減免稅備案通知書
減免稅備案通知書
通知,適用于批轉(zhuǎn)下級機關(guān)的公文，轉(zhuǎn)發(fā)上級機關(guān)和不相隸屬機關(guān)的公文，傳達要求下級機關(guān)辦理和需要有關(guān)單位周知或執(zhí)行的事項，任免人員。是向特定受文對象告知或轉(zhuǎn)達有關(guān)事項或文件，讓對象知道或執(zhí)行的公文。下面學(xué)習(xí)啦小編給大家?guī)頊p免稅備案通知書，供大家參考!
減免稅備案通知書范文篇一
各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務(wù)局：根據(jù)《湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅核準類減免稅有關(guān)事項的公告》(省國稅局20xx年10號公告)和《湖北省增值稅核準類減免稅操作規(guī)程》(鄂國稅發(fā)[20xx]113號)等文件精神，為降低稅收執(zhí)法風(fēng)險，明確相關(guān)部門職責(zé)，省局編寫了《增值稅核準類減免稅操作指南》(見附件，以下簡稱“操作指南”)，供全省各級國稅機關(guān)在稅收管理實踐中掌握適用。具體通知如下：
一、各市州國稅局應(yīng)及時將《操作指南》傳達到各縣(市、區(qū))國稅局，并組織稅政管理部門、稅源管理部門和辦稅服務(wù)廳相關(guān)人員學(xué)習(xí)。
二、各地在實際工作中如發(fā)現(xiàn)《操作指南》中存在錯誤、遺漏或者不明確等問題，可于10月31日前，以市州為單位統(tǒng)一向省國稅局反饋。
貨物和勞務(wù)稅處
年9月30日
減免稅備案通知書范文篇二
稅收減免登記備案告知書——國稅 備告字〔 〕第( )號——————————：你(單位)于 年 月 日申報的 減免稅備案資料收悉，我局已于 年 月 日完成登記備案，你(單位)可自登記備案之日起執(zhí)行減免稅。
(稅務(wù)機關(guān)蓋章)
年 月 日
減免稅備案通知書范文篇三
武漢市地方稅務(wù)局地方稅收減免管理辦法
(試行)
第一章 總則
第一條 為進一步加強和規(guī)范地方稅收減免管理工作，促進納稅人和地方稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細則、國家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)、湖北省地方稅務(wù)局印發(fā)的《湖北省地方稅收減免管理辦法(試行)》(鄂地稅規(guī)〔2010〕1號)和《省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步簡并優(yōu)化地方稅務(wù)行政審批工作的通知》(鄂地稅發(fā)〔2012〕43號)以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章(以下簡稱稅收規(guī)定)對稅收減免的規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收減免是指依據(jù)稅收法律法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。稅收減免分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由地方稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目或不需地方稅務(wù)機關(guān)審批，但需要報稅務(wù)部門登記備案的減免稅項目。備案類減免稅包括事先備案減免和事后備案減免兩種。
第三條 國家西部大開發(fā)企業(yè)所得稅減免、房產(chǎn)稅困難減免、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免、因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的資源稅減免實行報批方式管理;其他減免事項實行備案方式管理。
第四條 凡稅法規(guī)定涉及納稅人的地方稅收減免管理(含實施“先辦后審”征管模式的稅收減免事項)，包括報批類稅收減免的受理與審批、備案類稅收減免的受理與備案登記、稅收減免的管理與監(jiān)督以及稅收減免的統(tǒng)計與資料管理等，適用本辦法。
第五條 稅務(wù)機關(guān)對稅收減免的審批或登記備案的審核確認是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報責(zé)任。
第六條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立地方稅收減免集體審議制度。
(一)設(shè)立稅收減免稅審議委員會。武漢市地方稅務(wù)局(以下簡稱“市局”)，區(qū)地方稅務(wù)局(含市局直屬征收管理局，以下簡稱“區(qū)局”)成立稅收減免稅審議委員會。審議委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門。
