執(zhí)行，并根據(jù)所授權(quán)限予以實施。耗材類、印刷品等一律實行招標(biāo)定價。后勤類物資根據(jù)市場行情詢價議價方式采購，常用的量大的后勤物資采取招標(biāo)方式或者詢價議價進行采購。由醫(yī)院統(tǒng)一組織實施，按審批權(quán)限予以審批。
五、采購程序
1、計劃和立項
醫(yī)院常用后勤類、辦公類物資由總務(wù)庫管人員或者使用部門主任、護士長擬定采購計劃單，按分級審批權(quán)限的規(guī)定報批后，交采購中心按計劃采購。原則上按常用，易存放的物品每年采購兩次;常用，不易存放的物品每季采購一次。突發(fā)事件的緊急采購或臨時急需采購，由使用科室提出，經(jīng)過分管院長征求院長同意后，及時交采購中心采購。十萬元以上物資采購(常規(guī)采購除外)，使用科室依據(jù)業(yè)務(wù)需要提出采購申請，經(jīng)相關(guān)專業(yè)委員會論證認可后，報采購中心，經(jīng)招標(biāo)采購委員會民主決策集體審核批準(zhǔn)立項。
2、調(diào)研和論證
物資采購計劃立項后，采購委員會負責(zé)組織采購小組、使用科室、業(yè)務(wù)科室、審計人員進行市場調(diào)研和考察，原則上分管院長必須參加調(diào)研，考察結(jié)束要寫出書面考察報告，并如實向招標(biāo)采購委員會匯報考察情況，必要時出示樣品，提供討論決策的依據(jù)。
3、招標(biāo)、議標(biāo)
醫(yī)院大宗物資通過調(diào)研和論證后，經(jīng)采購委員會決策購買的，由招標(biāo)采購委員會指導(dǎo)采購中心按政府既定的規(guī)章辦理?？梢杂舍t(yī)院自行操作的議價采購，由采購委員會指導(dǎo)采購中心按院內(nèi)規(guī)定組織實施，申請實施的使用科室、職能部門、招標(biāo)采購監(jiān)督委員會、審計科等有關(guān)部門均應(yīng)全程參與。招標(biāo)、議標(biāo)結(jié)果應(yīng)由所有參加招、議標(biāo)人員簽字方可生效。
4、驗收和入庫
嚴格執(zhí)行出入庫驗收制度，常用后勤類、辦公類物資由總務(wù)庫管人員、業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)人依據(jù)采購中心下發(fā)的通知單共同負責(zé)驗收，藥品耗材類由藥械科庫房管理員、藥械科負責(zé)人共同負責(zé)驗收(包括品名、規(guī)格、型號、有效期、生產(chǎn)廠家、批準(zhǔn)文號、注冊商標(biāo)、進口批文、檢驗報告、外觀質(zhì)量、數(shù)量、單價、總價等)，合格后方可入庫。
物資每次購置必須進行質(zhì)量驗收，做到營銷員證、發(fā)貨合同、發(fā)貨地點及貨款匯集賬號與生產(chǎn)企業(yè)相一致;查驗產(chǎn)品務(wù)必檢查合格證、出廠日期、有效日期，檢驗合格后入庫。所有物資的驗收，均應(yīng)詳細記錄驗收結(jié)果并有驗收人員簽名。
5、物資的報銷
物資采購發(fā)票應(yīng)先由采購人員、證明人、驗收人、采購小組主任簽字，報分管院長審核，最后由院長審批報銷。缺一手續(xù)財務(wù)科不得付款。分期付款的按招標(biāo)采購合同付款比例，依據(jù)發(fā)票審批手續(xù)進行分批付款。
六、采購的監(jiān)督
1、成立招標(biāo)采購監(jiān)督委員會，委員會成員由辦公室、院紀委、檢察科、財務(wù)科負責(zé)人組成，全程監(jiān)督招標(biāo)采購過程。
2、采購委員會成員、采購辦公室工作人員和物資采購人員必須嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)法規(guī)和政策規(guī)定，廉潔自律，不斷提高自身的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，在物資采購過程中不得弄虛作假、徇私舞弊、貪污受賄，自覺抵制采購工作中的不正之風(fēng)。
3、醫(yī)院物資采購接受廣大職工的監(jiān)督。任何科室和個人不得私自采購。物資招標(biāo)采購委員會要切實加強對藥品、醫(yī)療物資采購活動的管理和監(jiān)督。把好采購程序關(guān)，及時制止和糾正違規(guī)、違紀行為。
內(nèi)部控制制度總結(jié)范文7
為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，結(jié)合本單位的情況，促進單位內(nèi)部會計控制的建立和健全，加強內(nèi)部監(jiān)督，進一步規(guī)范經(jīng)費使用和經(jīng)費運作的行為，特制訂本規(guī)范。
預(yù)算管理的內(nèi)部控制
一、財務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理的重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算是指制訂一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動各項目標(biāo)的計劃和相應(yīng)措施，并以貨幣及其他數(shù)量形式來反映和說明。預(yù)算管理是對單位業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源流的綜合與控制。
