陜西省減免稅管理辦法
陜西省減免稅管理辦法
減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問(wèn)題而采取的一種措施，是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。下文是陜西省減免稅管理辦法，歡迎閱讀!
陜西省減免稅管理辦法全文
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《減免稅管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2005]129號(hào))和有關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全省地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅的申請(qǐng)、辦理、備案、審批和管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)減免稅，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定)給予納稅人的減稅和免稅。
第四條 減免稅分為報(bào)批類(lèi)和備案類(lèi)。
報(bào)批類(lèi)減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。
備案類(lèi)減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項(xiàng)目。
第五條 減免稅權(quán)限依據(jù)稅法規(guī)定確定。擴(kuò)權(quán)縣(市)的減免稅權(quán)限比照設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)確定，并應(yīng)將減免稅決定抄報(bào)省及所在設(shè)區(qū)市地稅機(jī)關(guān)。
縣(區(qū))以上地稅機(jī)關(guān)應(yīng)成立減免稅審批委員會(huì)，負(fù)責(zé)減免稅管理的重大決策和報(bào)批類(lèi)減免稅的集體審批。減免稅審批委員會(huì)由局長(zhǎng)擔(dān)任主任委員，其他局領(lǐng)導(dǎo)為副主任委員，法規(guī)、稅政、征管、基金、監(jiān)察等部門(mén)負(fù)責(zé)人為委員。減免稅審批委員會(huì)下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門(mén)，負(fù)責(zé)減免稅日常工作。
第六條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在門(mén)戶網(wǎng)站或辦稅服務(wù)廳向納稅人公開(kāi)減免稅的項(xiàng)目、需要提供的資料和辦理程序。
第七條 減免稅工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、公平、公開(kāi)、高效、便捷的原則，實(shí)行分級(jí)分類(lèi)管理。
第八條 納稅人依法享有減免稅的權(quán)利。納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)作出的稅收決定不服的，可依法向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。
第二章 報(bào)批類(lèi)減免稅
第九條 納稅人可按稅法規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。稅法規(guī)定應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局、省人民政府審批的減免稅，納稅人應(yīng)向省地稅局提出申請(qǐng)并由其負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)報(bào)。
第十條 納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，根據(jù)需要填寫(xiě)《減免稅審批表》(附件1、附件2、附件3)，并按規(guī)定報(bào)送下列資料。
(一)減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明企業(yè)的基本情況、減免理由、稅種、依據(jù)、期限、數(shù)量、金額等;
(二)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證(副本)復(fù)印件;
(三)減免稅款所屬期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表;
(四)根據(jù)不同的減免稅種、項(xiàng)目，提供相應(yīng)的證明或鑒證材料;
(五)地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)必需資料。
納稅人報(bào)送的資料應(yīng)符合法定的形式和要求，內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，要素齊全。
第十一條 有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)和資料，應(yīng)根據(jù)以下情況分別作出處理，并當(dāng)場(chǎng)制作和向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(附件4)。
(一)資料齊全且符合法定形式和要求的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理。
(二)資料不齊全或者不符合法定形式和要求的，應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
(三)資料不符合法定條件的，應(yīng)當(dāng)不予受理并說(shuō)明理由，同時(shí)告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。
(四)在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)書(shū)面通知申請(qǐng)人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告;需要啟動(dòng)相互協(xié)商或者情報(bào)交換程序的，應(yīng)同時(shí)按有關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。
第十二條 有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)受理減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地核查，在核查結(jié)束后出具《減免稅核查報(bào)告》(附件5)，并填寫(xiě)《減免稅審查意見(jiàn)書(shū)》(附件6)。
核查應(yīng)由兩名以上工作人員進(jìn)行。有權(quán)審批的地稅機(jī)關(guān)可以自行核查，也可以填寫(xiě)《減免稅核查委托書(shū)》(附件7)委托申請(qǐng)人所在地主管地稅機(jī)關(guān)核查。
第十三條 有權(quán)審批的縣(區(qū))級(jí)、市級(jí)、省級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分別自受理減免稅申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)、30個(gè)工作日內(nèi)、60個(gè)工作日內(nèi)完成審批，并書(shū)面作出審批決定。
在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
稅法有特別規(guī)定的，按照規(guī)定的相應(yīng)時(shí)限辦理審批。
第十四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出減免稅決定或收到上級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá) 減免稅審批的書(shū)面決定。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅決定，應(yīng)同時(shí)報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案。
第十五條 報(bào)批類(lèi)減免稅申請(qǐng)獲批前，納稅人應(yīng)依法按期申報(bào)并足額繳納稅款;申請(qǐng)獲批后，再按有關(guān)規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。
第十六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請(qǐng)時(shí)，符合以下情形的，可上報(bào)減免稅審批機(jī)關(guān)酌情給予減稅或免稅。
(一)遭受自然災(zāi)害的企業(yè);
(二)破產(chǎn)或停產(chǎn)企業(yè);