(二)主持人及會議實效。減免稅審議會議由稅收減免稅審議委員會主任委員或主任委員授權(quán)的副主任委員主持，參加會議的人數(shù)達到全體委員人數(shù)半數(shù)以上會議有效。
(三)稅收減免稅審議會議記錄。會議記錄應(yīng)包括開會時間、地點、主持人、參加人員名稱、列席人員名稱、審議內(nèi)容、討論意見、審議決定等事項，會議結(jié)束后由參會委員在會議記錄上簽名。
(四)稅收減免稅審議會議紀要。稅收減免稅審議委員會辦公室根據(jù)會議記錄制作《減免稅審議會議紀要》，報減免稅審議委員會主任委員簽發(fā)。
第七條 納稅人享受報批類稅收減免，應(yīng)提出書面申請，并填交《稅收減免申請審批表》(見附件5-1)及符合減免稅法定條件的相關(guān)資料，經(jīng)按稅法規(guī)定具有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機關(guān)按權(quán)限審批確認后由區(qū)局下達《稅收減免準予通知書》(見附件2-5)執(zhí)行;納稅人享受備案類稅收減免，應(yīng)提出書面申請，并填交《稅收減免備案登記申請審核表》(見附件5-2)或《其他優(yōu)惠事項備案登記申請審核表》(見附件5-3)及符合減免稅法定條件的相關(guān)資料備案，經(jīng)區(qū)局稅務(wù)所、稅政部門審核，按規(guī)定程序確認登記備案后，下達《稅收減免備案準予登記通知書》(見附件2-6)執(zhí)行。上述表格可以向地方稅務(wù)機關(guān)征收大廳免費索取。
《其他優(yōu)惠事項備案登記申請審核表》適用企業(yè)所得稅的減計收入、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊等。
第八條 稅收減免，實行受理與辦理分離，即由區(qū)局減免稅受理窗口集中受理，區(qū)局稅務(wù)所(含直屬局征管處，下同)調(diào)查核實，經(jīng)有關(guān)部門審核審批后，由區(qū)局下達稅收減免相關(guān)通知書(事后備案類稅收減免準予備案通知書以《稅收減免備案登記申請審核表》代替)通知書由稅務(wù)所稅收管理員送達納稅人。
第九條 適用“先辦后審”征管模式的稅收減免事項，由納稅人按規(guī)定向本市地方稅務(wù)機關(guān)減免稅受理窗口提請稅收減免申請。對符合減免稅條件且資料齊全的，受理機關(guān)可讓其即時享受稅收減免，再由受理機關(guān)按本辦法規(guī)定的流程和要求對納稅人的稅收減免資格和所提供的相關(guān)資料進行核實，并出具相關(guān)文書。
第十條 納稅人同時從事減免稅項目與非減免稅項目的，應(yīng)分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額。不能分別核算的，不能享受減免稅;分別核算不清的，由區(qū)局按合理方法核定(稅務(wù)所初核，稅政部門復(fù)核)。
第十一條 享受報批類稅收減免的，納稅人未按規(guī)定向地方稅務(wù)機關(guān)申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)審批確認并下達《稅收減免準予通知書》的，不得享受減免稅。
享受備案類稅收減免的，對納稅人應(yīng)事先備案而未按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機關(guān)提請備案申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)審核確認登記備案并下達《稅收減免備案準予登記通知書》的，不得享受稅收減免。對納稅人應(yīng)事后備案而事后未按規(guī)定向主管地稅機關(guān)提請備案申請的，或雖提請備案申請但未經(jīng)主管稅務(wù)所審核確認登記備案的，不得享受稅收減免。
第十二條 各級地方稅務(wù)機關(guān)在辦理減免稅過程中應(yīng)根據(jù)各自職責(zé)做好減免稅的調(diào)查、審核、審批工作，并統(tǒng)一使用市局制作的相關(guān)文書。
第十三條 稅收規(guī)定需要稅務(wù)機關(guān)審批且明確了申請期限的，因納稅人自身原因未在法定期限內(nèi)提出減免稅申請的，不得享受減免稅待遇。
第十四 條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第十五條 稅收減免工作職責(zé)。稅務(wù)所應(yīng)負責(zé)對納稅人享受減免稅條件的真實性、數(shù)據(jù)的準確性和資料的完整性進行核實(事后備案減免的合法性審核由稅務(wù)所負責(zé));稅政部門應(yīng)負責(zé)對納稅人稅收減免的合法性進行審核，各級審批機關(guān)根據(jù)稅務(wù)所和稅政部門核實、審核情況作出是否同意減免稅的決定。
