集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。下文是小編收集的中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則，歡迎閱讀!
中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例施行細(xì)則
第一條 本施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)集體企業(yè)所得稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)第二十條的規(guī)定制定。
第二條《條例》第一條所稱(chēng)“集體企業(yè)”，是指工業(yè)(包括手工業(yè))合作廠(社)、商業(yè)企業(yè)(包括供銷(xiāo)合作社、合作商店)、業(yè)務(wù)合作企業(yè)、建>安裝企業(yè)、交通運(yùn)輸企業(yè)(包括搬運(yùn)裝卸);街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)和其他集體企業(yè)。
符合下列各項(xiàng)條件的，按集體企業(yè)征稅：經(jīng)有關(guān)主管部門(mén)和工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn);生產(chǎn)資料集體所有;實(shí)行統(tǒng)一核算、共負(fù)盈虧;按照規(guī)定提取公共積累;實(shí)行按勞分配。
第三條 《條例》第一條所稱(chēng)“獨(dú)立核算的集體企業(yè)”是指行政上具有獨(dú)立的組織形式，在工商行政管理部門(mén)辦理工商登記，有權(quán)與其他單位簽訂合同，資金獨(dú)立，在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶，獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，自負(fù)盈虧的集體企業(yè)。
第四條 集體企業(yè)所得稅的納稅年度，從公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。
第五條 集體企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
計(jì) 算 依 據(jù)
第六條 《條例》第二條所稱(chēng)“收入總額”，包括納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入或其他收入。
第七條 《條例》第二條所稱(chēng)“應(yīng)納稅所得額”，是指納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”，是指納稅人從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)業(yè)務(wù)和其他盈利事業(yè)取得的純收益。
“其他所得”，是指股息、利息(不包括國(guó)庫(kù)券利息)、租賃所得、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)所得，以及營(yíng)業(yè)外收益或其他收入等所得。
第八條 集體企業(yè)之間的聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得，應(yīng)在聯(lián)營(yíng)企業(yè)的所在地繳納所得稅，然后進(jìn)行分配。
第九條 納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)核算，只就經(jīng)營(yíng)工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)葮I(yè)的所得征收所得稅。
第十條 《條例》第二條所稱(chēng)“國(guó)家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規(guī)定繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。
第十一條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除下列項(xiàng)目：
一、納稅人從其他企業(yè)分得征收所得稅后的利潤(rùn)、股息等;
二、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部允許扣除的其他項(xiàng)目。
第十二條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除下列項(xiàng)目：
一、以前年度的虧損;
二、應(yīng)在各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)基金、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支的費(fèi)用;
三、應(yīng)在企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中開(kāi)支的工資、津貼、補(bǔ)貼、發(fā)放的實(shí)物和獎(jiǎng)金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等;
四、繳納的所得稅、建>稅、國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，以及購(gòu)買(mǎi)的國(guó)庫(kù)券;
五、應(yīng)在繳納所得稅后的利潤(rùn)中分配的合作事業(yè)基金、公益金、公積金、股金分紅和勞動(dòng)分紅等;
六、按規(guī)定已經(jīng)提取，沒(méi)有上交的行政管理費(fèi);
七、未經(jīng)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)交納的費(fèi)用;
八、財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)明文規(guī)定不準(zhǔn)在成本、費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外或其他項(xiàng)目列支的費(fèi)用。
第十三條 集體企業(yè)主管部門(mén)行政經(jīng)費(fèi)不納入預(yù)算的，可按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的比例向納稅人提取。年終行政管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)繳納所得稅。
第十四條 主管部門(mén)向納稅人提取的行政管理費(fèi)，其開(kāi)支范圍包括提交上級(jí)管理費(fèi)、撥補(bǔ)下級(jí)管理費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)支出、新產(chǎn)品試制失敗損失、展品及樣品費(fèi)等。
