上海市審計(jì)條例
上海市審計(jì)條例
隨著社會各界對審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量的依賴程度越來越高,注冊會計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已大大超越了最初的水平。下文是上海市審計(jì)條例，歡迎閱讀!
上海市審計(jì)條例全文
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本條例。
第二條 市和區(qū)、縣審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)監(jiān)督活動，適用本條例。
第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益和主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況獨(dú)立實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，并出具審計(jì)報(bào)告。
第四條 市人民政府各部門，區(qū)、縣人民政府及其各部門和鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的財(cái)政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依照法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，依法接受審計(jì)監(jiān)督。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中，遵守相關(guān)法律、行政法規(guī)，建立并實(shí)施內(nèi)部控制，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他資料的真實(shí)和完整。
第五條 市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。必要時，人民代表大會常務(wù)委員會可以對審計(jì)工作報(bào)告作出決議。
市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作報(bào)告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告。
第六條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備內(nèi)部審計(jì)人員，并可以參加依法成立的內(nèi)部審計(jì)自律組織;其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)通過檢查評估內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員、組織內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)交流、指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織工作等方式，加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時，可以一并對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)為依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。
審計(jì)機(jī)關(guān)核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告時，發(fā)現(xiàn)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任。
第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法、客觀公正、實(shí)事求是、勤勉盡責(zé)、廉潔奉公、保守秘密，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得參與被審計(jì)單位的管理活動。
審計(jì)人員對于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員回避制度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)依法回避。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長期與同一被審計(jì)單位接觸可能對審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。
第二章 審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):
(一)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況;
(二)本級各部門(含直屬單位)的決算和下級人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況;
(三)國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支情況;
(四)國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況;
(五)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算;
(六)政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保險(xiǎn)基金、社會救助資金、社會福利資金、社會捐贈資金、住房公積金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支情況;
(七)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況;
(八)國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況;
(九)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的其他事項(xiàng)。
審計(jì)機(jī)關(guān)可以就財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、預(yù)算管理情況、國有資產(chǎn)管理使用情況以及其他與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對有關(guān)部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列事項(xiàng):
(一)財(cái)政部門具體組織本級預(yù)算執(zhí)行情況;
(二)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況;
(三)各部門(含直屬單位)預(yù)算執(zhí)行情況;
(四)基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況;
(五)財(cái)政專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行情況;
(六)政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(七)國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況;
(八)社會保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(九)政府舉借債務(wù)籌措的資金等其他財(cái)政收支情況。
第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況;
(二)對外投資、融資情況;
(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外擔(dān)保情況;
(四)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及表外業(yè)務(wù)情況;
(二)經(jīng)營業(yè)務(wù)合規(guī)情況;
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理情況;
(四)資產(chǎn)質(zhì)量情況;
(五)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)履行基本建設(shè)程序情況;
(二)投資控制和資金管理使用情況;
(三)項(xiàng)目建設(shè)管理情況;
(四)工程成本支出情況。
審計(jì)機(jī)關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時，可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。
政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，按照國家和本市規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，建設(shè)單位或者代建單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計(jì)結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)涉及工程價款的，以招標(biāo)投標(biāo)文件和合同關(guān)于工程價款及調(diào)整的約定作為審計(jì)的基礎(chǔ)。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對本條例第十條所列事項(xiàng)中涉及資源保護(hù)與開發(fā)利用、污染防治、生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)和生態(tài)治理工程、節(jié)能減排資金的，可以專門開展資源環(huán)境審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)資源環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況;
(二)資源環(huán)境保護(hù)政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況;
(三)資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)及運(yùn)營效果。
第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對本條例第十條所列事項(xiàng)中社會關(guān)注度高、使用財(cái)政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的，應(yīng)當(dāng)專門開展績效審計(jì)，重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)配置、使用、利用財(cái)政資金和其他公共資源的績效目標(biāo)設(shè)定情況;
(二)財(cái)政資金投入和使用情況，其他公共資源配置和利用情況;
