審計(jì)實(shí)施方案
為了確保事情或工作能無(wú)誤進(jìn)行，通常需要提前準(zhǔn)備好一份方案，方案可以對(duì)一個(gè)行動(dòng)明確一個(gè)大概的方向。我們應(yīng)該怎么制定方案呢？下面是小編為大家整理的審計(jì)實(shí)施方案，希望能夠幫助到大家。
審計(jì)實(shí)施方案1
審計(jì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十九條，中華人民共和國(guó)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》，年工作計(jì)劃安排，對(duì)ｘｘ單位ｘｘ年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理五大任務(wù)：1、合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；2、依法組織收入，努力節(jié)約支出；3、建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；4、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；5、加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)要圍繞五大任務(wù)，安排實(shí)施審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用。
一、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)對(duì)某單位20xx年1月至12月財(cái)務(wù)的審計(jì)，摸清該單位收入、支出、結(jié)余情況；績(jī)效工資及職工待遇發(fā)放情況；設(shè)備物資的采購(gòu)及管理情況；事業(yè)收入及服務(wù)費(fèi)收取情況；揭示單位在管理、使用以及制度建設(shè)和政策執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題，規(guī)范管理，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，維護(hù)人民群眾利益。
二、審計(jì)范圍、對(duì)象
審計(jì)范圍：201年1月至201年12月，單位的收入、支出、結(jié)余，職工待遇發(fā)放，設(shè)備物資的采購(gòu)及管理，事業(yè)收入及服務(wù)
費(fèi)收取等情況。必要時(shí)，追溯到以前年度。
審計(jì)對(duì)象：某單位及所屬單位。必要時(shí)，可延伸相關(guān)單位和個(gè)人。
三、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)應(yīng)對(duì)措施
（一）審計(jì)重點(diǎn)：20xx年某單位財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況；資產(chǎn)（包括貨幣資金、債權(quán)、固定資產(chǎn)、材料等）負(fù)債（債務(wù)）增減變化和原因及真實(shí)性、合規(guī)合法性情況；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況，特別是醫(yī)院的藥品、設(shè)備采購(gòu)、基本建設(shè)決策及執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建設(shè)的完整性、合法性、效益性情況；單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。
（二）審計(jì)內(nèi)容和方法
1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)
（1）收入審計(jì)。審查各項(xiàng)收入的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性。具體是：
①檢查審計(jì)期各收入項(xiàng)目、收入金額是否真實(shí)？有無(wú)虛列收入？
②收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)財(cái)政、物價(jià)部門(mén)的審批？是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍？有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為？收費(fèi)票據(jù)是否合法？有無(wú)使用無(wú)效票據(jù)（三聯(lián)單據(jù)收費(fèi)或作廢收據(jù)）收費(fèi)？ 依據(jù)《醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)使用管理辦法》（財(cái)綜[20xx]73號(hào)）。
③各種收入是否按規(guī)定及時(shí)、足額入賬？有無(wú)坐支行為？有無(wú)隱瞞收入，設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”等問(wèn)題？
方法步驟：
a 檢查發(fā)票管理情況：是否建立了發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、結(jié)存制度；廢票是否按規(guī)定作廢；發(fā)票的真實(shí)性，是否存在漏稅行為。
b提取單位總賬、明細(xì)賬，檢查有關(guān)會(huì)計(jì)科目反映的收入數(shù)據(jù)以及各收入科目的支出（解繳、上交）和結(jié)余情況。將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)有疑點(diǎn)的收入將提取收入的原始憑證與賬上數(shù)據(jù)核對(duì)并取證。如存在問(wèn)題，進(jìn)行審計(jì)查詢(xún)。
c列表清理該單位在審計(jì)期的收入項(xiàng)目、金額；測(cè)算各種收入占總收入的比重，比較增幅。
d檢查執(zhí)收單位和部門(mén)的收費(fèi)許可證及收費(fèi)情況：檢查收費(fèi)許可證年檢情況；將收費(fèi)許可證的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)。
e提取票據(jù)領(lǐng)購(gòu)登記薄，檢查執(zhí)收單位和部門(mén)的收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、使用情況。
f根據(jù)審計(jì)信息科和收費(fèi)組長(zhǎng)的檢查記錄，抽查本部和分部的收費(fèi)員收費(fèi)、繳存、監(jiān)管情況。
（2）支出審計(jì)。主要檢查相關(guān)支出的真實(shí)性、合法性、效益性。具體是：
①單位職工工資、獎(jiǎng)金、福利待遇發(fā)放是否符合有關(guān)規(guī)定。 ②支出票據(jù)是否合規(guī)，有無(wú)大量和大額白條或不合規(guī)票據(jù)入賬？
③審計(jì)期賬面實(shí)際支出項(xiàng)目及支出數(shù)據(jù)是否與決算報(bào)表一致，有無(wú)虛增支出行為？
④有無(wú)虛開(kāi)套取現(xiàn)金私分、送禮、行賄、設(shè)立小金庫(kù)等違法違紀(jì)行為？
方法步驟：
a 檢查現(xiàn)金日記賬，是否逐筆登記，日清月結(jié)，摘要是否準(zhǔn)確，對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估，檢查原始憑證。
b提取會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)支出科目反映的數(shù)據(jù)，編制審計(jì)期預(yù)算內(nèi)外支出總表，摸清單位支出規(guī)模并與報(bào)表數(shù)核對(duì)。將結(jié)果與年末決算報(bào)表比對(duì)。
c查閱單位審計(jì)期內(nèi)原始憑證，審查工資、獎(jiǎng)金及津貼或?qū)嵨锇l(fā)放情況。對(duì)支出金額較大（特別是超過(guò)重要性水平額度的）支出票據(jù)，重點(diǎn)檢查：一是報(bào)賬要件齊備情況（是否注明用途，有無(wú)經(jīng)辦人、報(bào)銷(xiāo)人、審批人簽字等）。二是證明經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的附件齊全情況（有無(wú)付款合同、有無(wú)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、有無(wú)會(huì)議記錄或其他有效附件）。三是經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)、票據(jù)獲取合法合規(guī)的情況。四是會(huì)計(jì)科目處理正確情況。
d結(jié)合查閱單位原始憑證，審查單位有關(guān)費(fèi)用包括汽車(chē)費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)的支出規(guī)模。（必要時(shí)列表統(tǒng)計(jì)或取證）。
e檢查單位的基本建設(shè)支出情況：一是專(zhuān)款專(zhuān)用的情況（有無(wú)截留、挪用、擠占行為）。二是專(zhuān)項(xiàng)資金支出項(xiàng)目的決策、報(bào)批、實(shí)施、驗(yàn)收、結(jié)算、付款等各個(gè)程序的手續(xù)完備、資料齊全、程序合法的情況。三是建立專(zhuān)賬的情況。四是有關(guān)檔案資料的建立和保管情況。
2、資產(chǎn)（包括貨幣資金、固定資產(chǎn)、材料等）審計(jì)
審查資產(chǎn)的真實(shí)性、安全性、完整性。檢查有無(wú)貪污挪用公款、設(shè)立小金庫(kù)行為？有無(wú)違規(guī)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)的行為？有無(wú)違規(guī)購(gòu)置固定資產(chǎn)的行為？
（1）貨幣資金審計(jì)
檢查資金的安全性。重點(diǎn)檢查：一是該單位是否按照資金的管理形式、資金性質(zhì)以及撥款方式進(jìn)行核算與管理；有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶(hù)等違規(guī)問(wèn)題；票據(jù)管理是否符合有關(guān)規(guī)定？二是現(xiàn)金的管理、使用是否遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定；現(xiàn)金收入、支出、結(jié)余是否真實(shí)、正確？
方法步驟：
① 結(jié)合現(xiàn)金日記賬，突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。檢查是否用“白條抵庫(kù)”和“借條抵庫(kù)”現(xiàn)象；有則應(yīng)登記“白條抵庫(kù)”和“借條抵庫(kù)”的經(jīng)
審計(jì)實(shí)施方案2
一、 組織機(jī)構(gòu) 1、 機(jī)構(gòu)框圖
2、 企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系 二、 方法內(nèi)容措施 1、審計(jì)工作制度 2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃 3、審計(jì)工作流程
4、 項(xiàng)目組人員（含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）崗位職責(zé) 5、 審計(jì)工作的內(nèi)容、方法和措施
6、 有針對(duì)政府投資特點(diǎn)應(yīng)采取的重點(diǎn)控制方法和措施……
審 計(jì) 實(shí) 施 方 案
一、組織機(jī)構(gòu)：
1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工
委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點(diǎn)），公司成立由注冊(cè)造價(jià)師為主組成的專(zhuān)業(yè)配備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門(mén)的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時(shí)寫(xiě)好工作日記。
a、采用如下組織形式
b、人員組成及分工
根據(jù)受托工程項(xiàng)目的具體專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工； 一般組成：
組長(zhǎng)1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；
專(zhuān)業(yè)小組長(zhǎng)若干人；負(fù)責(zé)各專(zhuān)業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施，針對(duì)具體問(wèn)題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；
總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出
現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；
專(zhuān)業(yè)小組成員若干人；在小組長(zhǎng)的安排下開(kāi)展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。
2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：
a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計(jì)工作制度 指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目組的工作計(jì)劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。
①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專(zhuān)業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對(duì)，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔。
②項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具體的審計(jì)工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價(jià)結(jié)算審定單。
二、方法內(nèi)容措施 1、審計(jì)工作制度：
嚴(yán)格按照《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級(jí)復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對(duì)于任何成果文件都要經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級(jí)復(fù)核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、請(qǐng)、娛樂(lè)；不個(gè)人單獨(dú)與承包方實(shí)施審核；現(xiàn)場(chǎng)工作期間不單獨(dú)個(gè)人行動(dòng)；【財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施方案】
b、勤----勤奮工作，勤問(wèn)參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員，勤于測(cè)量工程量、觀察施工做法；
c、準(zhǔn)----計(jì)算、測(cè)量準(zhǔn)確，對(duì)政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；
d、公----公平、公正、公開(kāi)執(zhí)業(yè)。 2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：
根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃： ①工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以?xún)?nèi)，20個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
②工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以上，25個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
3、審計(jì)工作流程（詳見(jiàn)流程圖）
基本工作流程圖
審計(jì)實(shí)施方案3
會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)以提供會(huì)計(jì)信息為基本職能的專(zhuān)業(yè)管理行為，其根本目的在于滿(mǎn)足國(guó)家宏觀調(diào)控、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)外部相關(guān)決策三方面的需要。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息必須滿(mǎn)足真實(shí)、相關(guān)、及時(shí)等要求，其中真實(shí)性是最根本的要求。規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，真實(shí)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)記錄，才能出具真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，才能使信息使用者做出合理有效的經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)形象產(chǎn)生巨大的影響。
一、會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)管理
會(huì)計(jì)崗位需要有詳細(xì)的工作職責(zé)劃分，相互協(xié)調(diào)，相互制約才能確保會(huì)計(jì)信息來(lái)源的準(zhǔn)確，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理大致可以分為：會(huì)計(jì)主管、出納、核算、財(cái)務(wù)檔案管理。從體制上相互制約，帳目、資金、物品分管。并有計(jì)劃的進(jìn)行崗位輪換制度，使財(cái)會(huì)人員熟練各項(xiàng)工作的同時(shí)也起著相互監(jiān)督的作用。帳目、款項(xiàng)、各類(lèi)事項(xiàng)在正常運(yùn)行中，必須由專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)管。
會(huì)計(jì)主管主要工作負(fù)責(zé)按照相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)具體的財(cái)會(huì)制度，制定財(cái)務(wù)運(yùn)作方案，輔助財(cái)務(wù)信息使用者做出正確的決策，監(jiān)督財(cái)務(wù)流程的正常運(yùn)行。財(cái)會(huì)主管有參與經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)利，才能更好的主持財(cái)務(wù)制定方案，才能更及時(shí)準(zhǔn)確的核算財(cái)務(wù)預(yù)算。在日常工作中會(huì)計(jì)主管要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)處理工作中發(fā)生的各類(lèi)問(wèn)題。按時(shí)為財(cái)務(wù)信息使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、賬目清晰、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。定期做好財(cái)務(wù)匯總憑證，認(rèn)真審核各項(xiàng)收支的原始票據(jù)，專(zhuān)用資金來(lái)往款項(xiàng)做到詳細(xì)的及時(shí)的清算。做好工作預(yù)算，定期組織單位的固定資金和流動(dòng)資金的清查，核實(shí)，確保財(cái)務(wù)賬目的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)固定資產(chǎn)和流動(dòng)資金的管理，提高資金利用率。為會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料。
根據(jù)本單位的經(jīng)營(yíng)狀況擬訂一套完善的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施辦法》。出納的工作就是要依據(jù)這個(gè)資金控制辦法對(duì)各項(xiàng)資金的往來(lái)、辦理款項(xiàng)、銀行結(jié)算、支票規(guī)范使用、保管庫(kù)存現(xiàn)金、相關(guān)印章。工作務(wù)必細(xì)致認(rèn)真，根據(jù)辦理的收款憑證，詳細(xì)按順序登記，現(xiàn)金和賬面的余額要及時(shí)和相關(guān)部門(mén)核對(duì)。遇到未達(dá)款項(xiàng)要及時(shí)查詢(xún)，杜絕空頭支票。支票上注明款項(xiàng)用途、簽發(fā)時(shí)間、所屬單位、規(guī)定限額、預(yù)定期限。對(duì)填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票要及時(shí)加蓋“作廢”印章，與存根統(tǒng)一保存。對(duì)丟失的支票及時(shí)到銀行掛失。保管現(xiàn)金的數(shù)目要準(zhǔn)確，保管好密碼柜的鑰匙和密碼，不得隨意轉(zhuǎn)交。在登記注銷(xiāo)支票的時(shí)候，嚴(yán)格控制印章管理，按照規(guī)定的用途使用。設(shè)立單獨(dú)帳薄進(jìn)行支票管理登記，領(lǐng)用、注銷(xiāo)必須手續(xù)齊全。嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，審核審批票據(jù)真實(shí)。對(duì)于大筆資金項(xiàng)目必須交與會(huì)計(jì)主管人員審核簽字蓋章，才能辦理。財(cái)務(wù)手續(xù)齊全，發(fā)票上經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽字方可入帳。做好每日的現(xiàn)金盤(pán)存工作，做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單。及時(shí)上交每日資金報(bào)表，和銀行存款報(bào)表。出納工作是財(cái)會(huì)最基礎(chǔ)的工作，在處理每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候必須要做到準(zhǔn)確無(wú)誤。