二、每年末，學(xué)校各部門根據(jù)自身的實際情況編制下年度較詳細的經(jīng)費預(yù)算方案，由財務(wù)部門匯總后，經(jīng)校長辦公會審議后，上報區(qū)領(lǐng)導(dǎo)。各部門負責(zé)人對部門預(yù)算編制負責(zé)，校長對年度預(yù)算方案負責(zé)。
三、建立對預(yù)算執(zhí)行情況的分析制度。每月財務(wù)部門分析預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，如發(fā)現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算方案有較大差異時，需變更預(yù)算方案，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)提出調(diào)整方案。
四、建立預(yù)算工作的授權(quán)批準(zhǔn)制度。校內(nèi)各部門負責(zé)人，授權(quán)對本部門內(nèi)的預(yù)算工作進行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)，按審批后的意見辦理預(yù)算工作。
五、為維護預(yù)算的嚴肅性，對預(yù)算的調(diào)整，必須經(jīng)過申請、審議、批準(zhǔn)等程序。
1、預(yù)算調(diào)整的申請：必須由部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出申請，說明調(diào)整的理由、調(diào)整的初步方案和調(diào)整前后的預(yù)算指標(biāo)對比，以及調(diào)整后預(yù)算的負責(zé)人、執(zhí)行人等情況。
2、預(yù)算調(diào)整的審議：對部門預(yù)算執(zhí)行人或編制人提出的調(diào)整申請數(shù)，應(yīng)經(jīng)過校長辦公會議審議，提出審議意見，擔(dān)任審議的部門和人員應(yīng)由校領(lǐng)導(dǎo)指定，審議意見應(yīng)包括對申請同意、反對或補充修改的內(nèi)容等。審議人應(yīng)對審議意見負責(zé)。
3、預(yù)算調(diào)整的批準(zhǔn)：經(jīng)審議的預(yù)算調(diào)整申請，才可報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)人應(yīng)在審閱有關(guān)資料后提出書面意見，然后下發(fā)給申請人遵照執(zhí)行。
六、預(yù)算方案制定后，預(yù)算執(zhí)行者對預(yù)算進行管理，除建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度外，校內(nèi)各預(yù)算部門要加強自查。根據(jù)實際情況，可按時、按文、按部門進行必要的互查?？偨Y(jié)預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行差距，把預(yù)算執(zhí)行情況納入年終考評。
貨幣資金的內(nèi)部控制
一、貨幣資金是指以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。
二、保持現(xiàn)有銀行存款開戶的情況，如有需要，需另設(shè)帳戶，包括銀行匯票存款、信用證存款、外埠存款、外幣存款等，必須由校領(lǐng)導(dǎo)集體討論而定，并報批上級領(lǐng)導(dǎo)。
三、貨幣資金實行錢帳分管，指派合格的業(yè)務(wù)人員來辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。
1、各種收支業(yè)務(wù)必須取得合法、真實的憑證，個人在辦理收支業(yè)務(wù)時，須得到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，即學(xué)校對300元以內(nèi)的支出業(yè)務(wù)由總務(wù)主任負責(zé)審批，超過300元的支出業(yè)務(wù)由校長負責(zé)審批，并在記帳憑證上簽章附上原始憑證，再交主管財務(wù)進行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核后的記帳憑證，才可作為貨幣資金收付和核算依據(jù)。
2、現(xiàn)金管理人員不準(zhǔn)用不符合規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)小金庫，遵守庫存現(xiàn)金限額?，F(xiàn)金管理必須做到日清月結(jié)，應(yīng)定期或不定期組織清查小組(成員由相關(guān)人員組成)根據(jù)盤點表的項目盤點庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記帳余額進行核對。
3、銀行存款管理人員應(yīng)保證銀行存款收付的合法，銀行帳號不準(zhǔn)出租、借用、套用或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用，不準(zhǔn)將單位的收入以個人名義存儲，期末由非出納人員逐筆核對銀行存款日記帳和銀行對帳單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達帳項，同時對未達帳項，建立臺帳，注明內(nèi)容和原因，保證銀行存款的真實性。