第十六條 納稅人依照稅收規(guī)定有權(quán)提出減免稅申請，地方稅務(wù)機關(guān)必須依法保護納稅人的合法權(quán)益，切實為納稅人做好服務(wù)工作。納稅人對地方稅務(wù)機關(guān)作出的稅收減免決定不服的，應(yīng)當先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可再向人民法院提起行政訴訟。
第十七條 稅收減免申請獲批準前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報并足額繳納稅款。減免稅申請獲批準后，再按有關(guān)規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。
納稅人納稅確有困難不能按期繳納稅款的，可按規(guī)定申請延期繳納稅款，經(jīng)有權(quán)審批延期繳納稅款機關(guān)批準后延期繳納稅款。
第十八條 地方稅收減免項目實行公示制度。各單位應(yīng)將稅收減免項目的名稱、依據(jù)、審核審批機關(guān)、審核審批條件、程序、需要提交的材料和相關(guān)文書范本予以公示;稅收減免事項進行調(diào)整的，應(yīng)當自調(diào)整之日起10日內(nèi)進行公示。
第十九條 稅收減免管理應(yīng)遵循依法減免、規(guī)范統(tǒng)一、公平公開、監(jiān)督制約和高效便民的原則。
第二章稅收減免的申請與受理
第二十條 享受稅收減免的納稅人申請辦理減免事項的，應(yīng)提交書面申請，其內(nèi)容包括：
(一)基本情況，包括納稅人名稱、開業(yè)日期、法人代表、稅務(wù)登記時間和稅務(wù)登記證號碼(或納稅人識別號)、登記注冊類型、經(jīng)營范圍、核算方式等;
(二)申請稅收減免所屬期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況;
(三)申請稅收減免的理由、依據(jù);
(四)申請稅收減免項目收入及申請減免稅款;
(五)申請稅收減免的有關(guān)說明;
(六)地方稅務(wù)機關(guān)要求的其他內(nèi)容。
第二十一條 納稅人應(yīng)按規(guī)定報送稅收減免的相關(guān)資料，并對其提供資料的真實性、準確性、合法性負責(zé)。
第二十二條 納稅人稅收減免備案類登記應(yīng)直接向區(qū)局申請;納稅人稅收報批類減免應(yīng)根據(jù)減免稅審批權(quán)限向區(qū)局、市局提出申請;為簡并手續(xù)，提高辦事效率，市局審批權(quán)限的減免稅申請，授權(quán)區(qū)局受理。
第二十三 條納稅人申請稅收減免應(yīng)向區(qū)局辦稅服務(wù)廳稅收減免受理窗口遞交申請資料，窗口工作人員應(yīng)對納稅人稅收減免的申請資料進行初審和登記。
第二十四 條稅收減免受理窗口職責(zé)：一是受理本局納稅人稅收減免的報批、備案登記的申請;二是根據(jù)稅務(wù)管轄范圍分派稅收減免辦理任務(wù);三是負責(zé)解答稅收優(yōu)惠政策;四是監(jiān)控稅收減免流程中的辦理情況及辦結(jié)時間。
第二十五 條稅收減免受理窗口處理流程：工作人員收到納稅人報送的申請資料后，根據(jù)《報批類稅收減免事項及附報資料》或《備案類稅收減免事項及附報資料》對納稅人報送資料初審并上網(wǎng)登記，根據(jù)情況作如下處理：
(一)對報送的書面申請及報送資料符合受理條件的，當即制作《報批類稅收減免申請受理通知書》(見附件2-1)或《稅收減免備案登記申請受理通知書》(見附件2-2)或?qū)嵭?ldquo;先辦后審”的稅收減免事項制作《稅務(wù)事項通知書》(見附件3)交申請人，告知其稅務(wù)機關(guān)已受理稅收減免申請，“先辦后審”的稅收減免事項即日起可以享受減免;同時登記《減免申請資料流轉(zhuǎn)登記臺帳》(見附件7-1)，開具《稅收減免申請資料流轉(zhuǎn)單》(見附件8)。次日內(nèi)，通過減免稅網(wǎng)上程序提交給相關(guān)稅務(wù)所，并將申請資料一并流轉(zhuǎn)。
(二)對申請的稅收減免事項報送資料不全的，應(yīng)當一次性告知申請人所需補正的資料內(nèi)容。
(三)申請的稅收減免事項不符合稅收規(guī)定的，應(yīng)當及時制作《報批類稅收減免申請不予受理通知書》(見附件2-3)或《稅收減免備案登記申請不予受理通知書》(見附件2-4)交申請人，告知其不予受理的理由。
上述文書應(yīng)加蓋區(qū)局減免稅受理專用章，并注明日期。
第三章報批類稅收減免的審核與審批
第二十六條 困難性報批類稅收減免實行次年審批制度。
第二十七條 享受報批類減免稅的納稅人應(yīng)在每年一季內(nèi)書面申請辦理減免稅審批(新辦企業(yè)和享受一次性減免的企業(yè)，在減免稅執(zhí)行前書面申請辦理減免審批)。
第二十八條 稅務(wù)所在收到受理窗口轉(zhuǎn)來的納稅人提出的稅收減免申請資料后5個工作日內(nèi)，針對納稅人申請材料內(nèi)容調(diào)查核實，應(yīng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。