核算的工作范圍包含固定資產(chǎn)核算、存貨核算、成本核算、來(lái)往賬目核算、利潤(rùn)核算、涉稅業(yè)務(wù)核算、等幾個(gè)方面。做好核算工作才是在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的直接途徑。輕點(diǎn)盤(pán)活固定資產(chǎn)，是資本運(yùn)作的固有方式，它需要一些準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做依托，這就是資產(chǎn)核算的價(jià)值。存貨核算的準(zhǔn)確性直接影響一個(gè)部門(mén)的投入產(chǎn)出的比例是否科學(xué)的沿著盈利的目標(biāo)前進(jìn)，實(shí)事求是的核算，不夸大，不隱瞞，才能給信息的使用者提供準(zhǔn)確的信息，才能使決策者有正確的工作指導(dǎo)方向。成本核算的意義在于產(chǎn)品的價(jià)值，產(chǎn)成品過(guò)程中的消耗，報(bào)廢，投入的人力物力，和利潤(rùn)是否可以成正比，盈利的目標(biāo)和真實(shí)的成本是不可分割的。來(lái)往賬目的核算，從實(shí)際意義上來(lái)談，這個(gè)核算項(xiàng)目是人員、物流管理的一個(gè)分支。做核算工作，雖不像決策者一樣有決定權(quán)，但是決策者在做一項(xiàng)決定的時(shí)候離不開(kāi)財(cái)務(wù)報(bào)表上的每一個(gè)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性完全是依賴(lài)核算這項(xiàng)工作來(lái)把關(guān)的。利潤(rùn)核算和涉稅核算是最容易犯錯(cuò)的項(xiàng)目，有的部門(mén)為了節(jié)約開(kāi)銷(xiāo)就會(huì)在偷稅漏稅上下功夫。由于一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者自迅速膨脹，會(huì)計(jì)人員的利益直接與企業(yè)利益密切關(guān)系。經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。為了使行業(yè)走向正軌，核算員在具有一定職業(yè)操守的同時(shí)也要求有較高的專(zhuān)業(yè)技能，熟練掌握辦理納稅的基礎(chǔ)事務(wù)、增值稅核算與申報(bào)、消費(fèi)稅核算與申報(bào)、營(yíng)業(yè)稅核算與申報(bào)、土地稅核算與申報(bào)、財(cái)產(chǎn)行為稅核算與申報(bào)……等會(huì)計(jì)核算知識(shí)和操作規(guī)范。才能更好的服務(wù)于社會(huì)。
會(huì)計(jì)主管、出納、核算的工作是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，為了進(jìn)一步統(tǒng)籌管理在這里我們要單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)檔案管理機(jī)構(gòu)?？梢苑奖銜?huì)計(jì)信息使用者隨時(shí)親自審閱財(cái)務(wù)狀況，給財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供便捷的監(jiān)管方式。通過(guò)規(guī)章制度約束財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，可靠性。提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量的方式在于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作在科學(xué)高效的管理模式下才能相互制約，用準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息服務(wù)于社會(huì)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)工作的重要?dú)v史資料。會(huì)計(jì)檔案的保管必須齊全，不僅包括會(huì)計(jì)憑證類(lèi)、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)和財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)，還應(yīng)包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單等其他重要的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)資料。規(guī)范化的會(huì)計(jì)檔案管理，不僅外觀美觀，同時(shí)極大地提高了其利用效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)每年形成的會(huì)計(jì)檔案按類(lèi)別統(tǒng)一格式和規(guī)格裝訂，達(dá)到整齊劃一，有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作正常有序、會(huì)計(jì)工作秩序規(guī)范化的需要，是提供真實(shí)可靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基本保證，如果沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供會(huì)計(jì)信息就會(huì)失去其可靠性，會(huì)計(jì)工作水平也就無(wú)法提高。并且做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是改善經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中的地位日趨重要，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作又是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)。試想，如果發(fā)票沒(méi)有按規(guī)定審核、會(huì)計(jì)憑證填制不合規(guī)范、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不合理，那么會(huì)計(jì)報(bào)表就不能及時(shí)、真實(shí)、客觀、完整的反映一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)成果，就會(huì)影響到經(jīng)營(yíng)者的決策，影響到會(huì)計(jì)資料使用者對(duì)會(huì)計(jì)資料的及時(shí)了解和利用。影響到會(huì)計(jì)資料在改善經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面功能作用的發(fā)揮。
我們必須切實(shí)重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為使財(cái)務(wù)管理制度化、規(guī)范化、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度就顯得尤為重要。建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，是貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要手段。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就要做到依法記帳、算帳、報(bào)帳，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作秩序的根本好轉(zhuǎn)和水平的不斷提高，進(jìn)一步拓展會(huì)計(jì)管理職能，更好地為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)，逐步建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序和工作質(zhì)量的不斷提高。
二、財(cái)務(wù)工作者的基本素質(zhì)制約著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
財(cái)務(wù)工作管理中，下屬各個(gè)崗位人員的配備，是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。公司的經(jīng)營(yíng)者沿襲傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式習(xí)慣在財(cái)務(wù)部門(mén)安插自己的可以信賴(lài)的親信，來(lái)確保會(huì)計(jì)信息服務(wù)的便捷和可靠，這個(gè)方法是不科學(xué)的。一個(gè)管理者的經(jīng)營(yíng)之道不應(yīng)該在投機(jī)取巧里做文章，要立足實(shí)際，才能目光長(zhǎng)遠(yuǎn)。單憑操控帳面的幾個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)字，偷稅漏稅是不能創(chuàng)造出好的業(yè)績(jī)的。
在財(cái)務(wù)工作中經(jīng)營(yíng)者要任用專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才，這一觀點(diǎn)是一定不能忽略的。近年來(lái)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，會(huì)計(jì)行業(yè)的資格認(rèn)證也趨于完善，會(huì)計(jì)師的考核任用，有效的服務(wù)社會(huì)。高等院校經(jīng)過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn)大量為企事業(yè)，機(jī)關(guān)單位及時(shí)有效的輸送大批具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人才。用專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)來(lái)保障帳目的清晰、財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的清楚、財(cái)產(chǎn)消耗的真實(shí)。記賬憑證匯總的準(zhǔn)確，總分類(lèi)帳目的準(zhǔn)確，各明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)的準(zhǔn)確，銀行帳戶(hù)資產(chǎn)的準(zhǔn)確，稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確，這幾個(gè)項(xiàng)目是考核會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)的重點(diǎn)體現(xiàn)。
一支高素質(zhì)、高水平的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是保證做好會(huì)計(jì)工作、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的前提。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，要求有較高的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和實(shí)際操作能力以及管理能力。會(huì)計(jì)人員愛(ài)崗敬業(yè)，這是做好會(huì)計(jì)工作的基本出發(fā)點(diǎn)，后續(xù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)必須加強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)建立常規(guī)化、多樣化的培訓(xùn)方式，加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)政部于20xx年2月正式的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，這將成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中的一件大事，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的適應(yīng)能力將是一次巨大考驗(yàn)，全體財(cái)務(wù)人員面臨極大不適應(yīng)，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)知識(shí)理論水平，是當(dāng)前會(huì)計(jì)人員工作中的一件大事。與此同時(shí)，也要提高從業(yè)人員的職業(yè)道德水平是最基本的要求。
三、總結(jié)
規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵。基礎(chǔ)工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)就是財(cái)務(wù)信息復(fù)雜，多變。確保財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，不單純的靠幾個(gè)財(cái)務(wù)工作者來(lái)維系，財(cái)務(wù)工作要有精良的理論依據(jù)和強(qiáng)大的科學(xué)管理方法來(lái)運(yùn)行。提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，也是一個(gè)管理層面的整體提升，對(duì)鞏固社會(huì)發(fā)展，加快經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著深遠(yuǎn)的影響。
審計(jì)實(shí)施方案4
一、職責(zé)調(diào)整
（一）取消的職責(zé)
取消已由省、市政府公布取消的行政審批事項(xiàng)。
（二）劃入的職責(zé)
將原市農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)職責(zé)劃入市財(cái)政局。
（三）加強(qiáng)的職責(zé)
1、改革完善預(yù)算管理，逐步將政府非稅收入全部納入預(yù)算管理，充分發(fā)揮各部門(mén)在預(yù)算編制中的作用，細(xì)化、完善部門(mén)預(yù)算，編制公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，提高預(yù)算管理的科學(xué)化和透明度。
2、完善市縣財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，整合專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，逐步形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，增強(qiáng)縣鄉(xiāng)政府提供公共服務(wù)的能力。
3、圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化，完善公共財(cái)政體系，調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高保障和改善民生的支出比重，合理界定財(cái)政保障范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)增加基本公共服務(wù)的投入。嚴(yán)格控制一般性開(kāi)支，降低行政成本。
4、強(qiáng)化財(cái)稅調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)，完善各級(jí)政府間、政府與企業(yè)間的分配政策，完善鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，縮小縣區(qū)之間、行業(yè)之間的收入分配差距，促進(jìn)社會(huì)公平。
二、主要職責(zé)
（一）貫徹執(zhí)行財(cái)政、稅收方面的法律法規(guī)和方針政策，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，擬訂全市財(cái)政政策、改革方案及其他有關(guān)政策，審查、上報(bào)全市地方稅收的有關(guān)減、免、緩事項(xiàng)，擬訂全市財(cái)政、預(yù)算、地方稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理方面的規(guī)范性文件，并監(jiān)督實(shí)施。
（二）根據(jù)全市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，擬訂財(cái)政發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，編制并組織執(zhí)行政府公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，編制年度決算。
（三）承擔(dān)市本級(jí)各項(xiàng)財(cái)政收支管理的任務(wù)；負(fù)責(zé)編制年度市本級(jí)預(yù)決算草案并組織執(zhí)行，受市政府委托，向市人民代表大會(huì)報(bào)告市本級(jí)和全市年度財(cái)政預(yù)算及其執(zhí)行情況，向市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告財(cái)政決算；組織制定市本級(jí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、定額；負(fù)責(zé)審核批復(fù)部門(mén)（單位）的年度預(yù)決算；完善市對(duì)縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度。
（四）負(fù)責(zé)政府非稅收入管理，按規(guī)定管理行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金及其他非稅收入；管理財(cái)政票據(jù)；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督管理工作。
（五）組織制定全市國(guó)庫(kù)管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度，指導(dǎo)和監(jiān)督全市國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，按規(guī)定開(kāi)展國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理工作；負(fù)責(zé)制定政府采購(gòu)制度并監(jiān)督管理。
（六）負(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
（七）負(fù)責(zé)審核和匯總編制全市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)決算草案，制定全市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度和辦法，收取市本級(jí)企業(yè)國(guó)有資本收益，組織貫徹實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)制度，按規(guī)定管理資產(chǎn)評(píng)估工作，擬訂并執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度、政府與企業(yè)的分配制度和辦法。
（八）負(fù)責(zé)市級(jí)機(jī)關(guān)的行政經(jīng)費(fèi)管理、基本建設(shè)預(yù)算的審批；負(fù)責(zé)辦理和監(jiān)督全市財(cái)政的經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出、政府性投資項(xiàng)目的財(cái)政撥款，參與擬訂市建設(shè)投資的有關(guān)政策，制定基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度，負(fù)責(zé)有關(guān)政策性補(bǔ)貼和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備資金財(cái)政管理工作。負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)管理工作。
（九）會(huì)同有關(guān)部門(mén)管理市財(cái)政社會(huì)保障和就業(yè)及醫(yī)療衛(wèi)生支出，擬訂全市社會(huì)保障資金（基金）的財(cái)務(wù)管理制度，編制本市社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)決算草案。
（十）貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于政府內(nèi)外債管理的制度和政策，依法制定全市政府性債務(wù)管理制度和辦法，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)；負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理政府內(nèi)外債務(wù)，按規(guī)定管理外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸（贈(zèng)）款。
（十一）負(fù)責(zé)管理全市會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督和規(guī)范會(huì)計(jì)行為，制定全市會(huì)計(jì)管理的制度、辦法并組織實(shí)施，指導(dǎo)和監(jiān)督本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)，指導(dǎo)和管理社會(huì)審計(jì)。
（十二）監(jiān)督檢查財(cái)稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，反映財(cái)政收支管理中的重大問(wèn)題，提出加強(qiáng)財(cái)政管理的措施和建議。
（十三）制定財(cái)政科學(xué)研究和教育規(guī)劃，組織財(cái)政人才培訓(xùn)；負(fù)責(zé)財(cái)政信息和財(cái)政宣傳工作；負(fù)責(zé)財(cái)政信息化及金財(cái)工程建設(shè)工作。