第十五條 《條例》第二條所稱(chēng)“國(guó)家的有關(guān)規(guī)定”，是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院頒發(fā)的有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)制定或批準(zhǔn)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定的集體企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部審核。省、自治區(qū)、直轄市各企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)上級(jí)制度制定的具體辦法，由同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。企業(yè)主管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和具體辦法進(jìn)行解釋、修訂、補(bǔ)充時(shí)亦同。
第十六條 集體企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法和范圍的規(guī)定，應(yīng)以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。
第十七條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：
一、工業(yè)企業(yè)
(一)本期產(chǎn)品成本合計(jì)=原材料+燃料和動(dòng)力+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分)+提取的職工福利費(fèi)+廢品損失+車(chē)間經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)。
(二)本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品、自制半成品余額+本期產(chǎn)品成本合計(jì)-期末在產(chǎn)品、自制半成品余額。
(三)產(chǎn)品銷(xiāo)售工廠成本=期初庫(kù)存產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本-期末庫(kù)存產(chǎn)品成本
(四)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷(xiāo)售收入-產(chǎn)品稅-增值稅-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅-產(chǎn)品銷(xiāo)售工廠成本-銷(xiāo)售費(fèi)用
(五)利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)+其他銷(xiāo)售利潤(rùn)-資源稅+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)-允許扣除項(xiàng)目的金額
二、商業(yè)企業(yè)
(一)商品銷(xiāo)售成本=期初庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)+本期購(gòu)進(jìn)商品進(jìn)價(jià)-期末庫(kù)存商品進(jìn)價(jià)-非銷(xiāo)售付出商品金額
(二)商品流通費(fèi)=運(yùn)雜費(fèi)+保管費(fèi)+包裝費(fèi)+商品損耗費(fèi)+手續(xù)費(fèi)+利息+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分)+臨時(shí)人員工資+福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+簡(jiǎn)易建>費(fèi)+家具用具攤銷(xiāo)+保險(xiǎn)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)
(三)商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=商品銷(xiāo)售收入-商品銷(xiāo)售成本-商品流通費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅
(四)附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(五)利潤(rùn)總額=商品經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入+財(cái)產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)-允許扣除項(xiàng)目的金額
三、飲食業(yè)務(wù)業(yè)
(一)營(yíng)業(yè)成本=期初庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額+本期購(gòu)進(jìn)原材料-期末庫(kù)存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤(pán)存余額
(二)費(fèi)用=燃料費(fèi)+水電費(fèi)+物料消耗+運(yùn)雜費(fèi)+工資(不包括應(yīng)在繳納所得稅后利潤(rùn)中開(kāi)支的工資部分)+福利費(fèi)+手續(xù)費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+家具用具攤銷(xiāo)+保險(xiǎn)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)
(三)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅-城市維護(hù)建設(shè)稅
(四)附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入=附營(yíng)業(yè)務(wù)收入-附營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(五)利潤(rùn)總額=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入+財(cái)產(chǎn)溢余+其他收入-其他支出
(六)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+從其他單位分得未征所得稅的利潤(rùn)-允許扣除項(xiàng)目的金額
四、其他行業(yè)
其他行業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可以區(qū)別情況參照以上公式計(jì)算。
減 稅、 免 稅
第十八條 《條例》第四條第一款所稱(chēng)“開(kāi)辦初期，納稅確有困難的”，是指從無(wú)到有新創(chuàng)建的企業(yè)，納稅確有困難的，從投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得收入的月份起，可減征或免征所得稅一年。
第十九條 《條例》第四條第二款中所說(shuō)的“飼料生產(chǎn)”，是指從事飼料原料生產(chǎn)、飼料加工、飼料添加劑生產(chǎn)的企業(yè)，新辦的可免征所得稅三年。
第二十條 《條例》第四條第四款所稱(chēng)“積極利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的”，是指納稅人在設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品外，利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，其所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，可免征所得稅五年。