調(diào)查核實結(jié)果無論是否符合政策規(guī)定，稅務(wù)所應(yīng)出具由調(diào)查人員及所領(lǐng)導(dǎo)簽名并蓋有稅務(wù)所公章的《稅收減免調(diào)查報告》;稅收管理員和所領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實情況在《稅收減免申請審批表》上簽署意見;稅務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，將《稅收減免申請審批表》、調(diào)查報告及其他申請資料報送稅政部門審核。調(diào)查核實包括以下內(nèi)容：
(一)納稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標準;
(二)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及其他與申請減免稅有關(guān)的情況是否屬實;
(三)納稅人的納稅申報與繳納情況;
(四)申請稅收減免事項適用的稅收政策依據(jù);
(五)申請減免稅的時限;
(六)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。
第二十九 條對納稅人申請報批類稅收減免，有權(quán)審批機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出審批決定。審核審批權(quán)限和時限劃分如下：
(一)審核審批權(quán)限劃分
1、對報批類減免年稅額40萬元以下(含本數(shù)，下同)的，由區(qū)局稅政部門審批，稅政部門負責(zé)人和分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽。
2、對報批類稅減免年稅額40萬元以上至60萬元以下(含本數(shù))的，由區(qū)局減免稅審議委員會審議，政策法規(guī)部門負責(zé)人和局長審簽。
3、對報批類減免年稅額60萬元以上的，由區(qū)局稅政部門初審，稅政部門負責(zé)人和分管局長簽字，局長審簽，報市局相關(guān)稅政處室。
4、對報批類減免年稅額60萬元以上至80萬元以下(含本數(shù))的，市局相關(guān)稅政處審批，由處室負責(zé)人和分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽。
5、對報批類減免年稅額80萬元以上及納稅人因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的資源稅減免，由相關(guān)稅政管理處初審，處室負責(zé)人和分管局領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，報市局減免稅審議委員會審議，政策法規(guī)處負責(zé)人和局長審簽。
(二)審核審批時限
1、區(qū)局負責(zé)審批的稅收減免事項，自受理之日起，必須在10個工作日內(nèi)作出審批決定;
2、市局負責(zé)審批的，自收到區(qū)局上報的申請資料之日起15個工作日內(nèi)作出審批決定。
第三十條 武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)園區(qū)內(nèi)企業(yè)地方稅收減免，屬于市局審批權(quán)限的，由武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)地稅局減免稅審議委員會負責(zé)辦理。區(qū)局減免稅審議委員會和稅政部門，應(yīng)嚴格按有關(guān)政策規(guī)定做好減免稅審核審批工作。
第三十一條 審批機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級地稅機關(guān)負責(zé)人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人，制作《延長減免稅審批期限告知書》(見附件2-11)，告知書應(yīng)當加蓋減免稅審批專用章并注明日期送達納稅人。
第三十二條 區(qū)局稅政部門應(yīng)按照稅收規(guī)定對稅務(wù)所報來的納稅人稅收減免申請報告及相關(guān)資料和稅務(wù)所調(diào)查核實情況及意見進行審理和復(fù)核，根據(jù)審批權(quán)限分別制作《稅收減免核準(審批)意見書》(見附件4-2)或《稅收減免審核意見書》(見附件4-1)，連同其他審核資料報送區(qū)局分管領(lǐng)導(dǎo)或減免稅審議委員會審批。
第三十三條 審批機關(guān)對稅收減免按以下不同情形分別處理：
(一)審批權(quán)限在區(qū)局稅政部門的，經(jīng)稅政部門負責(zé)人和分管局領(lǐng)導(dǎo)簽署審批意見后，稅政部門2個工作日內(nèi)制作《稅收減免準予通知書》或《稅收減免不準予通知書》(見附件2-7)送稅務(wù)所，稅務(wù)所在接到通知書后2個工作日內(nèi)告知、送達納稅人;