（十四）承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。
三、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
根據(jù)上述職責(zé)，市財(cái)政局設(shè)19個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：
（一）辦公室
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)政務(wù)工作，督促檢查機(jī)關(guān)工作制度的落實(shí)；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)會(huì)議的組織和決定事項(xiàng)的督辦；負(fù)責(zé)文電、機(jī)要、檔案、、保密、接待、計(jì)劃生育、精神文明、綜合治理、后勤服務(wù)、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等工作；負(fù)責(zé)人大議案、建議和政協(xié)提案的辦理。
（二）人事教育科（離退休人員服務(wù)科）
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)和所屬單位的機(jī)構(gòu)編制、干部人事、勞動(dòng)工資、培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)聘等工作；負(fù)責(zé)離退休人員的服務(wù)管理工作；負(fù)責(zé)組織實(shí)施目標(biāo)責(zé)任考核工作。
（三）綜合科
分析預(yù)測(cè)全市財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并提出建議；擬訂本市收入分配政策；管理住房改革資金；會(huì)同有關(guān)方面擬訂土地、礦產(chǎn)等國(guó)有資源收入政策；擬訂政府非稅收入管理制度和政策；組織實(shí)施政府非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳；會(huì)同有關(guān)方面對(duì)住房公積金進(jìn)行監(jiān)管；負(fù)責(zé)全市監(jiān)督有關(guān)工作；承擔(dān)清理規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼的具體工作，管理財(cái)政票據(jù)。
（四）政策法規(guī)科
擬訂全市財(cái)政法制建設(shè)規(guī)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施；組織本市財(cái)政系統(tǒng)法制宣傳教育工作；組織全市財(cái)政系統(tǒng)依法行政和行政執(zhí)法監(jiān)督檢查；審核地方其他規(guī)范性文件中有關(guān)財(cái)政政策的條款；承擔(dān)機(jī)關(guān)規(guī)范性文件的合法性審核、報(bào)備工作；承辦國(guó)家賠償費(fèi)用管理工作；承擔(dān)有關(guān)行政復(fù)議、行政應(yīng)訴工作。
（五）預(yù)算科
研究提出財(cái)政政策、財(cái)政體制、預(yù)算管理制度和中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃的建議；編制年度全市預(yù)決算草案和辦理預(yù)算追加事宜，匯總年度市、縣財(cái)政預(yù)算；承擔(dān)市本級(jí)部門(mén)預(yù)算編制、審核、調(diào)整工作；承擔(dān)市級(jí)部門(mén)支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)及項(xiàng)目庫(kù)管理工作；研究建立財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度和評(píng)價(jià)體系；承擔(dān)市對(duì)縣區(qū)轉(zhuǎn)移支付工作，統(tǒng)一辦理與上下級(jí)財(cái)政的結(jié)算補(bǔ)助和上解事項(xiàng)；擬訂地方政府性債務(wù)管理制度和辦法，負(fù)責(zé)地方政府公益性債務(wù)的監(jiān)督管理；負(fù)責(zé)提出本級(jí)政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案；負(fù)責(zé)審核報(bào)批地方稅收減免、稅率調(diào)整和政策性退稅工作，提出本市地方稅收政策及調(diào)整方案的建議，協(xié)調(diào)財(cái)政和稅務(wù)、人行國(guó)庫(kù)部門(mén)的工作關(guān)系。
（六）國(guó)庫(kù)科
組織國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行，分析預(yù)測(cè)財(cái)政運(yùn)行情況；組織實(shí)施預(yù)算會(huì)計(jì)制度，承擔(dān)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算工作，負(fù)責(zé)組織全市財(cái)政總預(yù)算工作；擬訂全市國(guó)庫(kù)管理制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度，指導(dǎo)全市全面推行國(guó)庫(kù)集中支付制度；組織實(shí)施政府非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳；管理財(cái)政和行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)；承擔(dān)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的有關(guān)工作。
（七）行政政法科
承擔(dān)行政、黨派、群團(tuán)等方面的部門(mén)預(yù)算有關(guān)工作；擬訂全市行政財(cái)務(wù)管理制度；管理法律援助經(jīng)費(fèi)；負(fù)責(zé)市本級(jí)行政事業(yè)單位申報(bào)車(chē)輛更新工作；承擔(dān)統(tǒng)一著裝管理工作；承擔(dān)軍隊(duì)、武警、政法等單位預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；負(fù)責(zé)相關(guān)部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)政管理工作。
（八）教科文科
承擔(dān)教育、科技、科普、文化廣電新聞出版、文物旅游、體育、計(jì)劃生育等方面的部門(mén)預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；做好資金整合使用，發(fā)揮財(cái)政資金最大效應(yīng)；擬訂全市事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度；承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革的具體工作，承擔(dān)市本級(jí)國(guó)有文化企業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理的有關(guān)工作。
（九）經(jīng)濟(jì)建設(shè)科
承擔(dān)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、國(guó)有資產(chǎn)管理、交通運(yùn)輸、安監(jiān)、住房和城市建設(shè)、城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃、園林環(huán)衛(wèi)、環(huán)保、供銷(xiāo)、糧食、商務(wù)等方面的部門(mén)預(yù)算有關(guān)工作；承擔(dān)政府基金管理工作；參與擬訂全市城市建設(shè)投資的有關(guān)工作；擬訂全市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度；負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、文化旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代物流、物資儲(chǔ)備、園區(qū)發(fā)展等財(cái)政政策的制定、項(xiàng)目申報(bào)和資金管理工作；負(fù)責(zé)涉農(nóng)補(bǔ)貼、家電下鄉(xiāng)，以舊換新、在石油價(jià)格等政策性補(bǔ)貼資金兌付；負(fù)責(zé)政府投資建設(shè)項(xiàng)目投、融資資金審核管理。
（十）農(nóng)業(yè)科
承擔(dān)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、扶貧等方面的部門(mén)預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；擬訂全市財(cái)政支農(nóng)資金管理辦法和有關(guān)行業(yè)事業(yè)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度；管理支農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金、扶貧專(zhuān)項(xiàng)貸款貼息資金；負(fù)責(zé)支農(nóng)資金的整合及績(jī)效考評(píng)工作。
（十一）社會(huì)保障科
承擔(dān)人力資源和社會(huì)保障、民政、衛(wèi)生等方面的部門(mén)預(yù)算有關(guān)工作，研究提出相關(guān)財(cái)政政策；會(huì)同有關(guān)方面管理市財(cái)政社會(huì)保障、就業(yè)、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)及醫(yī)療衛(wèi)生支出；會(huì)同有關(guān)方面擬訂有關(guān)資金（基金）財(cái)務(wù)管理制度；承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政監(jiān)管工作；編制市級(jí)社會(huì)保障預(yù)決算草案；審核全市社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)決算草案。
（十二）企業(yè)科
承擔(dān)市國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、收益管理的有關(guān)工作；負(fù)責(zé)全市企業(yè)國(guó)有資本金基礎(chǔ)管理工作；研究提出支持全市國(guó)有企業(yè)、行業(yè)改革和發(fā)展的財(cái)政政策；負(fù)責(zé)支持中小企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理；擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)制度及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息報(bào)告編制辦法并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)下崗職工小額擔(dān)保貸款資金的籌措和實(shí)施；負(fù)責(zé)大中型水庫(kù)移民后期扶持資金的管理。
（十三）金融與國(guó)際合作科
承擔(dān)財(cái)政金融業(yè)改革和發(fā)展政策研究工作；按規(guī)定管理政策性金融業(yè)務(wù)；參與編制全市國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸（贈(zèng)）款規(guī)劃，對(duì)全市擬申請(qǐng)國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸（贈(zèng)）款項(xiàng)目進(jìn)行審核、組織評(píng)估、提出建議并向國(guó)家申報(bào)；對(duì)全市國(guó)際金融組織和外國(guó)政府貸（贈(zèng)）款項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)管理并監(jiān)督落實(shí)償債資金。
（十四）會(huì)計(jì)科
貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、地方性規(guī)章及制度，負(fù)責(zé)全市會(huì)計(jì)管理工作；承擔(dān)全市會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格及職稱(chēng)考試管理工作；承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作；負(fù)責(zé)全市記賬機(jī)構(gòu)的審批和業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作；會(huì)同有關(guān)部門(mén)指導(dǎo)全市村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)工作；負(fù)責(zé)全市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨建工作；組織開(kāi)展全市會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核等工作；組織、指導(dǎo)和監(jiān)督全市會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作。
（十五）政府采購(gòu)管理科
擬訂市級(jí)政府采購(gòu)制度、辦法并組織實(shí)施，負(fù)責(zé)市級(jí)政府采購(gòu)資金的管理、專(zhuān)家?guī)斓墓芾砗凸?yīng)商的資格審查工作，監(jiān)管市級(jí)政府采購(gòu)工作；負(fù)責(zé)受理政府采購(gòu)的投訴及處理工作；負(fù)責(zé)市本級(jí)行政事業(yè)單位車(chē)輛編制核定工作及事故車(chē)輛維修和正常車(chē)輛維修的審定工作；負(fù)責(zé)對(duì)本市政府采購(gòu)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，指導(dǎo)縣（區(qū)）政府采購(gòu)工作。
（十六）財(cái)政信息化管理科
擬訂全市財(cái)政信息化及金財(cái)工程建設(shè)相關(guān)制度、實(shí)施規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃并組織實(shí)施；負(fù)責(zé)維護(hù)全市財(cái)政廣域網(wǎng)、城域網(wǎng)、公共網(wǎng)；承擔(dān)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決策支持、行政管理等財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)工作，負(fù)責(zé)財(cái)政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)評(píng)審和推廣工作；承擔(dān)信息資源開(kāi)發(fā)、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)工作；指導(dǎo)縣區(qū)開(kāi)展財(cái)政信息化工作。
（十七）行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理科
負(fù)責(zé)制定全市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和支出政策；負(fù)責(zé)市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的協(xié)調(diào)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
（十八）農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)辦公室
承擔(dān)全市農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工作；擬訂農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)的中長(zhǎng)期規(guī)劃；組織開(kāi)展農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)重大課題調(diào)查研究；負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的評(píng)估論證、申報(bào)審批和組織實(shí)施工作；負(fù)責(zé)全市農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目資金的落實(shí)、使用管理和監(jiān)督檢查工作；承擔(dān)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)的統(tǒng)計(jì)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)工作；指導(dǎo)縣區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)工作。
（十九）市財(cái)政監(jiān)督檢查處
擬訂本市財(cái)政監(jiān)督制度和辦法；監(jiān)督財(cái)稅法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；承擔(dān)財(cái)政收支預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政資金績(jī)效、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等監(jiān)督檢查工作；組織協(xié)調(diào)重大或?qū)ｍ?xiàng)財(cái)政監(jiān)督檢查，依法查處違法違規(guī)行為；負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及局屬單位內(nèi)部監(jiān)督檢查工作；負(fù)責(zé)受理和查處群眾舉報(bào)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)法規(guī)工作。
四、人員編制
市財(cái)政局機(jī)關(guān)行政編制97名。其中：局長(zhǎng)1名，副局長(zhǎng)4名，總會(huì)計(jì)師1名，市財(cái)政監(jiān)督檢查處主任1名（副處級(jí)），科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)37名（含監(jiān)察室主任職數(shù)1名）。
審計(jì)實(shí)施方案5
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案”。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中，可以說(shuō)審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)控制體系中的靈魂，是完成審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。
但從審計(jì)實(shí)踐看，基層審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案還存在許多突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一、重視不夠。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，一些基層審計(jì)人員在審前不重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，有的把以前用過(guò)的審計(jì)實(shí)施方案略加改動(dòng)便作為該次審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)付了事。
二、缺乏針對(duì)性和可操作性。部分審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡(jiǎn)單，缺乏針對(duì)性和可操作性。
三、不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)組未按準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)，忽略了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，僅憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)定，為完成審計(jì)實(shí)施方案的編寫(xiě)而編寫(xiě)，導(dǎo)致不同項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、審前調(diào)查不深入。有的審計(jì)人員雖然制訂了審計(jì)實(shí)施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒(méi)有抓住主要問(wèn)題，實(shí)施方案只是流于形式，在實(shí)際審計(jì)工作中沒(méi)有指導(dǎo)意義。
五、組織分工、人員安排職責(zé)不明確不到位。一些審計(jì)人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計(jì)組的意見(jiàn)，也不考慮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，導(dǎo)致審計(jì)分工混亂。
為了寫(xiě)好審計(jì)實(shí)施方案，有效地控制審計(jì)質(zhì)量，筆者認(rèn)為，基層審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面采取措施加以改進(jìn)：
一、增強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案重要性的認(rèn)識(shí)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法，組織審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)實(shí)施方案評(píng)比活動(dòng)，將審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量情況列入審計(jì)項(xiàng)目考核，促使審計(jì)人員編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。