第二十一條 《條例》第四條第三款所稱(chēng)“鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接業(yè)務(wù)于農(nóng)業(yè)的化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)具修理修配的”;第五款所稱(chēng)“在革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)興辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)，經(jīng)營(yíng)確有困難的”，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，定期給予
減稅或免稅。
革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)劃分。
第二十二條 《條例》第四條第六款所稱(chēng)“自然災(zāi)害”，是指納稅人遇有風(fēng)、火、水等災(zāi)情，需要減稅、免稅的，按照《條例》規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，給予定期的或一次性的減稅或免稅。
第二十三條 《條例》第五條所稱(chēng)“減免所得稅的審批權(quán)限”，是指需要在全國(guó)或全省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)對(duì)某一行業(yè)給予減稅、免稅的，由財(cái)政部規(guī)定;需要在地、市、縣范圍內(nèi)對(duì)某一行業(yè)給予臨時(shí)性減稅、免稅的，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;個(gè)別納稅人納稅有
困難需要減稅、免稅數(shù)額較小的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)地、市稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，可給予一年以?xún)?nèi)的減稅、免稅照顧。
征 收 管 理
第二十四條 納稅人依照《條例》第六條的規(guī)定按季(月)預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)將當(dāng)季(月)累計(jì)應(yīng)納稅所得額，換算為全年所得額，按適用稅率計(jì)算，求得本季(月)應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：
全年月份
全年應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×——————
累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
累計(jì)經(jīng)營(yíng)月份
當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額×——————
全年月份
本月應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納所得稅額-上月累計(jì)已繳所得稅額
按月預(yù)繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額(按月份計(jì)算的超額累進(jìn)稅稅率表附后)。
第二十五條 納稅人經(jīng)營(yíng)期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)納稅所得額，和本施行細(xì)則第二十四條規(guī)定的計(jì)算公式，計(jì)算繳納所得稅。
經(jīng)營(yíng)滿十五日的，按一個(gè)月計(jì)，不滿十五日的不計(jì)。
第二十六條 《條例》第九條所稱(chēng)“清繳應(yīng)納稅款”，是指納稅人關(guān)閉、停業(yè)、合并、聯(lián)合、分設(shè)、改組、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移，從批準(zhǔn)之日起，三十日內(nèi)，在向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷(xiāo)或變更登記手續(xù)的同時(shí)，辦理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的納稅事項(xiàng)。關(guān)閉、停業(yè)的，還應(yīng)辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事
項(xiàng)。從關(guān)閉、停業(yè)之日算起的三個(gè)月內(nèi)，為關(guān)閉、停業(yè)的清理期;清理期需要延長(zhǎng)的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)經(jīng)營(yíng)期間和清理期間的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)資料核定其應(yīng)納稅額。
監(jiān) 督 和 獎(jiǎng) 懲
第二十七條 根據(jù)《條例》第十條規(guī)定，納稅人不論經(jīng)營(yíng)情況如何，均應(yīng)按照規(guī)定期限向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅申報(bào)表、有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。報(bào)送報(bào)表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。
第二十八條 納稅人確因情況特殊，不能按 《條例》第十條規(guī)定的期限申報(bào)納稅的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可按其產(chǎn)品銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額，參照上期盈利水平，先行核定稅額，限期繳納，待企業(yè)申報(bào)，經(jīng)核實(shí)后調(diào)整。
第二十九條 納稅人繳款辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按不同情況，在下列辦法中，核定一種：
一、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表和自行填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)，向當(dāng)?shù)亟?jīng)辦國(guó)庫(kù)的銀行繳納稅款;
二、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳稅款，并填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)，限期繳納。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》第十二條規(guī)定，派員對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，檢查人員應(yīng)出示證件，并應(yīng)為其保密。
第三十一條 《條例》第十四條所稱(chēng)加收滯納金，其起迄時(shí)間的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當(dāng)天止;不扣除節(jié)假日。
