中華人民共和國個人所得稅法施行細則
中華人民共和國個人所得稅法施行細則
所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。下文是中華人民共和國個人所得稅法施行細則，歡迎閱讀!
中華人民共和國個人所得稅法施行細則完整版全文
第一條 本細則依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)第十四條的規(guī)定制定。
第二條 稅法第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年的個人，是指一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿三百六十五日的個人。在納稅年度內(nèi)臨時離境的，不扣減日數(shù)。
前項納稅年度指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三條 在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年，但未超過五年的個人，其從中國境外取得的所得，只就匯到中國的部分繳納個人所得稅;居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當就從中國境外取得的全部所得納稅。
第四條 稅法第二條所說的各項所得，其范圍如下：
一、工資、薪金所得，是指個人在機關(guān)、團體、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)等單位從事工作的工資、薪金、獎金、年終加薪等所得。
前項獎金，不包括科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎金。
二、勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、投稿、翻譯、書畫、雕刻、電影、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、技術(shù)業(yè)務(wù)等項勞務(wù)的所得。
三、特許權(quán)使用費所得，是指提供、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、版權(quán)及專有技術(shù)使用權(quán)等項的所得。
四、利息、股息、紅利所得，是指存款、貸款及各種債券的利息和投資的股息、紅利所得。
五、財產(chǎn)租賃所得，是指出租房屋、機器設(shè)備、機動車船及其它財產(chǎn)的所得。
六、其它所得，是指上述各項所得以外，經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的所得。
第五條 下列來源于中國境內(nèi)的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，都應(yīng)當按照稅法規(guī)定納稅：
一、個人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)的所得。但在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過九十日的個人，從中國境外雇主取得的報酬，免予征稅。
二、個人從中國境內(nèi)取得的股息、紅利。但從中外合資經(jīng)營企業(yè)、城鄉(xiāng)合作組織分得的股息、紅利，免予征稅。
三、中華人民共和國各級政府機關(guān)派往國外工作人員取得的報酬。
四、個人從中國境內(nèi)取得的特許權(quán)使用費、利息和出租中國境內(nèi)財產(chǎn)的租金以及經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的其它所得。
第六條 納稅義務(wù)人兼有稅法第二條規(guī)定的各項應(yīng)納稅所得，應(yīng)當分別計算納稅。
第七條 納稅義務(wù)人取得的應(yīng)納稅所得，如有實物或有價證券，應(yīng)當按照取得時的市場價格折算金額。
第八條 稅法第四條第一項所說的科學(xué)、技術(shù)、文化成果獎金，是指個人在科學(xué)、技術(shù)、文化方面有發(fā)明創(chuàng)造的成果，由中國政府或中外科技、文化等組織發(fā)給的獎金。
第九條 稅法第四條第二項所說的在中國的國家銀行、信用社儲蓄存款的利息，包括人民幣和外國貨幣儲蓄存款所得的利息、國家銀行委托其它銀行代辦儲蓄存款的利息。
對個人在中國各地建設(shè)(投資)公司的投資，不分紅利，其股息不高于國家銀行、信用社儲蓄存款利息的，也免予征稅。
第十條 稅法第四條第七項所說的各國政府駐華使館、領(lǐng)事館的外交官員薪金所得，是指各國駐華使館外交官、領(lǐng)事官和其他享受外交官待遇人員的薪金所得。
各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當以該國對中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。
第十一條 不在中國境內(nèi)居住的個人，從中國境內(nèi)取得的勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，應(yīng)當就收入全額納稅。
第十二條 稅法第五條所說的勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一>事物(務(wù))的收入，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性的收入，不能劃分次數(shù)的，可以對一個月內(nèi)連續(xù)取得的收入，合并為一次。
第十三條 兩個以上的個人共同取得同一所得項目的收入，按照稅法規(guī)定需要減除費用的，可以對每個人分得的收入分別減除費用。
第十四條 扣繳義務(wù)人在支付各種應(yīng)當納稅的款項時，必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
前項所說支付各種應(yīng)當納稅的款項，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)帳支付和以有價證券、實物支付時折算的金額。