(三)為實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等情況;
(四)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)等，確定績效審計(jì)評價依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)選擇績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)時，可以聽取被審計(jì)單位、專家學(xué)者、政府部門、行業(yè)協(xié)會及社會公眾的意見。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定，對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以在主要負(fù)責(zé)人任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也可以在主要負(fù)責(zé)人不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策等，對主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評價;對主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。
第三章 審計(jì)程序和權(quán)限
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，按照本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，可以聽取相關(guān)單位和社會公眾的意見。
年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃及計(jì)劃變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)上一級審計(jì)機(jī)關(guān)備案。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組，并按照國家有關(guān)規(guī)定通知被審計(jì)單位。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)施審計(jì)的公示;開展其他審計(jì)，可以進(jìn)行實(shí)施審計(jì)的公示。
第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位提供下列情況或者資料:
(一)預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃;
(二)預(yù)算執(zhí)行情況;
(三)決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;
(四)與被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔;
(五)在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況;
(六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告、審價報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報(bào)告;
(七)建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、合同、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、竣工決算資料;
(八)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會議紀(jì)要資料;
(九)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。
被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口;未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位及時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。
審計(jì)機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保險(xiǎn)等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)予以配合。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時，有權(quán)對被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查。
審計(jì)機(jī)關(guān)在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具。檢查中應(yīng)當(dāng)避免對被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成損害。
第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時，可以利用經(jīng)核實(shí)確認(rèn)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無法制止違法行為對國家利益侵害的，可以根據(jù)需要，按照有關(guān)規(guī)定提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者單位予以協(xié)助和配合。有關(guān)機(jī)關(guān)或者單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助和配合。
第二十四條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。
被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)，并根據(jù)核實(shí)情況對審計(jì)報(bào)告作出必要的修改。
審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，并對被審計(jì)單位、被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人或者有關(guān)責(zé)任人員對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。
第二十五條 審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。
審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請協(xié)助執(zhí)行，有關(guān)主管部門、單位應(yīng)當(dāng)書面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正;有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。
第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等重大建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，以及用于應(yīng)對突發(fā)事件、舉辦重大活動的資金管理使用情況，采用全過程跟蹤的方式開展審計(jì)工作。
審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)出具階段性審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位限期整改，并在最終的審計(jì)報(bào)告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況;對尚未整改的問題，應(yīng)當(dāng)在最終的審計(jì)報(bào)告中予以反映。
第四章 審計(jì)結(jié)果和整改
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向本級人民政府提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告、績效審計(jì)結(jié)果報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果報(bào)告。
第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列問題和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用專題報(bào)告等方式向本級人民政府報(bào)告:
(一)涉嫌重大違法犯罪的問題;
(二)與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題;
(三)關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全的重大問題;
(四)關(guān)系信息安全的重大問題;
(五)影響社會公共利益的重大問題;
(六)其他重大事項(xiàng)。
第三十條 對依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)或者其他有關(guān)部門處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第三十一條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書之日起九十日內(nèi)，將審計(jì)整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況，主要包括下列內(nèi)容:
(一)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的處理、處罰決定的執(zhí)行情況;
(二)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)要求自行糾正事項(xiàng)的執(zhí)行情況;
(三)被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)建議的采納情況;
(四)有關(guān)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)移送事項(xiàng)的處理情況。
第三十二條 市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改工作督促檢查機(jī)制，重點(diǎn)對違法違規(guī)行為嚴(yán)重、拒絕或者拖延整改的部門和單位進(jìn)行審計(jì)整改督促檢查。對被審計(jì)單位未整改或者未完全整改的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門按照規(guī)定采取通報(bào)批評、對有關(guān)責(zé)任人問責(zé)等措施。
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和本市有關(guān)規(guī)定，通過政府網(wǎng)站、新聞發(fā)布會、報(bào)刊等途徑向社會公布審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