(二)審批權(quán)限在區(qū)局減免稅審議委員會的，經(jīng)審議委員會審議后，政策法規(guī)部門制作《稅收減免審議會議紀要》(見附件4-3)，由審議人員、部門負責(zé)人簽署意見，報局長批準，并通知稅政部門2個工作日內(nèi)制作《稅收減免準予通知書》或《稅收減免不準予通知書》送稅務(wù)所，稅務(wù)所在接到通知書后2個工作日內(nèi)告知、送達到納稅人;
(三)審批權(quán)限在市局的，由區(qū)局稅政部門制作《稅收減免審核意見書》，部門負責(zé)人和分管局領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，經(jīng)區(qū)局局長批準后，報市局相關(guān)稅政處。
(四)審批權(quán)限在市局稅政處的，由稅政處審議后，制作《稅收減免核準(審批)意見書》，處室負責(zé)人簽署意見報分管局領(lǐng)導(dǎo)批準后，次日送區(qū)局稅政部門。
(五)審批權(quán)限在市局減免稅審議委員會的，由稅政處初審，制作《稅收減免審核意見書》，稅政處負責(zé)人簽署意見報分管局領(lǐng)導(dǎo)審簽后，提交市局審議委員會審議。通過后，政策法規(guī)處制作《稅收減免審議會議紀要》，法規(guī)處負責(zé)人簽署意見報局長審簽后，次日送稅政處，由其送區(qū)局稅政部門。
(六)區(qū)局稅政部門在接到上級審批決定后2個工作日內(nèi)制作《稅收減免準予通知書》或《稅收減免不準予通知書》送稅務(wù)所，稅務(wù)所在接到通知書后2個工作日內(nèi)告知、送達納稅人。
(七)對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目以及申請資料中存在情況不清等問題，需進一步核實后提出審核意見的，市局審核部門制作《減免稅收資料審核問題反饋通知單》(見附件2-12)，區(qū)局稅政部門依據(jù)反饋通知單制作《稅收減免審核(審批)中止通知書》(見附件2-9)，通知書應(yīng)當加蓋減免稅審批專用章并注明日期，由稅管員送達納稅人。
第四章備案類稅收減免的審核與備案登記
第三十四條 事先備案的稅收減免，納稅人應(yīng)在執(zhí)行稅收減免前，在規(guī)定時間內(nèi)(一般稅種為當年的一季度內(nèi)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠在本年度所得稅匯算清繳期限截止日之前、新辦單位和享受一次性減免的單位、個人，在減免稅執(zhí)行前書面申請辦理手續(xù))向區(qū)局提請稅收減免備案登記書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，才能享受稅收優(yōu)惠。對應(yīng)事先備案而未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。對優(yōu)惠期限超過一年的事先備案類項目，實行年度備案制。
第三十五條 事后備案類稅收減免，納稅人應(yīng)在辦理納稅申報時(企業(yè)所得稅應(yīng)在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限截止日之前)，將事后備案減免資料同時報送給區(qū)局減免稅受理窗口申請備案，由受理窗口上網(wǎng)并將申請資料轉(zhuǎn)主管稅務(wù)所審核。對應(yīng)事后備案而未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。
第三十六條 對納稅人申請備案登記稅收減免，有權(quán)審核機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)作出是否予以登記備案決定。審核備案登記權(quán)限劃分和辦理時限如下：
(一)事后備案類稅收減免，由主管稅務(wù)所審核備案登記，自受理之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié);
(二)事先備案類稅收減免，由區(qū)局稅政部門審核備案登記，自收到稅務(wù)所上報申請資料之日起7個工作日內(nèi)辦結(jié);
第三十七條 享受備案類稅收減免的納稅人提請減免稅備案登記申請時，應(yīng)當依照規(guī)定提交符合減免稅法定條件的相關(guān)資料備案;并提交備案類稅收減免政策執(zhí)行情況的書面說明。
第三十八條 稅務(wù)機關(guān)在對納稅人提出的稅收減免備案登記申請資料進行審核時，應(yīng)著重把握：
(一)納稅人申請適用的備案類稅收減免政策是否適合;
(二)備案資料與稅務(wù)管理部門掌握的納稅人實際情況是否一致。
第三十九條 稅管員對納稅人提供的備案資料認定符合或不符合規(guī)定的，或認為報送資料不全的，應(yīng)在《稅收減免備案登記申請審核表》上簽出意見，稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)核準簽出意見并注明日期加蓋公章。