二、深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性，才能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)線(xiàn)索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融入到審計(jì)實(shí)施方案中，形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，使正式審計(jì)做到有的放矢。
三、正確評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復(fù)核，然后評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和應(yīng)采用的審計(jì)方法。把審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)科學(xué)合理的水平。做到既能保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。
四、合理安排審計(jì)組人員分工。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施完成，必須依靠審計(jì)組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計(jì)人員的知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)參差不齊，各有長(zhǎng)短。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，對(duì)于人員分工應(yīng)充分考慮每個(gè)人員的實(shí)際情況，做到人盡其才，取長(zhǎng)補(bǔ)短，合理分工，避免審計(jì)實(shí)施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學(xué)全面的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，才能克服審計(jì)實(shí)施方案編制方面存在的不足。
審計(jì)實(shí)施方案6
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂，是完成審計(jì)計(jì)劃、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過(guò)程、控制審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第8號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一，從總體來(lái)看，這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對(duì)實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問(wèn)題仍未得到徹底解決，且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時(shí)、內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。
一、審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題
（一）編制時(shí)間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在，審計(jì)實(shí)施方案不再?gòu)?qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，一般只要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定就可以，雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案的要求，但對(duì)很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定，審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過(guò)半實(shí)施方案還未成型，個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過(guò)程隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對(duì)調(diào)查了解的操作對(duì)象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實(shí)踐中，很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)調(diào)查了解過(guò)程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解的目標(biāo)、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無(wú)用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無(wú)序性。
（三）編制內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)。盡管自20xx年以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案，并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來(lái)看，審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)性不強(qiáng)、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案，審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無(wú)法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn)，這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對(duì)性和操作性。
（四）對(duì)審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過(guò)程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，甚至把實(shí)施方案擱置或形式化，以行政指令代替實(shí)施方案，使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì)，一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問(wèn)題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項(xiàng)目中的問(wèn)題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc(diǎn)，或者對(duì)相同問(wèn)題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對(duì)協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問(wèn)題也越加凸顯。
二、影響審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的主要因素分析
由于上述問(wèn)題的存在，審計(jì)組內(nèi)部對(duì)“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問(wèn)題缺乏完整明確的共識(shí)，項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無(wú)序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，審計(jì)成果分散，集約效果差，直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開(kāi)展。導(dǎo)致上述問(wèn)題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計(jì)組內(nèi)部對(duì)審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過(guò)程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯?！秾徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第2號(hào)令）第一次以部門(mén)規(guī)章的形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計(jì)署第6號(hào)令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對(duì)于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開(kāi)始實(shí)行的準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無(wú)減，在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出專(zhuān)門(mén)而詳細(xì)的規(guī)定，同時(shí)，從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案；除了對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外，其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施。前已述及，以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng)，且由于審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒(méi)有明確定義，審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行，因此，審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過(guò)程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門(mén)盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫(xiě)實(shí)施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講，只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí)，審理部門(mén)才能取得審計(jì)實(shí)施方案。
（二）審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面，審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門(mén)承擔(dān)，審計(jì)組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門(mén)提出的要求和檢查內(nèi)容來(lái)逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng)，體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計(jì)組更大的空間，而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面，審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問(wèn)題普遍存在，審計(jì)組習(xí)慣于“見(jiàn)招拆招”，未雨綢繆、全盤(pán)掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大，且無(wú)法后補(bǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情、案件移送、專(zhuān)題報(bào)告等審計(jì)成果的取得，因此長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果、輕管理”的問(wèn)題導(dǎo)向模式，審計(jì)組織從開(kāi)始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問(wèn)題和查找違法犯罪案件線(xiàn)索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力。
三、提高審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行質(zhì)量的建議
審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過(guò)程，因此，改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開(kāi)審計(jì)，對(duì)于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的作用。
（一）在認(rèn)識(shí)層面，著力樹(shù)立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化、模版化，那么勢(shì)必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實(shí)上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開(kāi)發(fā)利用的重要審計(jì)資源。對(duì)于團(tuán)隊(duì)管理來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計(jì)組管理評(píng)析、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評(píng)等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作用的理解和認(rèn)識(shí)，明確高質(zhì)量的實(shí)施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計(jì)資源的定位和要求，逐步提升審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的計(jì)劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對(duì)實(shí)施過(guò)程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計(jì)組織管理思維和方式，切實(shí)從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計(jì)劃與實(shí)施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過(guò)充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的高效有序，另一方面要時(shí)刻關(guān)注在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評(píng)估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索題材及時(shí)改進(jìn)實(shí)施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計(jì)成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實(shí)現(xiàn)途徑。可以自上而下明確界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計(jì)項(xiàng)目”的范圍，并研究出臺(tái)或授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補(bǔ)充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計(jì)實(shí)施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過(guò)程監(jiān)控機(jī)制。審計(jì)署不僅要重視審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的考評(píng)，而且要強(qiáng)化和完善審計(jì)規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報(bào)和考核，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計(jì)人員樹(shù)立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。
審計(jì)實(shí)施方案7
根據(jù)xxx《關(guān)于進(jìn)一步做好審計(jì)整改工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(xx審〔20xx〕117號(hào))、公司《關(guān)于印發(fā)審計(jì)整改工作實(shí)施方案的通知》要求，為進(jìn)一步深入推進(jìn)審計(jì)整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升基礎(chǔ)管理水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本方案。
一、整改內(nèi)容
本次審計(jì)整改的內(nèi)容包括20xx年、20xx年、20xx年xxx組織開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、全面審計(jì)(包括自查、復(fù)查、xxx重點(diǎn)檢查)、工程項(xiàng)目審計(jì)(含xxx直接審計(jì)和授權(quán)審計(jì))，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和公司集中組織開(kāi)展的財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、宣傳促銷(xiāo)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露的問(wèn)題，以及審計(jì)[內(nèi)審網(wǎng)注:各類(lèi)審計(jì)報(bào)告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)獲取]檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項(xiàng)、管理建議書(shū)中提到的相關(guān)問(wèn)題。
二、整改標(biāo)準(zhǔn)
以國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，各部門(mén)要逐項(xiàng)對(duì)照檢查整改落實(shí)情況。
一是涉稅方面，少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，一律進(jìn)行補(bǔ)繳;
二是涉及主輔關(guān)系方面，無(wú)償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進(jìn)行收回或收取相應(yīng)的資產(chǎn)使用費(fèi);
三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔(dān)建房成本費(fèi)用的一律收回;
四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、長(zhǎng)期閑置的，一律進(jìn)行權(quán)屬辦理和資產(chǎn)清理;
五是涉及管理程序方面的，制度不健全的進(jìn)行梳理修訂，制度執(zhí)行不到位的加強(qiáng)制度落實(shí)的監(jiān)督檢查;
六是涉及歷史遺留問(wèn)題方面，要明確責(zé)任、落實(shí)到人、限期整改，確保審計(jì)整改達(dá)到預(yù)期的效果。
三、組織領(lǐng)導(dǎo)
廠部成立審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組
組長(zhǎng)：xxx
副組長(zhǎng)：xxx xxx xxx
成員：財(cái)務(wù)、審計(jì)以及各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計(jì)派駐辦。負(fù)責(zé)審計(jì)整改工作的組織、協(xié)調(diào)工作，各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)門(mén)聯(lián)絡(luò)員，抓好具體問(wèn)題的整改落實(shí)工作。
四、工作安排
審計(jì)整改工作分為梳理核對(duì)、整改落實(shí)和重點(diǎn)抽查三個(gè)階段。
(一)梳理核對(duì)階段(4月20日—6月10日)
1.財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)收集、梳理。財(cái)務(wù)部門(mén)收集梳理20xx年以來(lái)年報(bào)審計(jì)、外部財(cái)政部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，其他方面的審計(jì)問(wèn)題由審計(jì)部門(mén)收集梳理，按照發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，按照問(wèn)題點(diǎn)逐項(xiàng)分析，提出整改建議，并將問(wèn)題分解表于4月25日前反饋至各責(zé)任部門(mén)。
2.各部門(mén)核對(duì)、自查。各責(zé)任部門(mén)對(duì)分解的問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并開(kāi)展自查整改工作，對(duì)各問(wèn)題點(diǎn)的整改情況以國(guó)家法律法規(guī)