第十五條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人，應(yīng)當按照稅法規(guī)定期限報送納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應(yīng)當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以適當延長。
繳納稅款和報送納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。
第十六條 在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境外取得的所得，應(yīng)當與中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得分別計算納稅，并按稅法第五條的規(guī)定分項減除費用，計算應(yīng)納稅額。
納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在外國繳納的所得稅，可持納稅憑證在按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請抵免。
第十七條 個人所得為外國貨幣的，應(yīng)當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款。
第十八條 在中國負有納稅義務(wù)需要出境的個人，應(yīng)當在未離開中國七日以前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。
第十九條 稅務(wù)機關(guān)派員對扣繳義務(wù)人或自行申報納稅人的納稅情況進行檢查時，應(yīng)當出示證件，并負責保密。
第二十條 稅法第十條規(guī)定付給扣繳義務(wù)人百分之一的手續(xù)費，應(yīng)當由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際扣繳稅款的金額，按月填開收入退還書發(fā)給扣繳義務(wù)人，向指定的銀行辦理退庫手續(xù)。
第二十一條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人違反稅法第九條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，可處以五百元以下的罰金。
第二十二條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人違反本細則第十四條和第十五條規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)可處以五百元以下的罰金。
第二十三條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法和本細則規(guī)定，處以罰金的案件，應(yīng)當填發(fā)違章案件處理通知書。
第二十四條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人按照稅法第十三條的規(guī)定，提出申請復(fù)議的案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在接到申請后三個月內(nèi)作出處理決定。
第二十五條 個人所得稅的納稅申報表和納稅憑證，由中華 人民共和國財政部稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。
第二十六條 本細則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。
第二十七條 本細則以《中華人民共和國個人所得稅法》的公布施行日期為施行日期。
個人所得稅稅制設(shè)計
課征制度類型
(1)分類所得稅，是指將所得按某種方式分成若干類別，對不同類別的所得分別計征所得，如將所得分為營業(yè)利潤所得、利息所得、股息所得、工資薪金所得等，分別征收相應(yīng)的所得稅。這種分別不同類別所得進行征收的優(yōu)點是：可以根據(jù)不同類別的所得確定相應(yīng)的稅收政策和征稅方法，大多適用于征管技術(shù)較低的發(fā)展中國家;其缺點是稅制比較復(fù)雜，計征比較繁瑣。
(2)綜合所得稅，是指將納稅人的全部所得匯總在一起，按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征稅，如企業(yè)所得稅。其優(yōu)點是計征簡便，比較適用累進稅制，有利于公平稅負;其缺點是征稅時核算綜合所得比較困難，進行綜合扣除時也較繁瑣，同時要求征管技術(shù)水平較高，因此，主要在發(fā)達國家采用。
(3)混合所得稅，是指分類所得稅和綜合所得稅的綜合，是對某些所得按類別分別征稅，而對其他所得合并綜合征稅。
費用扣除的制度規(guī)定
(1)實報實銷法，也稱據(jù)實扣除法，完全根據(jù)納稅人的成本、費用支出或?qū)嶋H開支來確定稅前扣除額。(2)標準扣除法，是指對納稅人的必要成本、費用支出或基本生活費用，預(yù)先確定一個或多個標準，作為固定數(shù)額允許在稅前先行扣除。
稅率形式選擇
(1)比例稅率。采用比例稅率，對納稅人的所得額無論多少均以相等的稅率征稅，納稅人負擔水平始終保持一定的比例。
(2)累進稅率。采用累進稅率，是指依據(jù)納稅人的所得額多少而課以不同稅率的稅收。其稅率隨所得額的增減而升降，稅制富有彈性，能充分體現(xiàn)量能負擔、公平稅負的原則。
具體課征方法的確定
(1)源課法，是源泉課征法的簡稱，是指在所得額的發(fā)生地進行所得稅的課征。一般適用于分類課征制，無法體現(xiàn)合理稅負的原則。
(2)申報法，又稱綜合課征法，是指納稅人按稅法規(guī)定自行申報其應(yīng)稅所得額，由稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實后，再根據(jù)申報的應(yīng)稅所得依率計算應(yīng)納稅額，由納稅人一次或分次繳納。一般適用于綜合課征制，符合量能負擔和公平稅負的原則。
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