對減免稅金額較大或減免稅條件復(fù)雜的項目以及申請資料中存在情況不清等問題的，稅務(wù)所需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核實，應(yīng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。實地核查后，稅務(wù)所出具有調(diào)查人員簽名的《稅收減免調(diào)查報告》，稅務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)簽字并注明日期加蓋公章。
對事先備案類的稅收減免，稅務(wù)所應(yīng)將《稅收減免備案登記申請審核表》和《稅收減免調(diào)查報告》與納稅人申請資料一同報送區(qū)局稅政部門。
第四十條 稅政部門對稅務(wù)所轉(zhuǎn)來的備案資料審核確認屬實，應(yīng)即時制作《稅收減免備案準予登記通知書》(見附件2-6)，通知書應(yīng)當加蓋減免稅審批專用章并注明日期送稅務(wù)所，由稅收稅管員通知、送達納稅人。
對事后備案類的稅收減免，稅務(wù)所可直接以《稅收減免備案登記申請審核表》代替?zhèn)浒笢视璧怯浲ㄖ獣?，由稅收管理員送達納稅人。
對提請備案的稅收減免事項不符合稅法規(guī)定的，有權(quán)審核部門應(yīng)及時制作《稅收減免備案不準予登記通知書》(見附件2-8)，并注明日期加蓋減免稅審批專用章送稅務(wù)所，由稅管員通知、送達納稅人。
第四十一條 普通標準住宅增值額未超過20%的土地增值稅減免，以稅務(wù)機關(guān)對納稅人土地增值稅的清結(jié)報告或檢查報告(需由分管稅政局長審核確認的)代替減免稅審核審批表的，區(qū)局稅政部門應(yīng)根據(jù)區(qū)局土地增值稅清結(jié)報告或稽查部門的檢查報告所及所附的土地增值稅免稅項目清算表(見附件9)下達《稅收減免準予通知書》(見附件2-5)》，稅管員應(yīng)做好電子臺帳登記統(tǒng)計管理。
第四十二條 審核部門在審核納稅人減免稅收申請資料時，若發(fā)現(xiàn)其資料不足以說明問題或數(shù)據(jù)不準確的，可要求納稅人重新補充資料，市局制作《稅收減免資料審核問題反饋通知單》(見附件2-12)，區(qū)局制作《稅收減免審核(審批)中止通知書》(見附件2-9)，并注明日期加蓋減免稅審批專用章，由稅管員送達納稅人。
第五章稅收減免的監(jiān)督管理
第四十三條 稅收減免管理按受理、審核、審批流程實行集中受理、電腦管理、分級審批、限時辦理，全程監(jiān)控。
區(qū)局在集中受理時必須進入減免稅電子審批程序，實行時時監(jiān)控，各崗位工作人員應(yīng)按照規(guī)定的職責(zé)、程序、權(quán)限和時限完成登記、調(diào)查、審核、審批工作，紙質(zhì)資料和電子文檔同步傳遞。
契稅和耕地占用稅減免、普通標準住宅增值額未超過20%的土地增值稅減免、個體戶的稅費減免暫不進入減免稅電子審批程序，但要進入電子臺帳登記及統(tǒng)計報表核算平臺。
第四十四條 依法享受減免稅的納稅人，在享受稅收減免優(yōu)惠期間，應(yīng)當按期如實進行減免稅申報，同時向稅務(wù)所報送減免稅收的執(zhí)行情況，依法接受稅務(wù)機關(guān)的管理和監(jiān)督。
第四十五條 稅務(wù)機關(guān)和稅管員、稽查人員應(yīng)當對納稅人享受稅收減免情況加強監(jiān)督管理。各單位應(yīng)結(jié)合年度稅務(wù)清結(jié)、納稅清結(jié)評審、納稅檢查、執(zhí)法檢查、案卷評查和其他專項檢查等工作對納稅人稅收減免事項進行檢查、核實，稅務(wù)清結(jié)報告、檢查報告必須反映納稅人是否享受減免稅情況，稽查報告對享受減免稅的納稅人應(yīng)核實是否符合減免稅條件、應(yīng)享受、已享受減免稅金額等情況進行反映。監(jiān)督管理的主要內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的法定資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅;
(二)納稅人享受稅收減免的條件發(fā)生變化后，是否在規(guī)定的期限內(nèi)將變化情況向稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)重新審查后辦理減免稅;
(三)減免稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款;有規(guī)定減免稅期限的，是否按規(guī)定期限執(zhí)行;納稅人實際享受減免金額與稅務(wù)機關(guān)登記的減免稅金額是否一致;
(四)享受報批類稅收減免的納稅人是否存在未經(jīng)有權(quán)地方稅務(wù)機關(guān)批準，擅自比照有關(guān)規(guī)定自行享受稅收減免并對自行享受的稅收減免不進行申報的情況;
(五)享受備案類稅收減免納稅人是否存在未向稅務(wù)機關(guān)提請備案自行享受備案類稅收減免，并對自行享受的減免稅不進行申報的情況;
(六)納稅人享受減免稅期滿是否及時恢復(fù)申報納稅;
(七)對市局減免稅分類文件中未列舉的減免事項，納稅人享受減免是否符合減免稅條件;
(八)其他事項。