第三十二條 《條例》第十五條所說(shuō)的“偷稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有以下行為之一的偽造、涂改、銷(xiāo)毀帳冊(cè)、票據(jù)或記帳憑證;少報(bào)、>瞞應(yīng)納稅的所得額;虛增成本、亂攤費(fèi)用，縮小利潤(rùn)數(shù)額;轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)的帳戶。
《條例》第十五條所說(shuō)的“抗稅”，是指納稅人有意違反稅收法規(guī)，并有下列行為之一的：拒不執(zhí)行稅收法規(guī)繳納稅款;以各種借口低制稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出的納稅通知;拒不按照法定手續(xù)辦理納稅申報(bào)和提供納稅資料;拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行納稅檢查;聚眾鬧事、>脅圍攻稅務(wù)機(jī)關(guān)或
毆打稅務(wù)干部等。
第三十三條 納稅人主動(dòng)自查補(bǔ)報(bào)錯(cuò)漏稅款，只補(bǔ)稅不處以罰款，不加收滯納金。
第三十四條 納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤或錯(cuò)用稅率等原因而多交的所得稅稅款，可以在年度所得稅匯算清交后的一年內(nèi)申請(qǐng)辦理退稅;超過(guò)一年以上的，不予辦理退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)有計(jì)算錯(cuò)誤等情況而多征所得稅稅款的，應(yīng)及時(shí)退還納稅人。
第三十五條 納稅人及辦稅人員積極履行納稅義務(wù)，或者協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅有顯著成績(jī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可給予表?yè)P(yáng)或適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。
第三十六條 納稅人違反《條例》第八條、第十二條和施行細(xì)則第二十六條、第二十七條規(guī)定的，處以五千元以下的罰款。
第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》和本施行細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅人處以罰款時(shí)，須經(jīng)縣以上(含縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并填發(fā)違章處理通知書(shū)。
第三十八條 納稅人根據(jù)《條例》第十九條的規(guī)定，對(duì)納稅事項(xiàng)需要申請(qǐng)復(fù)議的，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限內(nèi)先繳清稅款，然后在十天內(nèi)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。納稅人對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議的決定不服，可以從接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴;超過(guò)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)
應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。
附 則
第三十九條 本施行細(xì)則的解釋權(quán)，屬于財(cái)政部。
第四十條 本施行細(xì)則，從《條例》實(shí)行之日起施行。
所得稅基本介紹
所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得(例如彩票中獎(jiǎng))等等情況分別納稅。所得稅又稱(chēng)所得課稅、收益稅，指國(guó)家對(duì)法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得征收的一類(lèi)稅收。所得稅(香港稱(chēng)“入息稅”，中國(guó)大陸、臺(tái)灣、日本和韓國(guó)稱(chēng)“所得稅”，英文incometax)是稅種之一類(lèi)，按自然人、公司或者法人為課稅單位。世界各地有不同的課稅率系統(tǒng)，例如有累進(jìn)稅率也有單一平稅率多種。所得稅，是指對(duì)所有以所得額為課稅對(duì)象的總稱(chēng)。有些國(guó)家以公司為課稅的稱(chēng)作企業(yè)課稅，這經(jīng)常被稱(chēng)為公司稅，或公司收入稅，或營(yíng)利事業(yè)綜合所得稅。有些國(guó)家以個(gè)人收入課稅的。個(gè)人所得稅為法律規(guī)定，自然人應(yīng)向政府上繳的收入的一部分。
第一：通常以純所得為 征稅對(duì)象。
第二：通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。
第三：納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對(duì)企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國(guó)家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。第四：應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和改善經(jīng)營(yíng)管理。
在新中國(guó)成立以后的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，所得稅收入在中國(guó) 稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開(kāi)放，特別是20世紀(jì)80年代中期國(guó)營(yíng)企業(yè)" 利改稅"和 工商稅制改革以后才得以改變。中國(guó)現(xiàn)行 稅制中的所得稅稅類(lèi)稅收 包括企業(yè)所得稅、 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等3個(gè)稅種。
中國(guó)企業(yè)所得稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人 (個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、 合伙企業(yè)除外)。
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納 企業(yè)所得稅。(居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。)
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
中國(guó)所得稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔 優(yōu)惠稅率：20%和15%。
從性質(zhì)上看，對(duì)所得收益的分類(lèi)可以分為四類(lèi)：
所得稅—個(gè)人所得稅、 法人所得稅等;
利得稅—資本利得(資本活動(dòng)帶來(lái)的);
收益稅—土地收益，房產(chǎn)收益;
社會(huì)保險(xiǎn)稅(對(duì) 個(gè)人所得的一種扣除)。
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