和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照，分別梳理出已經(jīng)整改的問(wèn)題和正在整改的問(wèn)題、并對(duì)尚未整改到位的事項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)明原因等，將自查整改情況按要求填列《審計(jì)問(wèn)題及整改情況自查表》(見(jiàn)附件)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并對(duì)自查結(jié)果負(fù)責(zé)，于5月6日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(同時(shí)報(bào)送電子材料)。
3.報(bào)公司審核確認(rèn)。由廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報(bào)告，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于20xx年5月10日前上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。
(二)整改落實(shí)階段(6月11日—7月31日)
廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求，對(duì)未整改到位問(wèn)題進(jìn)行再分解，限期整改。各責(zé)任部門(mén)對(duì)能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改。一時(shí)難以整改的，要制定具體整改計(jì)劃，并抓緊落實(shí)。對(duì)無(wú)法整改的問(wèn)題點(diǎn)，及時(shí)報(bào)廠部審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，提出整改意見(jiàn)和建議后，上報(bào)公司審計(jì)[內(nèi)審網(wǎng)注:各類(lèi)審計(jì)報(bào)告模板 干貨內(nèi)容可關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)獲取]整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組將以不同形式開(kāi)展審計(jì)整改工作督促指導(dǎo)，隨時(shí)跟蹤整改進(jìn)展情況，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。
各部門(mén)將整改情況形成整改報(bào)告，于7月25日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報(bào)告于20xx年7月30日前以正式文件報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
(三)重點(diǎn)抽查階段(8月1日—9月10日)
廠部將組織人員對(duì)各部門(mén)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行重點(diǎn)抽查，對(duì)抽查發(fā)現(xiàn)不按要求整改或未及時(shí)整改到位的，提交廠部進(jìn)行嚴(yán)肅處理。整改情況要經(jīng)得起公司、國(guó)家局等各級(jí)檢查。
五、工作要求
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高認(rèn)識(shí)。各部門(mén)要深刻認(rèn)識(shí)行業(yè)的特殊性和審計(jì)整改工作的重要性、迫切性，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、規(guī)范意識(shí)，站在維護(hù)行業(yè)體制和發(fā)展大局的高度，認(rèn)真對(duì)待此次審計(jì)整改工作。各部門(mén)主要負(fù)責(zé)人是本次審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)本部門(mén)的審計(jì)整改工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo),做到思想上更加重視，行動(dòng)上更加自覺(jué)，措施上更加有效。對(duì)整改難度較大的問(wèn)題主要負(fù)責(zé)人要親自參與研究制定整改措施，并定期聽(tīng)取整改情況，集中力量抓好落實(shí)。
(二)健全組織,落實(shí)責(zé)任。各部門(mén)要指定專(zhuān)門(mén)聯(lián)絡(luò)人員，抓好具體問(wèn)題的整改落實(shí)。本次審計(jì)整改工作的責(zé)任主體為各業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)，各部門(mén)要針對(duì)存在問(wèn)題，進(jìn)一步制訂完善整改方案，細(xì)化整改措施，確定整改責(zé)任人，限定整改時(shí)限，并將整改情況納入考核，確保審計(jì)問(wèn)題整改落到實(shí)處。
(三)認(rèn)真落實(shí)，積極整改。各部門(mén)要按照整改要求，積極行動(dòng)，不得以任何理由回避或拖延，對(duì)存在的問(wèn)題要本著實(shí)事求是、依法依規(guī)的原則逐項(xiàng)整改落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，及時(shí)掌握整改工作情況，督促整改工作進(jìn)度，指導(dǎo)和會(huì)同整改部門(mén)研究解決整改過(guò)程總遇到的難題，重大問(wèn)題及時(shí)提交領(lǐng)導(dǎo)小組研究解決，共同推動(dòng)審計(jì)整改工作的深入開(kāi)展。
(四)加強(qiáng)督查，嚴(yán)格考核。為確保整改落實(shí)到位，廠部將從7月份起對(duì)整改情況按月進(jìn)行跟蹤督查，并將督查結(jié)果納入月度工作目標(biāo)考核，對(duì)不能按時(shí)保質(zhì)完成整改且無(wú)充分理由的，除扣減月度考核得分外，由部門(mén)一把手向廠辦公會(huì)進(jìn)行專(zhuān)題報(bào)告，以強(qiáng)化整改的執(zhí)行力度，提高整改率。各部門(mén)要按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)及公司的相關(guān)要求，對(duì)照檢查產(chǎn)生問(wèn)題的根源，舉一反三，進(jìn)一步健全完善制度體系，堵塞制度漏洞，防范問(wèn)題再度發(fā)生;對(duì)屢查屢犯、屢禁不止的問(wèn)題部門(mén)，要加大責(zé)任追究力度;對(duì)未解決的重大問(wèn)題，要深刻剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)督辦。同時(shí)，要注意實(shí)事求是的解決制度不適應(yīng)和失效的問(wèn)題，加強(qiáng)制度執(zhí)行監(jiān)督考核，完善各項(xiàng)監(jiān)督考核機(jī)制，促使制度建設(shè)及執(zhí)行更加科學(xué)、規(guī)范、有效，不斷提升企業(yè)合規(guī)管理水平。
附：審計(jì)問(wèn)題及整改情況自查表(略)
審計(jì)實(shí)施方案8
（一）項(xiàng)目背景介紹。
A新區(qū)管理委員會(huì)于20xx年成立。新區(qū)自成立后，開(kāi)發(fā)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)進(jìn)展順利，社區(qū)生活配套行動(dòng)成效顯著，規(guī)劃體系不斷完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，財(cái)政收入保持較快增長(zhǎng)。同時(shí)，在發(fā)展過(guò)程也暴露了不同方面、不同層次的問(wèn)題和矛盾。A新區(qū)是N市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分和潛力，發(fā)展好壞影響整個(gè)市經(jīng)濟(jì)能否穩(wěn)定和快速發(fā)展。如果對(duì)A新區(qū)進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，一方面摸清A新區(qū)發(fā)展的客觀實(shí)際情況，揭露新區(qū)發(fā)展過(guò)程中可能存在的違紀(jì)違規(guī)、損失浪費(fèi)、侵害老百姓利益等問(wèn)題，可為市領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)正確的決策依據(jù)；另一方面通過(guò)審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)，可以促使新區(qū)完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，從而推動(dòng)新區(qū)又好又快發(fā)展。這種既符合政府執(zhí)政需要，又符合老百姓利益的審計(jì)監(jiān)督，何樂(lè)而不為呢？因此，N市審計(jì)局在“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”審計(jì)方針指導(dǎo)下，將A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目列為年度審計(jì)工作計(jì)劃。
（二）審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍及重點(diǎn)。
通過(guò)對(duì)A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性審計(jì)，掌握新區(qū)發(fā)展的客觀真實(shí)現(xiàn)狀，通過(guò)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)管理中違紀(jì)違規(guī)行為，揭示新區(qū)發(fā)展中存在的問(wèn)題和矛盾并分析其產(chǎn)生的原因，從而提出有關(guān)新區(qū)發(fā)展的合理化建議，達(dá)到完善管理制度，規(guī)范行政行為，提高管理水平，維護(hù)群眾利益，推動(dòng)新區(qū)又好又快發(fā)展。此項(xiàng)目選擇了A新區(qū)20xx年、20xx年財(cái)政財(cái)務(wù)收支內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)對(duì)象涉及新區(qū)的財(cái)政、地稅、土地等部門(mén)及下屬企業(yè)和街道（管理處）等。
（三）審計(jì)范圍和重點(diǎn)主要是：
1、財(cái)政管理合理性、科學(xué)性方面。檢查財(cái)政體制是否科學(xué)、合理。重點(diǎn)檢查：預(yù)算編制程序、內(nèi)容是否合規(guī)、完整；預(yù)算批復(fù)是否全面、及時(shí)，預(yù)算追加、追減的程序是否合規(guī)、完善；預(yù)算外資金管理是否實(shí)行收支兩條線(xiàn)，歸集是否足額及時(shí)，撥付手續(xù)是否健全等。
2、財(cái)政收入的真實(shí)性、合法性方面。檢查稅收總量及構(gòu)成，是否收費(fèi)合規(guī)，是否隱瞞收入，是否混淆入庫(kù)，是否按規(guī)定進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政結(jié)算，是否擠占上級(jí)財(cái)政收入。重點(diǎn)對(duì)契稅、罰沒(méi)款、行政性收費(fèi)、土地出讓金等財(cái)政收入進(jìn)行審查。
3、財(cái)政支出的真實(shí)性、合法性、效益性方面。檢查支出是否真實(shí)，是否虛列支出或多列支出，支出程序是否合規(guī)、科學(xué)。重點(diǎn)檢查基礎(chǔ)建設(shè)資金的管理及使用情況、契稅等稅費(fèi)的返還情況、土地出讓金的支出情況、征地補(bǔ)償款的撥付、使用及管理情況、管委會(huì)與下屬企業(yè)、街辦（管理處）的資金往來(lái)款項(xiàng)。
（三）主要成果及利用
1、揭露違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額巨大。該項(xiàng)目揭露出單位虛列資本、占用村集體土地補(bǔ)償款等違反財(cái)經(jīng)法規(guī)金額12.54億元、損失浪費(fèi)金額約1 017萬(wàn)元，收繳和歸還原渠道資金326.8萬(wàn)元。
2、審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生了重大影響。一是審計(jì)結(jié)果得到了省、市領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和多次批示，僅省委常委、市委書(shū)記針對(duì)審計(jì)結(jié)果就專(zhuān)門(mén)作了兩次批示；二是審計(jì)結(jié)果促使N市有關(guān)部門(mén)加大了對(duì)涉及老百姓利益的問(wèn)題監(jiān)督和查處力度并制定了制度，加強(qiáng)了政府的責(zé)任，如市紀(jì)委牽頭組織國(guó)土、農(nóng)業(yè)、審計(jì)部門(mén)對(duì)全市征地較多的縣區(qū)的征地補(bǔ)償款的使用情況進(jìn)行了檢查，農(nóng)業(yè)部門(mén)牽頭制定了有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織征地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理及監(jiān)督辦法。
3、被審計(jì)單位高度重視審計(jì)結(jié)果，積極整改。主管A新區(qū)的市委常委針對(duì)審計(jì)指出的問(wèn)題專(zhuān)門(mén)召開(kāi)會(huì)議，要求A新區(qū)認(rèn)真整改到位，A新區(qū)在審計(jì)后出臺(tái)了《A新區(qū)管委會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)》等一系列文件和制度。
4、獲省、市優(yōu)秀項(xiàng)目獎(jiǎng)。該項(xiàng)目嚴(yán)格貫徹執(zhí)行審計(jì)署5、6號(hào)令，審計(jì)程序規(guī)范、質(zhì)量可靠、效果明顯，獲得了20xx年度省、市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目獎(jiǎng)。
二、項(xiàng)目的組織和實(shí)施
（一）審前調(diào)查。
為了使正式審計(jì)少走彎路，不浪費(fèi)精力，審計(jì)人員花了大部分時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查。首先，審計(jì)調(diào)查前，編制了審計(jì)調(diào)查方案，明確調(diào)查目的、對(duì)象、內(nèi)容及調(diào)查人員分工和計(jì)劃完成時(shí)間。其次在實(shí)施調(diào)查過(guò)程中，審計(jì)調(diào)查分兩個(gè)小組進(jìn)行：一個(gè)小組通過(guò)被審計(jì)單位了解情況，采集有關(guān)信息，如：走訪了A新區(qū)的上級(jí)財(cái)政、土地、稅務(wù)、等部門(mén)和單位，走訪了新區(qū)失地的農(nóng)民，搜集了媒體有關(guān)新區(qū)發(fā)展的報(bào)道；另一個(gè)小組通過(guò)被審計(jì)單位內(nèi)部掌握情況，進(jìn)行了模擬審計(jì)實(shí)施，審計(jì)組要求被審計(jì)單位提供年度預(yù)決算資料、重大經(jīng)濟(jì)合同、重大投資和基礎(chǔ)建設(shè)、重要會(huì)議記錄、相關(guān)內(nèi)部控制制度、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及下屬單位、土地出讓臺(tái)賬等。
通過(guò)審計(jì)調(diào)查，審計(jì)人員掌握了大量的信息，如：A新區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模及構(gòu)成、主要稅源，可能存在財(cái)政收入繳庫(kù)不及時(shí)、擠占上級(jí)財(cái)政的收入、資本運(yùn)作不合規(guī)、征地補(bǔ)償款撥付不到位、農(nóng)民利益受侵害、內(nèi)部控制制度薄弱的問(wèn)題等。最后，審計(jì)人員將審前調(diào)查到的信息歸類(lèi)、匯總，制定了審計(jì)實(shí)施方案，提出了正式審計(jì)予以重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題：土地出讓收支情況、征地補(bǔ)償款撥付使用管理情況等。
（二）成立審計(jì)組、制訂審計(jì)實(shí)施方案與審前交流討論。
審計(jì)調(diào)查后，N市審計(jì)局專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了該項(xiàng)目審計(jì)討論會(huì)，會(huì)上，審計(jì)調(diào)查人員對(duì)本人掌握的信息進(jìn)行歸納、分類(lèi)、匯總，并提出正式審計(jì)需要落實(shí)的問(wèn)題和檢查的重點(diǎn)。經(jīng)過(guò)會(huì)議討論，審計(jì)人員達(dá)成以下共識(shí)：
1、審計(jì)組最好有需要有擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)的、工程技術(shù)人員參加，主審為一位財(cái)政審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的同志擔(dān)任；
2、預(yù)測(cè)了正式審計(jì)的工作量，確定有6名審計(jì)人員組成審計(jì)組；
3、根據(jù)審計(jì)內(nèi)容，進(jìn)行審計(jì)分工，6名審計(jì)人員分三個(gè)小組：一小組主要審計(jì)財(cái)政、稅務(wù)；二小組主要審計(jì)土地、城建；三小組主要審計(jì)下屬企業(yè)和街道（辦事處）的投資和支出；
4、明確審計(jì)實(shí)施方案必須達(dá)到以下要求：
（1）圍繞審計(jì)目標(biāo)，即注意圍繞哪些最能加強(qiáng)審計(jì)影響的事項(xiàng)搜集證據(jù)；
（2）內(nèi)容清晰并且盡可能詳盡，以便執(zhí)行審計(jì)工作的人員理解；
（3）邏輯合理，以便盡可能高效地進(jìn)行審計(jì)檢查；
（4）實(shí)用有效，不需要進(jìn)行大量的抽查就可以搜集足夠的證據(jù)。
（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)整個(gè)過(guò)程是圍繞審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容進(jìn)行的，基本達(dá)到了預(yù)期目的。主要表現(xiàn)在：
1、對(duì)審計(jì)實(shí)施方案中“是否存在擠占、挪用征地補(bǔ)償款”這個(gè)可能侵害群眾利益的問(wèn)題，審計(jì)人員一方面根據(jù)土地出讓臺(tái)賬和A新區(qū)財(cái)政局土地補(bǔ)償款撥付情況對(duì)比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財(cái)政局采取不及時(shí)撥付或先撥付到位再以借款收回來(lái)等形式，長(zhǎng)期占用了農(nóng)民集體征地補(bǔ)償款約3.38億元；另一方面重點(diǎn)抽查有大量土地出讓的兩個(gè)街道（辦事處）及所屬所有村的土地補(bǔ)償款的收支情況，對(duì)所有利用土地補(bǔ)償款開(kāi)支的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分類(lèi)，另外還選擇性地并深入農(nóng)戶(hù)家中了解土地補(bǔ)償款的發(fā)放情況，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：有的村存在土地補(bǔ)償款未及時(shí)發(fā)放、被個(gè)人挪用和私存私放的現(xiàn)象。村集體征地補(bǔ)償款用于大量開(kāi)支村干部工資報(bào)酬、獎(jiǎng)金、招待費(fèi)、外出考察旅游費(fèi)、購(gòu)車(chē)等非生產(chǎn)性開(kāi)支計(jì)945.1萬(wàn)元等。
2、根據(jù)審計(jì)方案要求對(duì)被審計(jì)單位收入規(guī)模、構(gòu)成檢查這一審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)組在檢查新區(qū)下屬街辦和管理處時(shí)，對(duì)它們的所有收入來(lái)源進(jìn)行了分析，并對(duì)收款收據(jù)存根進(jìn)行了分類(lèi)檢查，且與納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：某街辦以產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)費(fèi)的名義向各村收取費(fèi)用用164.4萬(wàn)元；某管理處無(wú)依據(jù)在支付給農(nóng)民的土地補(bǔ)償款中按10%提取管理費(fèi)40萬(wàn)元作為本單位的收入。
3、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中對(duì)稅源總量和構(gòu)成的檢查要求，審計(jì)組到新區(qū)的地稅局獲取20xx年、20xx年的各項(xiàng)稅種的納稅的數(shù)據(jù)，并利用計(jì)算對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、篩選、分析、統(tǒng)計(jì)、對(duì)比。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)20xx年、20xx年稅收收入增收較多，增幅較大，稅收收入的主要來(lái)源主要是靠土地房產(chǎn)契稅、建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)行業(yè)等方面的稅收構(gòu)成，稅收構(gòu)成不合理，隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的加強(qiáng)及A新區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)的逐漸飽和，新區(qū)契稅、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅等收入必將受到影響，新區(qū)可持續(xù)發(fā)展難以得到有力的財(cái)政保障。
4、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中“是否擠占上級(jí)財(cái)政收入”的檢查內(nèi)容，審計(jì)組將審前調(diào)查從上級(jí)財(cái)政部門(mén)提供的新區(qū)上解稅費(fèi)明細(xì)表與新區(qū)財(cái)政部門(mén)提供的上解支出內(nèi)容、預(yù)算外收入構(gòu)成對(duì)比，結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)財(cái)政部門(mén)預(yù)算外收入中反映墻體材料專(zhuān)項(xiàng)基金、散裝水泥專(zhuān)項(xiàng)基金、粉煤灰綜合利用專(zhuān)項(xiàng)基金三項(xiàng)合計(jì)1 675.2萬(wàn)元是在未取得上級(jí)部門(mén)委托代收權(quán)情況下自行收取的，且未全部上繳上級(jí)財(cái)政。
