技術開發(fā)合同免稅政策條例須知
技術開發(fā)合同免稅政策條例須知
隨著國家大力支持高新技術企業(yè)的發(fā)展,制定相關稅收優(yōu)惠政策,原技術開發(fā)合同減免營業(yè)稅,營改增后國家繼續(xù)執(zhí)行高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,減免增值稅。以下學習啦小編為大家精心準備了：技術開發(fā)合同的免稅政策，希望可以幫助到大家!
技術開發(fā)合同免稅政策
1、對于單位和個人從事技術轉(zhuǎn)讓，技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。(財政部、國家稅務總局《關于貫徹落實“中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定”》財稅字[1999]273號文件)
2、企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。實施條例據(jù)此明確，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬部分，減半征收企業(yè)所得稅。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》)
技術開發(fā)合同免稅辦理程序
技術合同減免稅由企業(yè)申報，經(jīng)市科技局技術市場管理辦公室審核，報省科技廳技術市場管理辦公室批準，具體程序如下：
1、辦理技術合同認定;
2、填寫減免稅申請報告表;
3、持技術合同正本一份、技術合同認定證明到負責征收的稅務機關辦理減免稅手續(xù)。
技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及服務免稅政策
1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法【中華人民共和國主席令第63號：2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過】
第二十七條
企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：
(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;
(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;
(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;
(四)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得;
(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。
2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例【中華人民共和國國務院令第512號】
第九十條
企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
3.關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知【國家稅務總局國稅函[2009]212號】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和相關規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知如下：?
一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓應符合以下條件：?
(一)享受優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
(二)技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;?
(三)境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定;?
(四)向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定;?
(五)國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。?
二、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算：?
技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費?
技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。?
技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。?
相關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
三、享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
四、企業(yè)發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。?
(一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：?
1.技術轉(zhuǎn)讓合同(副本);?
2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明;?
3.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;?
4.實際繳納相關稅費的證明資料;?
5.主管稅務機關要求提供的其他資料。?
(二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：?
1.技術出口合同(副本);?
2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證;?
3.技術出口合同數(shù)據(jù)表;?
4.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關資料;?
5.實際繳納相關稅費的證明資料;?
6.主管稅務機關要求提供的其他資料。?
五、本通知自2008年1月1日執(zhí)行。 國家稅務總局
二○○九年四月二十四日
4.關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知【財政部國家稅務總局財稅[2010]111號】
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號，以下簡稱實施條例)的有關規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知如下：
一、技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計。
二、本通知所稱技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術的所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。
三、技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。
居民企業(yè)技術出口應由有關部門按照商務部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術目錄》(商務部、科技部令2008年第12號)進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務總局 二○一○年十二月三十一日
5、關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知【財政部、國家稅務總局財稅〔2013〕37號】附件3交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 ：
一、下列項目免征增值稅
……
(四)試點納稅人提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
1.技術轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為;技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等。
與技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款應當開在同一張發(fā)票上。
2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。
6.國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題【國家稅務總局公告2013年第62號】
為加強技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的征收管理，現(xiàn)將《國家稅務總局關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)中技術轉(zhuǎn)讓收入計算的有關問題，公告如下：
一、可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：
(一)在技術轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術轉(zhuǎn)讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓;
(二)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。
二、本公告自2013年11月1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關業(yè)務，不作納稅調(diào)整。
國家稅務總局 2013年10月21日
分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。
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