第四十六條 納稅人在稅收減免期間，有下列情況之一的，應(yīng)依法終止其減免稅資格：
(一)享受稅收減免優(yōu)惠的納稅人，其減稅、免稅條件發(fā)生變化，不應(yīng)該繼續(xù)享受稅收減免的;
(二)稅務(wù)機關(guān)在監(jiān)督管理中發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減稅、免稅條件的;
(三)因國家有關(guān)稅收政策規(guī)定調(diào)整變化，納稅人不再符合減稅、免稅條件的。
終止減免稅事項的程序：稅務(wù)所經(jīng)調(diào)查核實報請區(qū)局批準，區(qū)局稅政部門制作《終止減免稅事項通知書》(見附件2-10)，由稅管員及時送達納稅人，并追繳不應(yīng)享受減免的稅款，屬于市局權(quán)限的減免，應(yīng)同時報市局相關(guān)部門備案。
第四十七條 稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起2日內(nèi)向區(qū)局稅政管理部門報告：
(一)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的;
(二)因國家稅收政策調(diào)整，不再符合減免稅條件的。
第四十八條 稅收減免審核審批采取誰審核審批誰負責(zé)制度。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將減免稅審核審批納入執(zhí)法責(zé)任制考核體系，并從以下方面完善對稅收減免審核審批工作的內(nèi)部監(jiān)督：
(一)建立健全審核審批跟蹤反饋制度，定期對審批和備案登記情況進行跟蹤、預(yù)警和反饋;
(二)建立稅收減免資料評查制度，規(guī)范使用各類審核審批表格、文書等資料，加強管理;
(三)建立層級監(jiān)督制度，通過抽查等方式加強對下級稅收減免審核備案、審批、執(zhí)行等工作的監(jiān)管力度。
第四十九條 上級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對下級地方稅務(wù)機關(guān)辦理稅收減免情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括：
(一)是否對納稅人減免稅申請情況進行審查，對納稅人稅收減免提請備案情況進行登記備案，是否存在把關(guān)不嚴或弄虛作假問題;
(二)是否超越法定職權(quán)作出稅收減免決定;
(三)是否違反法定程序作出稅收減免決定;
(四)是否對不具備法定條件的報批類稅收減免申請人作出準予稅收減免審批決定，對不具備法定條件的備案類稅收減免提請人作出同意登記備案決定;
(五)是否對符合規(guī)定條件的稅收減免申請未及時受理和審核審批，是否對符合規(guī)定條件的稅收減免提請備案未及時登記，是否存在對符合規(guī)定條件的稅收減免申請審核審批政策落實不到位等情況;
(六)是否向納稅人履行了告知義務(wù)和落實了相關(guān)工作要求等;
(七)其他事項。
第六章稅收減免的統(tǒng)計、檔案與備案管理
第五十條 稅收減免受理窗口應(yīng)建立《稅收減免申請資料流轉(zhuǎn)登記臺帳》(見附件7-1);各級稅務(wù)機關(guān)建立《稅收減免臺帳》(見附件7-2至7-4)。
第五十一條 稅收減免金額核算為實際發(fā)生的減免稅數(shù)額。對備案類稅收減免已審核同意備案登記但未發(fā)生的預(yù)計減免稅額、報批類稅收減免已審批但未發(fā)生的預(yù)計減免稅額不納入核算。
第五十二條 區(qū)局及稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)納稅人的申報數(shù)據(jù)及相關(guān)資料進行臺帳登記、統(tǒng)計數(shù)據(jù);稅務(wù)所應(yīng)組織稅收稅管員根據(jù)納稅人每月(或季、期)納稅申報表中的實際申報的減免稅稅額、年終各稅清結(jié)《納稅人各稅(費)清結(jié)表》中的相關(guān)減免稅數(shù)據(jù)錄入《稅收減免臺帳》(見附件7-2)，以清算報告或檢查報告替代減免稅審批表的，以清算報告或檢查報告數(shù)據(jù)錄入《稅收減免臺帳》，困難性報批類減免數(shù)，以批準納稅人減免數(shù)額錄入《稅收減免臺帳》;稅政部門應(yīng)根據(jù)納稅人減免耕地占用稅、契稅資料登記《耕地占用稅減免臺帳》、《契稅減免臺帳》(見附件7-3)，應(yīng)根據(jù)個體稅收減免資料登記《個體稅收減免臺帳》(見附件7-4)，各單位應(yīng)做好報表統(tǒng)計的匯集工作。
第五十三條 報表統(tǒng)計工作。
(一)區(qū)局稅政部門應(yīng)根據(jù)稅收減免統(tǒng)計臺帳按減免稅類別、稅種編制稅收減免統(tǒng)計報表(見附件7-5至7-15)，應(yīng)當于每月終了3日內(nèi)向市局稅政管理部門報送減免稅相關(guān)統(tǒng)計表。市局稅政管理部門應(yīng)當于每月終了5日內(nèi)向省局稅政管理部門報送相關(guān)統(tǒng)計表(見附件7-10至7-15)。