5、根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的土地出讓和資本運(yùn)作的檢點(diǎn)，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)調(diào)查收集的新區(qū)近兩年所有土地出讓每宗土地出讓面積、出讓價(jià)格、繳納的稅費(fèi)、受讓單位、出讓合同、收款情況土地性質(zhì)等信息作了記錄，并現(xiàn)場(chǎng)到實(shí)地查看用地的實(shí)際情況。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：為了招商引資，新區(qū)管委會(huì)及下屬企業(yè)為一落戶(hù)企業(yè)無(wú)償墊資2.1億元，使該企業(yè)不用付現(xiàn)獲取該新區(qū)中心區(qū)兩宗土地使用權(quán)；新區(qū)直屬企業(yè)城司無(wú)償利用14宗土地，面積730.62畝，為某地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司擔(dān)保抵押貸款5億元。
6、根據(jù)審計(jì)調(diào)查掌握的新區(qū)資本運(yùn)作不規(guī)范等線(xiàn)索，審計(jì)人員查閱了A新區(qū)管委會(huì)和下屬企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同和會(huì)議紀(jì)要，并與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：A新區(qū)直屬企業(yè)城司依據(jù)此管委會(huì)通知，將借入管委會(huì)的土地出讓金9億元轉(zhuǎn)為資本公積，而新區(qū)管委會(huì)賬上仍反映應(yīng)收城司的9億元債權(quán)，審計(jì)認(rèn)為城司將此項(xiàng)負(fù)債轉(zhuǎn)作資本公積的虛列的；同時(shí)還發(fā)現(xiàn)新區(qū)另一直屬企業(yè)因管理不善，導(dǎo)致一筆債權(quán)約735萬(wàn)元長(zhǎng)期未追回。
（四）出具審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)服務(wù)。
審計(jì)結(jié)束后，N市審計(jì)局向A新區(qū)管委會(huì)出具了審計(jì)報(bào)告，指出了問(wèn)題并提出了建議。審計(jì)結(jié)果對(duì)A新區(qū)產(chǎn)生了強(qiáng)烈的震動(dòng)，促成了一次從上到下的審計(jì)整改活動(dòng)。首先，新區(qū)管委會(huì)高度重視審計(jì)結(jié)果。 1、專(zhuān)門(mén)召開(kāi)了由管委會(huì)班子成員，區(qū)直各部門(mén)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員、街辦（管理處）全體班子成員及，各村（場(chǎng)、站）社區(qū)主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員，區(qū)屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員參加的財(cái)政財(cái)務(wù)工作會(huì)，會(huì)上管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)了A新區(qū)管理委員20xx年、20xx年財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。主管A新區(qū)工作的市委常委作了《推進(jìn)制度化建設(shè)，努力開(kāi)創(chuàng)全區(qū)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作新局面》的重要講話(huà)，并要求各部門(mén)、各單位針對(duì)審計(jì)提出的問(wèn)題，認(rèn)真抓好整改進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理；
2、新區(qū)管委會(huì)及相關(guān)部門(mén)和單位按審計(jì)要求上繳和歸還原渠道金額326.8萬(wàn)元。
1）新區(qū)管委會(huì)積極認(rèn)真抓了審計(jì)整改。一方面制定了審計(jì)整改工作實(shí)施方案，明確了整改項(xiàng)目、整改內(nèi)容、整改標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間要求、主要負(fù)責(zé)單位、相關(guān)單位、主要負(fù)責(zé)人等；
2）新區(qū)管委會(huì)專(zhuān)門(mén)派人到N市審計(jì)局征求如何整改的意見(jiàn)和學(xué)習(xí)整改的方法；
3）新區(qū)管委會(huì)將整改結(jié)果報(bào)送N市審計(jì)局，對(duì)審計(jì)指出的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)和單位大都進(jìn)行了整改，對(duì)個(gè)別因客觀原因難以整改到位的問(wèn)題作了說(shuō)明。
同時(shí)，N市審計(jì)局專(zhuān)門(mén)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告呈報(bào)給N市市委、市政府主要領(lǐng)導(dǎo)，省委常委、市委書(shū)記對(duì)審計(jì)報(bào)告作出重要批示：“A新區(qū)發(fā)展成績(jī)明顯，但對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題要重視，要健全制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)”。
重視審計(jì)宣傳，提煉審計(jì)成果，擴(kuò)大審計(jì)影響是后續(xù)審計(jì)的一個(gè)重要工作內(nèi)容。該項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員針對(duì)有些部門(mén)違規(guī)使用征地補(bǔ)償款等侵害老百姓利益的問(wèn)題撰寫(xiě)了《規(guī)范土地征用補(bǔ)償管理，保障農(nóng)民合法權(quán)益》的信息，該信息被N市市委辦公廳主辦的刊物采用，省委常委、市委書(shū)記再次作出批示：要有制度管理并要求市紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督管理。市紀(jì)委及相關(guān)單位做了以下工作：市紀(jì)委召集了國(guó)土、農(nóng)業(yè)等部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，確定由市農(nóng)業(yè)局牽頭，國(guó)土、監(jiān)察部門(mén)共同擬定有關(guān)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織片地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理及監(jiān)督辦法；二是市紀(jì)委定期與N市審計(jì)局進(jìn)行溝通，對(duì)審計(jì)中反映的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查處理，并選擇典型案例進(jìn)行通報(bào)；三是市國(guó)土部門(mén)牽頭，相關(guān)部門(mén)參與，對(duì)全市農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織征地補(bǔ)償費(fèi)使用、管理情況進(jìn)行了一次全面檢查。
三、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)
（一）審計(jì)項(xiàng)目選得準(zhǔn)。
科學(xué)、準(zhǔn)確立項(xiàng)是審計(jì)出精品的前提，我們實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目一貫堅(jiān)持“做一個(gè)精一個(gè)”的指導(dǎo)思想，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是以領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注、社會(huì)關(guān)切的問(wèn)題和矛盾來(lái)確立，盡量為審計(jì)出精品創(chuàng)造天時(shí)、地利、人和的先機(jī)。該項(xiàng)目的立項(xiàng)，與市領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的新區(qū)發(fā)展的成果及矛盾相關(guān)，項(xiàng)目預(yù)設(shè)的征地補(bǔ)償款等問(wèn)題既涉及了群眾的切身利益，又與社會(huì)關(guān)切的熱點(diǎn)一致，準(zhǔn)確立項(xiàng)為出精品創(chuàng)造了前提條件。
（二）審前調(diào)查做得細(xì)。
審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容復(fù)雜，涉及面廣，審計(jì)人員從項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)就意識(shí)到要做好該項(xiàng)目的審計(jì)，必須做好審前調(diào)查，編制好審計(jì)實(shí)施方案。因此，審計(jì)人員在審前調(diào)查階段花了大量的時(shí)間和精力，做了大量的工作，工作要求基本上與正式審計(jì)一致。通過(guò)細(xì)致、周密的審前調(diào)查，審計(jì)人員不僅確定了審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，而且了解了項(xiàng)目對(duì)人員素質(zhì)要求等信息。因此，根據(jù)審前調(diào)查獲得的信息而編制的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容具體、操作性強(qiáng)、預(yù)期效果明顯，為正式審計(jì)節(jié)省時(shí)間，直奔主題，創(chuàng)造了良好的條件。
（三）審計(jì)方法用得巧。
審計(jì)方法有很多，正確、合適地采用往往能起到事半功倍的作用。
1、改變以現(xiàn)場(chǎng)為主傳統(tǒng)審計(jì)方式，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，既減少了被審計(jì)單位的接待時(shí)間和精力，又減少了審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中擾的機(jī)會(huì)；
2、運(yùn)用取證方法較多且適用有效，不僅運(yùn)用了觀察、審閱、查詢(xún)、計(jì)算、分析等常規(guī)的方法，還運(yùn)用了訪談法收集證據(jù)，這些方法的結(jié)合運(yùn)用比較靈活，便于了解觀點(diǎn)和看法、收集信息和證據(jù)、探查有關(guān)事項(xiàng)的根源和真相等，有的方法對(duì)審計(jì)人員深入審計(jì)起到了關(guān)健作用；
3、根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)量大的部分，采用人工審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合的方式，通過(guò)計(jì)算機(jī)篩選分析得到線(xiàn)索，利用人工進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，既取得了較好的審計(jì)效果又節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。
（四）審計(jì)整改抓得實(shí)。
審計(jì)整改抓得實(shí)主要得益于三個(gè)方面：
1、審計(jì)整改得到了市主要領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注；
2、審計(jì)整改是我們常抓不懈的工作，審計(jì)人員認(rèn)真開(kāi)展了后續(xù)審計(jì)，跟蹤監(jiān)督審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)；
3、被審計(jì)單位重視審計(jì)整改，審計(jì)整改工作做得細(xì)，如邀請(qǐng)審計(jì)人員培訓(xùn)、完善和建立規(guī)章制度、將審計(jì)整改分項(xiàng)落實(shí)到個(gè)人和部門(mén)；
4、相關(guān)部門(mén)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題建立了公共制度，并加大了對(duì)侵害老百姓利益問(wèn)題的監(jiān)督和查處力度。
（五）審計(jì)成果用得好。
審計(jì)實(shí)施方案9
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)村干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作落到實(shí)處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會(huì)換屆選舉工作實(shí)施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號(hào)精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，特制定本方案。
一、審計(jì)目的
通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民切身利益，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，推動(dòng)我鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進(jìn)一步提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的透明度，真確評(píng)估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保第八屆村居委會(huì)換屆選舉工作順利進(jìn)行。
二、審計(jì)對(duì)象
村干部財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的主要對(duì)象是行使村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村兩委成員。
三、審計(jì)內(nèi)容
1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;
2、財(cái)務(wù)預(yù)決算;
3、財(cái)務(wù)收支;
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);
5、項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)包管理;
6、集體的債權(quán)、債務(wù);
7、上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金;
8、物資使用;
9、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)(包括集體土地征用補(bǔ)償費(fèi)、集體資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、村內(nèi)“”一事一議籌款、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、政府發(fā)放到村到戶(hù)的各項(xiàng)補(bǔ)貼資金和物質(zhì)等事項(xiàng));
10、農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問(wèn)題。
四、審計(jì)依據(jù)
主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》、《xx省村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。
五、審計(jì)范圍
審計(jì)時(shí)限為20xx年1月1日以來(lái)的村財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)可根據(jù)具體情況追溯和延伸。
六、審計(jì)方式
主要由鄉(xiāng)人民政府組織審計(jì)小組對(duì)各村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示，五天內(nèi)對(duì)公示結(jié)果無(wú)異議的，維持原審計(jì);
若對(duì)公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計(jì)小組報(bào)縣審計(jì)小組重新進(jìn)行審計(jì)。
七、審計(jì)時(shí)間
從20xx年9月10日開(kāi)始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實(shí)施方案的時(shí)間、期限，排出審計(jì)時(shí)間表，確保村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在正式選舉前全面完成。
八、審計(jì)要求
1、鄉(xiāng)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)要以會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事。認(rèn)真做好審計(jì)筆錄，全面收集審計(jì)證據(jù)，做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實(shí)事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計(jì)人員在審計(jì)工作中要廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機(jī)刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計(jì)事項(xiàng)，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)工作。
3、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組全體成員討論后，要與審計(jì)對(duì)象見(jiàn)面，征詢(xún)審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。如審計(jì)對(duì)象提出不同意見(jiàn)的要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核屬實(shí)的應(yīng)予糾正，復(fù)核無(wú)誤后應(yīng)向?qū)徲?jì)對(duì)象作出解釋。
4、審計(jì)小組審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，于9月23日前將審計(jì)工作總結(jié)及情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)送縣審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。
九、組織領(lǐng)導(dǎo)
根據(jù)縣委、縣政府和縣村級(jí)換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財(cái)政及村財(cái)務(wù)代管等相關(guān)部門(mén)人員組成審計(jì)小組開(kāi)展村委會(huì)換屆村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于換屆選舉工作時(shí)間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體審計(jì)工作方案，精心組織安排，明確人員責(zé)任分工，及時(shí)部署開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。縣成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)工作組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。
在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格審計(jì)工作紀(jì)律，規(guī)范審計(jì)操作程序。在對(duì)村干部進(jìn)行審計(jì)和確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，既要找準(zhǔn)問(wèn)題，又要肯定成績(jī)，分清前任與現(xiàn)任、個(gè)人與集體、失誤與舞弊等責(zé)任的界限。在提出處理建議和審計(jì)決定時(shí)，要廣泛聽(tīng)取群眾意見(jiàn)，既不能放縱違紀(jì)違法行為，又不能單純脫離實(shí)際情況找問(wèn)題，挫傷干部的積極性。在審計(jì)中查出黨政機(jī)關(guān)干部和村干部侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費(fèi)等給集體造成損失的，要責(zé)令其如數(shù)退還和賠償，并由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予有關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)處分;
涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)結(jié)果要向全體村民公開(kāi)。
十、工作安排
(一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)
1、建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)
為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全縣村干部離任審計(jì)工作的指導(dǎo)，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計(jì)工作小組要在9月15日前建立，列出審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室，要求有審計(jì)工作組主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話(huà)。