4、為保證銀行存款的安全完整，要妥善保管支票等票據(jù)，對作廢的支票等票據(jù)要加蓋作廢戳記，財務(wù)專用章由總務(wù)主任保管，支票印鑒章由出納保管，學(xué)校法人章由人事保管，并做好印章使用記錄，相互牽制，印章和支票需分開存放，防止非法行為發(fā)生。
四、建立貨幣資金職務(wù)分離制度，完善出納人員崗位責(zé)任制，出納人員必須根據(jù)經(jīng)過審簽的記帳憑證來支付和保管貨幣資金，不得兼任稽核工作，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員來辦理貨幣資金或直接接觸貨幣資金。
存貨的內(nèi)部控制
一、存貨是單位重要的資產(chǎn)項目，加強存貨的內(nèi)部控制和管理，確保存貨資產(chǎn)的安全、完整，以提高存貨資金的使用效果。
二、建立存貨管理的職務(wù)分離制度，根據(jù)年度費用的預(yù)算計劃和上年存貨收發(fā)情況，由存貨管理人員編制存貨計劃，由總務(wù)部門進行復(fù)核審批，來確認計劃的合理性，存貨采購人員不得兼任驗收和存貨保管工作。存貨保管人員不得負責(zé)存貨的會計記錄，即管帳不能管物。
三、建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)的`授權(quán)審批制度。存貨的采購應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人提出采購申請，由?？倓?wù)部門審核批準(zhǔn)，方可指定專人簽訂合同和采購業(yè)務(wù)，實物管理部門在接到外購貨物時，首先應(yīng)檢查有否訂貨合同、入庫通知單和質(zhì)量檢驗單，復(fù)核貨物的數(shù)量和相關(guān)的質(zhì)量檢驗。存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，需經(jīng)總務(wù)部門的批準(zhǔn)，應(yīng)以經(jīng)審核的領(lǐng)料和發(fā)出的憑證為依據(jù)。
四、對存貨的入庫、領(lǐng)用和發(fā)出，實物管理部門應(yīng)按貨物類別、編號、規(guī)格、型號、計量單位、單價、金額等設(shè)置實物明細帳。月末編制存貨收、發(fā)、存明細表，與財務(wù)部門進行帳、卡、物核對。
五、建立年度存貨盤點制度。必要時，也可臨時突擊盤點。盤點時，應(yīng)制訂盤點計劃，列出盤點表，存貨盤點應(yīng)由負責(zé)存貨保管、記帳的人員以及獨立于這些職務(wù)的其他人員共同進行。盤點時，要有序擺放存貨，保持完整的盤點記錄，如有盈虧，要查明原因，直至追究個人責(zé)任，并及時處理盤盈、盤虧，也要發(fā)現(xiàn)存貨需報損和報廢情況。
六、對存貨的報損和報廢，應(yīng)由管物部門提出申請，說明存貨需報損、報廢的原因，由管理部門和單位領(lǐng)導(dǎo)簽署并按規(guī)定程序上報結(jié)算中心，待批準(zhǔn)后方可處理。
七、審批后存貨的報損、報廢的削價收入，按會計制度規(guī)定及時入帳。
固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制
一、固定資產(chǎn)是單位固定資金的實物形態(tài)。加強固定資產(chǎn)管理、保養(yǎng)、維修，使固定資產(chǎn)在規(guī)定的使用年限中能正常的運行，以提高固定資金的使用效果。
二、學(xué)校的固定資產(chǎn)，指有專人或部門負責(zé)管理，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記帳冊。固定資產(chǎn)使用部門建立固定資產(chǎn)卡片，需詳細記錄固定資產(chǎn)實物數(shù)量、價值、使用狀況、存放地點、維修及保養(yǎng)、報廢等情況。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)總帳和明細帳。三個部門分別對固定資產(chǎn)增減進行核算，并定期進行核對。
三、固定資產(chǎn)的增減，有規(guī)定的審批權(quán)限(五萬內(nèi)(含五萬)由學(xué)校處理，五萬元以上報區(qū)教育局資產(chǎn)中心處理。)如要購置固定資產(chǎn)，須有使用部門提出申請，由固定資產(chǎn)管理部門將請購與預(yù)算進行核對。如屬權(quán)限范圍內(nèi)，可直接審核批準(zhǔn)，不屬權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)由單位負責(zé)人審批，在購置過程中，固定資產(chǎn)管理部門要編制詢價報告，經(jīng)討論通過，方可簽約購置。購入的固定資產(chǎn)，須由專人進行驗收，并在驗收單上簽字同意，方可入帳。固定資產(chǎn)的處置，也應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出，并填制固定資產(chǎn)報廢審批單，按規(guī)定的審批權(quán)限進行。