(二)區(qū)局稅政管理部門于每年1月8日和7月8日之前向市局稅政管理部門報送稅收減免工作情況分析報告，市局稅政管理部門應(yīng)于每年1月12日和7月12日之前向市局減免稅審議委員會辦公室報送稅收減免工作情況分析報告，市局減免稅審議委員會辦公室應(yīng)于每年1月15日和7月15日之前向省局報送稅收減免工作情況分析報告。
第五十四條 報批類稅收減免資料由市局和區(qū)局分戶立卷歸檔，備案類稅收減免資料由區(qū)局分戶立卷歸檔;區(qū)局稅收減免審核審批完整資料由區(qū)局稅政部門立卷歸檔保存，以便接收檢查。批準減免的相關(guān)文書必須存入納稅人當年的征管資料內(nèi)。檔案保管期限與征管資料同步。
第五十五條 稅收減免歸檔內(nèi)容及具體裝訂規(guī)則另行發(fā)文。
第五十六條 耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免，實行逐級備案制。
(一)耕地占用稅、契稅減免備案：
占用耕地1000畝以上(含)的耕地占用稅減免、契稅的計稅金額在10000萬元以上(含)的減免，主管地稅機關(guān)應(yīng)在辦理耕地占用稅或契稅減免手續(xù)完畢之日起10日內(nèi)報市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室備案，市局相關(guān)業(yè)務(wù)處室在接到區(qū)局的減免稅備案資料后的10內(nèi)報省地方稅務(wù)局備案。
(二)房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免，資源稅減免報備：
區(qū)局審批權(quán)限的，由稅政科抄報市局稅政處備案;市局審批權(quán)限，由稅政處抄報省局備案。抄報時間于年度終了后的10日內(nèi)向上一級審批機關(guān)報送。
第七章法律責(zé)任
第五十七條 各級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，及時受理和審批(備案)納稅人申請的稅收減免事項。非因客觀原因未能及時受理或?qū)徟?備案)的，或者未按規(guī)定程序?qū)徟?備案)造成審批、備案登記錯誤的，或者企業(yè)既未申請辦理減免或申報繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)又未按規(guī)定組織稅款入庫且又逾期辦理減免手續(xù)的的，應(yīng)按稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第五十八條 享受稅收減免的納稅人未依法按照地方稅務(wù)機關(guān)確定的申報期限履行減免稅申報義務(wù)和報送相關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù)《稅收征管法》第六十二條的規(guī)定處理。
第五十九條 納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減稅、免稅或未經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)審批(備案)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減稅、免稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定處理。
第六十條 各級稅務(wù)機關(guān)必須在稅法規(guī)定的審批權(quán)限內(nèi)作出減免稅決定，越權(quán)作出的減免稅決定無效。對違反規(guī)定越權(quán)審批稅收減免的，應(yīng)當依據(jù)《稅收征管法》第八十四條的規(guī)定處理。
第六十一條 稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收減免決定的，應(yīng)當依據(jù)《稅收征管法》第八十四條的規(guī)定處理。
第六十二條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益的，由監(jiān)察部門追究其行政責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第六十三條 區(qū)局在辦理稅收減免中發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)及時向市局有關(guān)稅政部門報告，由市局稅政部門與有關(guān)認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正。有關(guān)部門非法提供證明導(dǎo)致納稅人未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條規(guī)定予以處理。
猜你喜歡：
1.減免稅備案通知書
2.項目備案通知書
3.受理備案通知書
6.稅收減免管理辦法