2、制定具體審計(jì)實(shí)施方案
各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實(shí)際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計(jì)方案務(wù)必于9月15日前報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室。
(二)實(shí)施階段(9月15日——9月21日)
根據(jù)審計(jì)方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計(jì)小組開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)群眾意見(jiàn)大，要求縣級(jí)部門(mén)審計(jì)的由縣級(jí)組織人員進(jìn)行審計(jì)。
1、進(jìn)行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;
2、總體評(píng)價(jià)村級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況;
3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收取有關(guān)審計(jì)證據(jù);
4、做好審計(jì)工作記錄;
5、整理匯總審計(jì)工作底稿;
(三)總結(jié)、公示、上報(bào)階段(9月22日——9月25日)
各鄉(xiāng)在審計(jì)工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)和提出審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定，建立審計(jì)檔案等。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開(kāi)欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，務(wù)必將審計(jì)工作總結(jié)和審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表于9月23日前報(bào)送縣第八屆村委換屆離任審計(jì)小組辦公室，由審計(jì)小組辦公室整理后報(bào)送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門(mén)。
審計(jì)實(shí)施方案10
自金融風(fēng)暴發(fā)生以來(lái)，國(guó)內(nèi)也發(fā)生了很多財(cái)務(wù)危機(jī)事件，引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，致使社會(huì)對(duì)有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)產(chǎn)生了信任危機(jī)。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財(cái)務(wù)危機(jī)事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計(jì)制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴(yán)格的審計(jì)條例可以避免此類(lèi)貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在大力開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的條件下，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來(lái)，分析原因，進(jìn)而找到科學(xué)的管理模式。
一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的聯(lián)系
對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，和財(cái)務(wù)收支審計(jì)在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計(jì)對(duì)象及其監(jiān)督審計(jì)的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來(lái)說(shuō)是對(duì)資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評(píng)價(jià)，這也是財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的主要服務(wù)對(duì)象，財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中主要呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)報(bào)表存量做出的評(píng)價(jià)，通常情況下，財(cái)務(wù)收支審計(jì)不會(huì)對(duì)資產(chǎn)做出認(rèn)真的評(píng)價(jià)，然而因?yàn)閮?nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。因此，工作人員一定要對(duì)資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴(yán)格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)踐而言，可以將內(nèi)部控制審計(jì)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計(jì)做好適當(dāng)?shù)臏y(cè)試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，確保審計(jì)工作順利開(kāi)展。
二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)雖是有著不同審計(jì)目標(biāo)的兩種不同審計(jì)業(yè)務(wù)，但二者也可以有機(jī)的整合起來(lái)進(jìn)行。在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的開(kāi)展時(shí)，受到人員少、時(shí)間短的限制，一個(gè)審計(jì)小組內(nèi)的人員不宜過(guò)多，要從全方位、多角度開(kāi)展審計(jì)工作。而財(cái)務(wù)收支審計(jì)業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計(jì)，降低審計(jì)的成本，就要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序工作量。
實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)整合的實(shí)施方法：首先，將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行整合，審計(jì)的主要步驟為：制定審計(jì)的目標(biāo)、進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試、執(zhí)行審計(jì)流程的操作、提交審計(jì)方案和解決措施。其次，將二者進(jìn)行結(jié)合，需要對(duì)企業(yè)的大額資金、財(cái)務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先評(píng)價(jià)，縮短審計(jì)所需時(shí)間，優(yōu)化審計(jì)效率。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)合對(duì)策
1、加強(qiáng)審前調(diào)查工作
在開(kāi)展審計(jì)工作的前期階段屬于內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容，可以為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會(huì)為財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的整體水平帶來(lái)直接的影響。因此，審計(jì)人員一定要對(duì)審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對(duì)財(cái)務(wù)的發(fā)展情況進(jìn)行深入了解，對(duì)財(cái)務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展提供重要的保障。
2、加強(qiáng)溝通和交流
首先，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)和管理階級(jí)的人員進(jìn)行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支審計(jì)理念，呈現(xiàn)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，推動(dòng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識(shí)到審計(jì)的意義，并給予多方面的支持，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的不斷進(jìn)步；
其次，加大和內(nèi)部審計(jì)人員溝通的力度。應(yīng)當(dāng)合理的分配工作人員輔助審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實(shí)的時(shí)間采取合理的調(diào)整，從而能夠達(dá)到有效配合，為審計(jì)項(xiàng)目可以正常的進(jìn)行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門(mén)之間的交流力度。
一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)防錯(cuò)糾弊的制度，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，可以有效的彌補(bǔ)管理缺陷，第一時(shí)間消除財(cái)務(wù)安全隱患，減少的現(xiàn)象發(fā)生，審計(jì)過(guò)程中在最短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不正當(dāng)行為，利用科學(xué)的手段進(jìn)行控制，為財(cái)產(chǎn)安全提供保證；
另一方面，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重提升自身的專(zhuān)業(yè)水平和審計(jì)工作能力，全面對(duì)相關(guān)工作人員的工作狀況進(jìn)行分析，依據(jù)審計(jì)證據(jù)等，加大審計(jì)工作的力度，減少企業(yè)在開(kāi)展審計(jì)中受到的影響，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計(jì)行為，還可以利用建構(gòu)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量加以提升。
四、結(jié)語(yǔ)
通過(guò)以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費(fèi)，為企業(yè)的正常運(yùn)作帶來(lái)益處，呈現(xiàn)了時(shí)展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實(shí)時(shí)操作的思維形式，最后為審計(jì)流程的建構(gòu)帶來(lái)益處。
審計(jì)實(shí)施方案11
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開(kāi)竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算（決算）情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過(guò)審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
（一）確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平＝判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1. 資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響；
2. 審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
一、組織機(jī)構(gòu)：
1、機(jī)構(gòu)框架圖：組織框架及職責(zé)分工
委托合同訂立之后，根據(jù)委托建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)，委托的具體內(nèi)容（事前、事中、事后不同階段有不同的工作內(nèi)容、工作方法、工作重點(diǎn)），公司成立由注冊(cè)造價(jià)師為主組成的專(zhuān)業(yè)配備比例合理的項(xiàng)目審計(jì)小組。為了使項(xiàng)目人員熟悉有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目法律、法規(guī)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、正確掌握政策界限和委托部門(mén)的要求，在正式工作前組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)對(duì)所有項(xiàng)目組人員強(qiáng)調(diào)有關(guān)工作紀(jì)律，認(rèn)真按時(shí)寫(xiě)好工作日記。
a、采用如下組織形式
b、人員組成及分工
根據(jù)受托工程項(xiàng)目的具體專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，確定人員組成及分工；
一般組成：
組長(zhǎng)1人；負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、指揮；
專(zhuān)業(yè)小組長(zhǎng)若干人；負(fù)責(zé)各專(zhuān)業(yè)小組的組織、協(xié)調(diào)、實(shí)施，針對(duì)具體問(wèn)題定方法、定原則、定標(biāo)準(zhǔn)；
總復(fù)核1人由總工擔(dān)任；負(fù)責(zé)總控審核質(zhì)量、研究決定審核中出
現(xiàn)的技術(shù)問(wèn)題；
專(zhuān)業(yè)小組成員若干人；在小組長(zhǎng)的安排下開(kāi)展具體審核工作，收集形成審核證據(jù)，編制審核工作底稿。
2、企業(yè)內(nèi)部質(zhì)量管理體系：
a、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確各崗位職責(zé)、審計(jì)工作制度 指定工作經(jīng)驗(yàn)豐富的造價(jià)工程師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目組的工作計(jì)劃安排，任務(wù)分配、組織實(shí)施、項(xiàng)目小組成員的審核結(jié)論及成果文件。
①項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)：協(xié)助公司簽訂委托合同，制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，指定審計(jì)項(xiàng)目組成員，按專(zhuān)業(yè)分配審計(jì)任務(wù)，主審具體業(yè)務(wù)，復(fù)核項(xiàng)目組其它人員的審核結(jié)論，協(xié)調(diào)與建設(shè)方、監(jiān)理方、施工方的工作關(guān)系、組織三方核對(duì)，出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告并簽章，負(fù)責(zé)審計(jì)資料的整理并歸檔。
②項(xiàng)目組成員的工作職責(zé)：協(xié)助配合項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作，實(shí)施具體的審計(jì)工作，出具經(jīng)三方簽字確認(rèn)的單位工程造價(jià)結(jié)算審定單。
二、方法內(nèi)容措施
1、審計(jì)工作制度：
嚴(yán)格按照《工程造價(jià)咨詢(xún)業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》、《工程造價(jià)咨詢(xún)單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》的要求建立三級(jí)復(fù)核的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對(duì)于任何成果文件都要經(jīng)過(guò)具體審核人員自核、互核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，公司技術(shù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核及法定代表人的簽發(fā)三級(jí)復(fù)核程序。做到：
a、廉----不接受承包方的吃、請(qǐng)、娛樂(lè)；不個(gè)人單獨(dú)與承包方實(shí)施審核；現(xiàn)場(chǎng)工作期間不單獨(dú)個(gè)人行動(dòng)；
b、勤----勤奮工作，勤問(wèn)參與工程項(xiàng)目的監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員，勤于測(cè)量工程量、觀察施工做法；
c、準(zhǔn)----計(jì)算、測(cè)量準(zhǔn)確，對(duì)政策、合同理解把握準(zhǔn)確，掌握信息全面、準(zhǔn)確；
d、公----公平、公正、公開(kāi)執(zhí)業(yè)。
2、審計(jì)工作進(jìn)度計(jì)劃：
根據(jù)建設(shè)方委托項(xiàng)目的規(guī)模及難易程度制定詳細(xì)的進(jìn)度計(jì)劃：
①工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以?xún)?nèi)，20個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單8個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
②工作規(guī)模在1000萬(wàn)元以上，25個(gè)工作日完成全部工作，其中初審資料、現(xiàn)場(chǎng)堪量8個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)三方核對(duì)并出具工程造價(jià)審定單13個(gè)工作日，出具正式的審計(jì)報(bào)告并審計(jì)資料歸檔4個(gè)工作日。
3、審計(jì)工作流程
審計(jì)實(shí)施方案12
一、實(shí)施目的
通過(guò)此項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展，梳理相關(guān)資料，增強(qiáng)項(xiàng)目開(kāi)展的規(guī)范、節(jié)約力度，達(dá)到控制造價(jià)的目的。
二、審計(jì)對(duì)象
xxxx
三、審計(jì)期間及審計(jì)范圍
xxxx
四、審計(jì)依據(jù)：
xxxx
五、人員安排
審計(jì)組長(zhǎng)：xx
審計(jì)組員：xx
四、時(shí)間安排
檢查工作時(shí)間：xxx
五、檢查內(nèi)容
1、xx項(xiàng)目開(kāi)工至今的所有項(xiàng)目實(shí)施管理情況，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（1）項(xiàng)目管理的各項(xiàng)流程是否符合x(chóng)x制度要求。
（2）達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目（包括暫估價(jià)項(xiàng)目和暫估價(jià)材料）是否進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)。
（3）合同條款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾一致，合同是否經(jīng)過(guò)xx部門(mén)的審核，簽字是否齊備。
（4）合同條款中預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付進(jìn)度和方式是否實(shí)際執(zhí)行到位。
（5）項(xiàng)目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進(jìn)行工作。
（6）如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責(zé)任處理方式執(zhí)行。
2、xx開(kāi)工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（1）設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序是否符合合同條款的約定；
（2）簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的；
（3）是否有書(shū)面約定計(jì)價(jià)方式的，約定是否合理；
（4）變更簽證是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、xxx審核，是否對(duì)變更簽證的過(guò)程造價(jià)進(jìn)行了測(cè)算；
（5）變更、簽證是否有重復(fù)申報(bào)的；
（6）變更、簽證是否真實(shí)有效。
3、xx項(xiàng)目投資控制情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
（1）各單項(xiàng)項(xiàng)目合同金額的支付情況，占合同金額比率；
（2）所有項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用占批復(fù)投資額比率，是否有超概算情況。
4、xx項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理情況，重點(diǎn)關(guān)注成本項(xiàng)目分類(lèi)的合理性及入賬金額的準(zhǔn)確性。