四、年度進行固定資產(chǎn)盤點，是保護財產(chǎn)安全、完整的必要控制手段，盤點工作應(yīng)由負責(zé)保管、記帳等不同職能的人員以及與固定資產(chǎn)無關(guān)的其他局外人共同擔(dān)任。盤點時，要編制盤點清單，清單內(nèi)容包括固定資產(chǎn)名稱、類別、編號、存放地點、目前使用狀況和核對，如有不符，需經(jīng)一定的批準(zhǔn)程序才能進行帳面調(diào)整。
五、固定資產(chǎn)管理部門或人員，要加強對固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)工作，每年應(yīng)編制固定資產(chǎn)維修計劃，或根據(jù)使用中出現(xiàn)的應(yīng)急情況，采取修理措施，要分別設(shè)置有關(guān)表單來記錄、使用、維修、保養(yǎng)等情況，并對記錄情況定期檢查，修理業(yè)務(wù)的原始憑證，經(jīng)審批后交財務(wù)部門。
工程項目內(nèi)部控制
一、工程項目是單位的投資項目，它會承擔(dān)較大的風(fēng)險。因此，對工程項目必須進行可行性研究，以謀求投資的最大效益。
二、建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，如工程項目的立項應(yīng)先由使用部門提出申請，上報校總務(wù)部門，?？倓?wù)部門核實情況后，在校長辦公會議上審議而定。
三、配備合格人員辦理工程項目業(yè)務(wù)，配備專職會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務(wù)，對工程項目業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，審批人不得超越審批權(quán)限，只能在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批人的批準(zhǔn)意見辦理項目業(yè)務(wù)。
四、工程項目可行性研究報告，要組織工程、技術(shù)、財會等相關(guān)部門人員集體決策討論，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄，任何人不得擅自改變集體決策意見。
五、組織相關(guān)人員對工程項目編制的預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。
六、工程項目價款支付業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)按工程合同約定的價款支付方式，由有關(guān)部門或人員提交價款支付申請及憑證，有審批人的批準(zhǔn)意見，經(jīng)財務(wù)人員的復(fù)核才可辦理價款支付，如工程價款和支付方式發(fā)生變動，應(yīng)提供較完整的書面意見和相關(guān)資料，會計人員應(yīng)對工程變更價款進行審核。
七、工程項目竣工要進行竣工決算，要組織有關(guān)部門及人員對工程項目竣工決算進行審計，竣工決算審計未實施，不得辦理竣工驗收手續(xù)，驗收合格的工程項目，應(yīng)當(dāng)編制財產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，列入單位的固定資產(chǎn)。
流動負債內(nèi)部控制
一、流動負責(zé)是由于過去的交易或事項形成的，現(xiàn)已承擔(dān)的義務(wù)、負債的償還會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，其包括應(yīng)付帳款、預(yù)收款、代管款項的收取、應(yīng)繳財政專戶等。
二、對流動負債，按其經(jīng)濟內(nèi)容及會計科目核算的要求，設(shè)立總帳和明細帳，詳細記錄負債的發(fā)生日期、內(nèi)容、債權(quán)人名稱等，對流動負債的支付，要有授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，以保證支付款項的正確性、合法性，每月末核對總帳和明細帳。
三、流動負債經(jīng)確認后，不能隨意核銷，對無法支付的流動負債，要有有關(guān)人員核銷申請，報批有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批，按會計制度的規(guī)定、核銷帳戶。
會計報表的編制與報送內(nèi)部控制
一、會計報表是反映單位在一定時期的財務(wù)狀況，經(jīng)濟活動成果和現(xiàn)金流量。
二、按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，會計人員必須每月進行結(jié)帳，定期編制財務(wù)報告，其包括會計報表及其說明，并上報有關(guān)部門。
三、編制和報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、會計報表附注說明，應(yīng)做到項目齊全，內(nèi)容完整。
四、指定專人負責(zé)會計報表的編制，列入其崗位責(zé)任制內(nèi)容，并進行考核。
五、報送的財務(wù)報告，應(yīng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。
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