審計(jì)機(jī)關(guān)公布的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果主要包括下列內(nèi)容:
(一)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的基本情況;
(二)審計(jì)評價;
(三)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題;
(四)審計(jì)意見及審計(jì)建議;
(五)被審計(jì)單位、被調(diào)查單位的整改情況。
審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。
第三十四條 市和區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為政府部門績效管理、考核和行政問責(zé)的參考依據(jù)。
績效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門決策、績效考核的參考依據(jù)。
政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲被審計(jì)的國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。
審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用。
第五章 審計(jì)保障
第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先書面征求上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。
第三十六條 區(qū)、縣人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的審計(jì)工作，配置必要的審計(jì)人力資源，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第三十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，可以結(jié)合工作需要聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識的人員，參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
被聘請人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則，遵守審計(jì)工作紀(jì)律，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保障。
第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)監(jiān)督對象基本情況數(shù)據(jù)庫并及時更新數(shù)據(jù)，反映與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況。依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔等資料。
第六章 法律責(zé)任
第四十條 違反本條例有關(guān)規(guī)定的行為以及被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，法律、行政法規(guī)已有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十一條 被審計(jì)單位運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的信息系統(tǒng)不符合法律、行政法規(guī)和有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或者更換;在規(guī)定期限內(nèi)不予改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報(bào)批評并建議有關(guān)主管部門予以處理。審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)開發(fā)和故意使用有舞弊功能的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的，依法追究有關(guān)單位和個人的責(zé)任。
第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)聘請的專業(yè)人員在參加審計(jì)工作中有徇私舞弊或者故意隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題、泄露國家秘密、利用所掌握的商業(yè)秘密謀取私利等行為的，依法追究責(zé)任。
第四十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員依法給予處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任:
(一)違反規(guī)定行使審計(jì)處理、處罰權(quán);
(二)采取非法手段獲取審計(jì)證據(jù);
(三)泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密;
(四)徇私舞弊、玩忽職守。
第七章 附則
第四十四條 本條例自2013年1月1日起施行。
審計(jì)與會計(jì)的不同
產(chǎn)生的前提不同
會計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對勞動耗費(fèi)和勞動成果進(jìn)行核算和分析的需要而產(chǎn)生的;審計(jì)是因 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，也即是為了確定經(jīng)營者或其他受托 管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。
兩者性質(zhì)不同
會計(jì)是經(jīng)營管理的重要組成部分，主要是對生產(chǎn)經(jīng)營或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督;審計(jì)則處于具體的經(jīng)營管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他 經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn) 行審查，具有外在性和獨(dú)立性。
兩者對象不同
會計(jì)的對象主要是資金運(yùn)動過程，也即是經(jīng)濟(jì)活動價值方面;審計(jì)的對象主要是會計(jì)資料和其他 經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動。
方法程序不同
會計(jì)方法體系由會計(jì)核算、會計(jì)分析、會計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中 會計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、 登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會計(jì)報(bào)表等記賬、算賬和報(bào)賬方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息; 審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對照標(biāo)準(zhǔn)評價， 提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了完成審計(jì)任務(wù)。
職能不同
會計(jì)的基本職能是對經(jīng)濟(jì)活動過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評價和公證。會計(jì)雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會計(jì)檢查來實(shí)現(xiàn)，會計(jì)檢查或查賬，只是檢查賬目的意思，主要針對會計(jì)業(yè)務(wù)活動本身，而審計(jì)，既包含了檢查會計(jì)賬目，又包括了對計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意;會計(jì)檢查只是各個單位財(cái)會部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會部分之外的專職監(jiān)督檢查;會計(jì)檢查的目的主要是為了保證會計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn) 審計(jì)目的的手段之一，但不是惟 一手段。
任何審計(jì)都具有三個基本要素，即 審計(jì)主體、 審計(jì)客體和審計(jì)授權(quán)或委托人。審計(jì)主體，是指審計(jì)行為的執(zhí)行者，即 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，為審計(jì)第一關(guān)系人;審計(jì)客體，指審計(jì)行為的接受者，即指被審計(jì)的資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，為審計(jì)第二關(guān)系人;審計(jì)授權(quán)或委托人，指依法授權(quán)或委托審計(jì)主體行使 審計(jì)職責(zé)的單位或人員，為審計(jì)第三關(guān)系人。一般情況，第三關(guān)系人是財(cái)產(chǎn)的所有者，而第二關(guān)系人是資產(chǎn)代管或經(jīng)營者，他們之間有一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。第一關(guān)系人----審計(jì)組織或人員，在財(cái)產(chǎn)所有者和受托管理或經(jīng)營者之間，處于中間人的地位，這要對兩方面關(guān)系人負(fù)責(zé)，既要接受授權(quán)或委托對被審計(jì)單位提出的會計(jì)資料認(rèn)真進(jìn)行審查，又要向授權(quán)或委托審計(jì)人(即財(cái)產(chǎn)所有者)提出審計(jì)報(bào)告，客觀公正地評價受托代管或經(jīng)營者的責(zé)任和業(yè)績。為此，審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員進(jìn)行審計(jì)活動，必須具有一定獨(dú)立性，不受其他方面的干擾或干涉，這是審計(jì)區(qū)別于其他管理的一個根本屬性。
審計(jì)本質(zhì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。這一表述既符 合審計(jì)產(chǎn)生的目的，也符合我國憲法關(guān)于建立 國家審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度的規(guī)定精神。
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