5、xx項(xiàng)目資料歸檔是否及時(shí)、完整。
六、審計(jì)方式
現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與抽樣審計(jì)結(jié)合
七、檢查要求：
審計(jì)組將依照各項(xiàng)相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨(dú)立的開(kāi)展本次專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，并在檢查過(guò)程中加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見(jiàn)，保證檢查結(jié)果真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。
xxx
x年xx月xx日
審計(jì)實(shí)施方案13
一、指導(dǎo)思想：
為了更好地展示我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的工作成果，生動(dòng)地展現(xiàn)審計(jì)人員一線(xiàn)工作的風(fēng)采，提升我局機(jī)關(guān)文化檔次和審計(jì)人員的攝影技能和審美情趣，強(qiáng)化全員“不忘歷史、珍視現(xiàn)在、開(kāi)創(chuàng)未來(lái)”的歷史責(zé)任感和使命感，特舉辦此次攝影展。
二、舉辦時(shí)間：
初步定于8月20日。
三、參展作品范圍：
反映今年以來(lái)我局幫扶夏莊鎮(zhèn)前蘇格村建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村活動(dòng)、審計(jì)人員一線(xiàn)工作時(shí)的場(chǎng)景、實(shí)物資料、新舊面貌對(duì)照等攝影作品，無(wú)論作者是誰(shuí)均可按科室參展。
四、作品內(nèi)容及規(guī)格要求：
要求作品思想健康向上、表達(dá)主題鮮明、富有審美情趣，并有一定攝影水平。規(guī)格按7寸標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)放，并配有簡(jiǎn)潔文字說(shuō)明，注明作者科室（單位）、姓名。
五、參展地點(diǎn)：
參展地點(diǎn)設(shè)在一樓大廳，分別拿出3個(gè)看板和2個(gè)看板用于“合力建設(shè)新農(nóng)村攝影展”和“審計(jì)歷史的瞬間攝影展”。
六、前期工作：
從現(xiàn)在起，各科室要拿出專(zhuān)門(mén)人員搞好攝影作品的搜集整理、文字編輯、分類(lèi)匯總工作，并于8月10日前提交到綜合科；綜合科進(jìn)行匯總篩選和文字審核，搞好總體設(shè)計(jì)，并于8月15日前將設(shè)計(jì)好的清樣提交到分管領(lǐng)導(dǎo)和主要領(lǐng)導(dǎo)審核，8月20日正式展出。
七、評(píng)比辦法：
采取全體機(jī)關(guān)干部現(xiàn)場(chǎng)觀摩、現(xiàn)場(chǎng)投票的辦法，評(píng)出20幅優(yōu)秀作品，在此基礎(chǔ)上評(píng)出1名最佳攝影作者、4名優(yōu)勝攝影作者。
審計(jì)實(shí)施方案14
根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級(jí)20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。
一、審計(jì)調(diào)查的目標(biāo)
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)和主要目標(biāo)，以資金為主線(xiàn)，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的企業(yè)為基點(diǎn)，摸清越城區(qū)和市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實(shí)市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理和使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強(qiáng)資金管理和完善政策制度的意見(jiàn)與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用績(jī)效，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)發(fā)展、服務(wù)社會(huì)的作用。
二、審計(jì)調(diào)查的范圍和對(duì)象
此次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍是20xx年度市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的分配、管理和使用情況。審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要涉及經(jīng)信委、財(cái)政、越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門(mén)，以及市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金涉及的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)工程項(xiàng)目。
三、審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容和重點(diǎn)
此次審計(jì)調(diào)查將重點(diǎn)關(guān)注政策措施的落實(shí)執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開(kāi)展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進(jìn)展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號(hào)）文件精神，調(diào)查了解各政府部門(mén)貫徹落實(shí)相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金投入與支出的總體情況。通過(guò)查閱財(cái)務(wù)賬本資料，重點(diǎn)調(diào)查市財(cái)政20xx年財(cái)政預(yù)算安排的市級(jí)級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的總量、越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。
（二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理情況。
1.市本級(jí)財(cái)政及相關(guān)管理部門(mén)分配專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。根據(jù)《紹興市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理辦法（試行）》重點(diǎn)檢查：
（1）專(zhuān)項(xiàng)資金的分配依據(jù)是否充分，按照“客觀公正、擇優(yōu)支持、依法合規(guī)、科學(xué)管理”的申報(bào)原則，檢查享受補(bǔ)貼企業(yè)是否為符合要求的工業(yè)企業(yè)，項(xiàng)目是否符合《紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)蚰夸洝芳捌鋰?guó)務(wù)院、省政府明確的工業(yè)類(lèi)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄所對(duì)應(yīng)的相關(guān)項(xiàng)目和海洋新興產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目；
（2）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金分配數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助；
（3）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金分配重點(diǎn)是否突出，是否有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)，是否對(duì)行業(yè)發(fā)展有較大帶動(dòng)作用；
（4）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)管理是否規(guī)范，企業(yè)申報(bào)材料是否齊全，管理部門(mén)審核是否嚴(yán)格，程序是否合規(guī)，是否組織專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目實(shí)施評(píng)審及公示，專(zhuān)項(xiàng)資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)制度，有無(wú)審核把關(guān)不嚴(yán)，造成虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。
2.市本級(jí)財(cái)政撥付專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算安排不科學(xué)合理、撥付不及時(shí)等問(wèn)題；擠占專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題；有無(wú)因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準(zhǔn)的項(xiàng)目難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運(yùn)營(yíng)等問(wèn)題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況。檢查市本級(jí)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金到位情況，重點(diǎn)檢查切塊到越城區(qū)和市直開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對(duì)外投資是否符合政策要求。
（三）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用及績(jī)效情況。
1.審計(jì)調(diào)查享受專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼的項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)使用專(zhuān)項(xiàng)資金情況。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的真實(shí)性，調(diào)查企業(yè)單位有無(wú)弄虛作假，多頭申報(bào)或擅自改變項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，虛報(bào)冒領(lǐng)，騙（套）取專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題。
2.調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金的使用是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占挪用、貪污私分等問(wèn)題。
3.調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金使用績(jī)效。項(xiàng)目執(zhí)行能否達(dá)到預(yù)期效果，有無(wú)因可行性研究不夠、決策不當(dāng)、管理不力等原因造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題。
四、審計(jì)調(diào)查工作要求
1．準(zhǔn)備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案,擬寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)。
2.實(shí)施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認(rèn)真做好審計(jì)事項(xiàng)的取證和審計(jì)證據(jù)的簽證工作，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容編制好審計(jì)工作底稿。
3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計(jì)組長(zhǎng)歸集審定審計(jì)工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計(jì)工作底稿的補(bǔ)證工作；并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的書(shū)面意見(jiàn)。按規(guī)定履行復(fù)核程序，向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果文書(shū)的代擬稿。
五、審計(jì)調(diào)查組成員及分工
本次審計(jì)調(diào)查由朱國(guó)偉、高江強(qiáng)、朱佳3位同志組成，審計(jì)調(diào)查組長(zhǎng)由高江強(qiáng)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目材料的歸檔工作。
朱國(guó)偉同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開(kāi)展情況。
高江強(qiáng)同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用及績(jī)效情況。
審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可采取財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
以上審計(jì)實(shí)施方案，請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)審批。
審計(jì)實(shí)施方案15
(一)、審計(jì)方案
如果我所有幸中標(biāo)，我們將實(shí)施如下審計(jì)方案：
1、成立跟蹤審計(jì)小組，配備土建、通風(fēng)與水暖、電氣等專(zhuān)業(yè)人員，都具有中級(jí)職稱(chēng)，均為注冊(cè)造價(jià)工程師;
2、編制詳細(xì)的切實(shí)可行的審計(jì)方案實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并做好審計(jì)日志;
3、及時(shí)收集和整理圖紙、會(huì)審、變更、試驗(yàn)、隱蔽驗(yàn)收、材料價(jià)格等各類(lèi)工程資料，并仔細(xì)復(fù)核確保其真實(shí)可靠，為最終的竣工審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);
4、采用先進(jìn)完善的方法進(jìn)行跟蹤審計(jì)，每位工程師配備一臺(tái)筆記本電腦，同時(shí)現(xiàn)場(chǎng)配備一臺(tái)高保真數(shù)碼智能照相機(jī)，對(duì)工程的相關(guān)工序，特別是隱蔽部分都進(jìn)行拍照，并把圖像儲(chǔ)存在電腦中，為工程留下圖象資料，也為以后的審計(jì)奠定了良好的基礎(chǔ)。
5、最終審計(jì)：對(duì)于工程的竣工結(jié)算，我們將對(duì)所有的資料都與建設(shè)單位、工程實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，首先保證了其第一手資料的有效性，然后仔細(xì)計(jì)算，實(shí)事xx，客觀公正，極力維護(hù)好建設(shè)單位的利益，使我們的報(bào)告能反映出該工程的真實(shí)造價(jià)。
(二)審計(jì)工作步驟：
1、資料收集階段：
合同簽訂后，立即收集工程設(shè)計(jì)圖紙、會(huì)審記錄、設(shè)計(jì)變更、施工合同及有關(guān)分包合同、審批的施工組織設(shè)計(jì)及前期工程經(jīng)濟(jì)簽證、洽商、補(bǔ)充協(xié)議等資料，并查驗(yàn)核對(duì)其它有關(guān)技術(shù)資料、會(huì)議紀(jì)要。隨著工程的進(jìn)展隨時(shí)備齊后續(xù)相關(guān)資料，做好實(shí)況記錄，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料。
2、跟蹤審計(jì)和初算階段：
(1)、跟蹤審計(jì)：
簽訂合同后，立即派一名工程師代表常駐工地，隨時(shí)收集有關(guān)資料，解決現(xiàn)場(chǎng)遇到的有關(guān)問(wèn)題，并做好現(xiàn)場(chǎng)跟蹤記錄，熟悉設(shè)計(jì)圖紙，及時(shí)核實(shí)設(shè)計(jì)變更、隱蔽驗(yàn)收及其他相關(guān)資料。
(2)、初算：
跟蹤審計(jì)期間，一直到竣工驗(yàn)收之前，進(jìn)行主體工程的工程量(包括基礎(chǔ)和主體鋼筋混凝土、鋼筋用量、砌體等工程)初步計(jì)算工作。
3、竣工結(jié)算初審：
工程竣工驗(yàn)收合格、施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告并轉(zhuǎn)交我方后，利用7個(gè)工作日對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行初審，其間將隨時(shí)向業(yè)主、監(jiān)理單位落實(shí)有異議的問(wèn)題。初審?fù)戤?，向業(yè)主提交初審結(jié)果。
4、竣工結(jié)算會(huì)審：
初審?fù)戤吅筮M(jìn)入會(huì)審階段。由業(yè)主(監(jiān)理)、施工單位、造價(jià)咨詢(xún)各方進(jìn)行會(huì)審，核對(duì)工程量及造價(jià)，形成完整的結(jié)算文件。對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題，將協(xié)調(diào)有關(guān)各方共同確認(rèn)后定案。該階段計(jì)劃5個(gè)工作日。
5、出具最終審核報(bào)告：
在工程結(jié)算定案并由各方簽字蓋章確認(rèn)后，出具最終結(jié)算審核報(bào)告。此間將協(xié)助業(yè)主做好甲供材轉(zhuǎn)帳工作，并列出應(yīng)扣除的費(fèi)用，以及竣工決算時(shí)應(yīng)注意的工程結(jié)算方面的問(wèn)題，出具準(zhǔn)確無(wú)誤、真實(shí)可靠的工程結(jié)算審核報(bào)告，該階段計(jì)劃用2個(gè)工作日。
(三)、審計(jì)工作內(nèi)容
1、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的施工圖預(yù)算;
2、對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行施工階段的現(xiàn)場(chǎng)跟蹤勘察;
3、審查勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、設(shè)備材料購(gòu)貨合同、分包合同;
4、復(fù)核施工組織設(shè)計(jì)(施工方案)中涉及造價(jià)方面的經(jīng)濟(jì)技術(shù)方案;
5、復(fù)核監(jiān)理單位投資控制計(jì)劃;
6、提供有關(guān)工程投資方面的咨詢(xún);
7、復(fù)核工程經(jīng)濟(jì)簽證;
8、復(fù)核經(jīng)建設(shè)監(jiān)理單位確認(rèn)的月結(jié)算、年度結(jié)算，為建設(shè)單位調(diào)整投資計(jì)劃、動(dòng)態(tài)控制工程款撥付提供參考意見(jiàn);
9、為保證工程節(jié)約投資提供合理化建議;
10、審核工程最終結(jié)算。
(四)審計(jì)方法：
如果我所有幸參加工程的跟蹤審計(jì)，我們將采用目前國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)手段和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁(yè)面美觀大方、一目了然。
(1)、工程量計(jì)算采用北京廣聯(lián)達(dá)工程預(yù)算軟件;
(2)、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)鋼筋統(tǒng)計(jì)軟件;
(3)、定額采用青島英特爾公司開(kāi)發(fā)的在xx省通用的預(yù)算軟件;
(4)、計(jì)算書(shū)全部采用電子表格打印。
(五)審計(jì)所需資料
本工程審計(jì)需要下列資料：
1、施工圖(包括建施圖、結(jié)施圖、水施圖、電施圖、設(shè)施圖等);
2、施工圖預(yù)算;
3、圖紙會(huì)審記錄;
4、設(shè)計(jì)變更記錄;
5、工程經(jīng)濟(jì)簽證;
6、材料簽價(jià)單;
7、月結(jié)算(月報(bào)量);
8、已審批的施工組織設(shè)計(jì)(施工方案);
9、施工合同、分包合同及材料設(shè)備供貨合同;
10、洽商、補(bǔ)充協(xié)議;
11、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)書(shū)等。
另外，在審計(jì)過(guò)程中尚需查閱其它有關(guān)技術(shù)資料(如隱蔽工程驗(yàn)收記錄)、會(huì)議紀(jì)要等。
(六)、合理化建議
1、每月的工程量月報(bào)和進(jìn)度報(bào)量經(jīng)監(jiān)理審核完畢后再經(jīng)我方審計(jì)人員再次核準(zhǔn)簽字后才能作為工程款支付的依據(jù)，以確保工程款不會(huì)超付。
2、我方審計(jì)人員均具有較豐富的現(xiàn)場(chǎng)施工經(jīng)驗(yàn)，故工程施工過(guò)程中如有設(shè)備、材料選用、施工技術(shù)方案等方面的問(wèn)題也可邀請(qǐng)我方審計(jì)人員參與提供意見(jiàn)。
3、我方審計(jì)人員可同時(shí)作為業(yè)主的顧問(wèn)，在一些重大問(wèn)題的決策等方面提供自己的專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)。給業(yè)主當(dāng)好參謀，維護(hù)好業(yè)主的合法利益。
4、我方審計(jì)人員可參加所跟蹤審計(jì)工程的圖紙會(huì)審并獨(dú)立提出自己的意見(jiàn)。