(三)虧損嚴(yán)重的企業(yè);
(四)從事社會(huì)公益事業(yè)的虧損企業(yè);
(五)省政府確定的其他企業(yè)。
第三章 備案類(lèi)減免稅
第十七條 納稅人享受備案類(lèi)減免稅的，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)填寫(xiě)《減免稅備案表》(附件8)、提供相關(guān)資料，到主管地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)備案登記。
第十八條 辦稅服務(wù)廳人員收到備案申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人備案資料的完整性進(jìn)行形式審查，并依據(jù)以下情況分別作出處理。
(一)資料齊全且符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)受理，當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《涉稅事項(xiàng)受理通知書(shū)(二)》(附件9)。
(二)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《減免稅備案補(bǔ)充資料通知書(shū)》(附件10)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
(三)納稅人提交的申請(qǐng)不屬于備案類(lèi)減免稅范圍的，應(yīng)當(dāng)不予受理并說(shuō)明理由，當(dāng)場(chǎng)制作并向納稅人送達(dá)《減免稅備案不予受理通知書(shū)》(附件11)，同時(shí)告知納稅人依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。
第十九條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)按規(guī)定制作并向本級(jí)地稅機(jī)關(guān)稅政管理部門(mén)傳遞《單戶涉稅事項(xiàng)資料受理清單》(附件12)，由稅政管理部門(mén)進(jìn)行資料歸檔和后續(xù)管理。
第二十條 地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅法規(guī)定的應(yīng)當(dāng)享受備案類(lèi)減免稅條件的，應(yīng)立即對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查，出具《取消減免稅備案調(diào)查報(bào)告》(附件13);對(duì)經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)確不符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限制作并向納稅人送達(dá)《取消減免稅備案通知書(shū)》(附件14)。
第四章 監(jiān)督管理
第二十一條 納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向所申請(qǐng)的地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。
第二十二條 省級(jí)稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)減免稅項(xiàng)目確定、系統(tǒng)字典庫(kù)維護(hù)、日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析等工作。
市、縣(區(qū))級(jí)稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)減免稅日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析報(bào)告等工作。
縣(區(qū))級(jí)稅政管理部門(mén)負(fù)責(zé)本級(jí)和上級(jí)部門(mén)減免稅決定的執(zhí)行，并將減免稅結(jié)果錄入征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，以供查詢和監(jiān)督管理。
各級(jí)稅政管理、政策法規(guī)、納稅服務(wù)、征管科技、信息管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，確保減免稅管理工作順利開(kāi)展。
第二十三條 各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、韓城市地方稅務(wù)局和省局直屬稅務(wù)分局的稅政管理部門(mén)，應(yīng)在每年6月底前書(shū)面向省級(jí)各稅政部門(mén)報(bào)送上年度減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(附件15)和總結(jié)報(bào)告。
各級(jí)稅政管理部門(mén)應(yīng)按照規(guī)定和要求，及時(shí)向本級(jí)減免稅委員會(huì)辦公室提供減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)情況。
第二十四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)減免稅工作的監(jiān)督管理，對(duì)稅務(wù)干部或納稅人違反稅法規(guī)定批準(zhǔn)或執(zhí)行減免稅的，要依據(jù)稅收征管法的規(guī)定處理，同時(shí)按照稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。
各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)本級(jí)稅政管理部門(mén)和下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的減免稅管理維護(hù)工作情況進(jìn)行系統(tǒng)比對(duì)和監(jiān)督檢查，并實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核。
第五章 附 則
第二十五條 本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 本辦法自2013年3月1日起實(shí)施?！蛾兾魇〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)《陜西省地方稅務(wù)局減免稅管理實(shí)施方案(試行)》的通知》(陜地稅發(fā)[2007]88號(hào))和《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)減免稅管理工作有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(陜地稅發(fā)[2009]136號(hào))同時(shí)廢止。
減免稅的類(lèi)型
法定減免
是減免稅的一種分類(lèi)。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱(chēng)為法定減免。它體現(xiàn)了該種稅減免的基本原則規(guī)定，具有長(zhǎng)期的適用性。法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項(xiàng)目、減免稅的范圍和時(shí)間。如我國(guó)現(xiàn)行《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕用品等免稅。
臨時(shí)減免
又稱(chēng)“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時(shí)性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時(shí)的困難。而臨時(shí)批準(zhǔn)的一些減稅免稅。它通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。如納稅人遇有風(fēng)、火、水等自然災(zāi)害或其他特殊原因，納稅有困難的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后。可給予定期的或一次性的減稅、免稅照顧。
特定減免
是根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定;二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式。以上兩種特定減免，通常是由國(guó)務(wù)院或作為國(guó)家主管業(yè)務(wù)部門(mén)的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署作出規(guī)定。特定減免可分為無(wú)限期的和有限期的兩種。大多特定減免都是有限期的，減免稅到了規(guī)定的期限，就應(yīng)該按規(guī)定恢復(fù)征稅。
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