山西省注冊會計師管理辦法
注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務(wù)成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》。下文是山西省注冊會計師管理辦法，歡迎閱讀!
山西省注冊會計師管理辦法全文
為了加強和規(guī)范我省注冊會計師行業(yè)的管理工作，促進注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)、《注冊會計師注冊辦法》(財政部令第25號)、《關(guān)于做好會計師事務(wù)所合伙人或股東證明工作的函》會協(xié)(2005)20號、《注冊會計師年檢辦法》(會協(xié)字[1996]429號)及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
一、 注冊會計師注冊審批
(一)申請注冊的條件：
1、具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事注冊會計師業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向山西省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))申請注冊：
(1)參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格;
(2)經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格。
2、注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：
(1)不具有完全民事行為能力的;
(2)因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的;
(3)因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其它經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的;
(4)受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的;
(5)因以欺騙、賄賂等不正當手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的;
(6)不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的;
(7)年齡超過70周歲的。
(二)、注冊申請人申請注冊，應(yīng)當親自到省注協(xié)辦理有關(guān)手續(xù)，并提交下列材料：
(1)注冊會計師注冊申請表(附表1);
(2)注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復(fù)印件;
(3)兩名注冊會計師出具的注冊申請人從事審計業(yè)務(wù)2年以上證明表(附件2);
(4)與所在事務(wù)所簽訂的聘用合同原件;
(5)有效身份證件或身份證明復(fù)印件(外國人應(yīng)當提交護照和簽證復(fù)印件，香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當提在香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)的身份證件復(fù)印件和中國入境行政管理部門發(fā)放的通行證復(fù)印件替代此項材料);
(6)有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件(外國人和香港、澳門特別行政區(qū)及臺灣地區(qū)居民應(yīng)當提交由中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件替代此項材料)。
經(jīng)依法認定或者考核具有注冊會計師資格的，應(yīng)當提交相關(guān)文件和符合認定或者考核條件的相關(guān)證明，替代前款第(二)項材料。
(三)注冊申請人和所在的事務(wù)所對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)，證明人對證明材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。
(四)申請注冊及審批程序：
1、省注協(xié)收到注冊申請人提交的申請材料后，對注冊申請人提交的申請材料進行形式審查，并核對有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，當場或者在5個工作日一次告知其需要補正的全部材料及內(nèi)容。
省注協(xié)經(jīng)審查，對申請材料齊全或者符合法定形式，或者按照要求提交全部補正申請材料的注冊申請人，應(yīng)當受理其注冊申請。將(原件當面退還本人)并向注冊申請人加蓋省注協(xié)印章和注明日期的受理其注冊的書面憑證。
2、省注協(xié)自受理注冊申請之日起30個工作日內(nèi)對申請材料內(nèi)完進行審查(包括實地核查)。作出準予或者不予注冊的決定。
3、省注協(xié)于每年的5、7、9月的前7個工作日(公休假除外)受理注冊申請。
二、注冊會計師轉(zhuǎn)所審批
注冊會計師因故離開所在事務(wù)所，加入另一家事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理之前，注冊會計師不得在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)。
(一)有下列情形之一的，準予注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：
1、事務(wù)所終止清算結(jié)束的;
2、當年受暫停執(zhí)行全部業(yè)務(wù)以上行政處罰的事務(wù)所中，未受處罰的注冊會計師有權(quán)提前終止勞動合同，可轉(zhuǎn)入其它事務(wù)所;
3、注冊會計師與事務(wù)所簽訂的勞動合同期滿后，要求轉(zhuǎn)所的;
4、按照《中華人民共和國勞動合同法》的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師與事務(wù)所終止勞動合同的;
5、事務(wù)所不按規(guī)定執(zhí)行勞動合同的;
6、事務(wù)所無正當理由不按規(guī)定為注冊會計師出具書面意見，經(jīng)省注協(xié)核查屬實的。
(二)有以下情形之一的，不予辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)：
1、注冊會計師與事務(wù)所簽訂的勞動合同未到期，且無正當理由的;
2、注冊會計師未與所在事務(wù)所辦理完相關(guān)手續(xù)的;
3、注冊會計師受暫停執(zhí)業(yè)行政處罰期間的;
4、注冊會計師注冊之日至申請轉(zhuǎn)所之日不滿一年的;
5、注冊會計師轉(zhuǎn)所間隔不滿一年的;
6、轉(zhuǎn)出事務(wù)所終止清算期間;
7、未交納個人會費的;
8、股東(合伙人)未按規(guī)定辦理股權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的。
(三)注冊會計師轉(zhuǎn)所應(yīng)提交的材料：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》(附件3);
2、注冊會計師證書原件和復(fù)印件;
3、注冊會計師與調(diào)入事務(wù)所鑒定的聘用勞動合同原件;
4、注冊會計師所在事務(wù)所出具的該注冊會計師在事務(wù)所的工作鑒定證明原件;
(四)注冊會計師轉(zhuǎn)所受理時間：
省注協(xié)受理注冊會計師轉(zhuǎn)所時間從每年年檢結(jié)束的次月開始，具體時間為每個月的前7個工作日(公休日除外)。
(五)注冊會計師轉(zhuǎn)所的程序：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》;(附表3)
2、省注協(xié)收到申請材料后進行形式審查，(原件當場審核后即退還申報人)，對申請材料不齊全或不符合規(guī)定的，當場或五個工作日內(nèi)一次告知其需要補正的全部材料和內(nèi)容，對申請材料齊全、符合法規(guī)規(guī)定的，當場予以受理。
3、轉(zhuǎn)入外省時，由轉(zhuǎn)出所主任會計師審查批準并加蓋事務(wù)所公章后寄往轉(zhuǎn)入省事務(wù)所，轉(zhuǎn)入事務(wù)所簽注意見加蓋公章后，報轉(zhuǎn)入省注協(xié);轉(zhuǎn)入省注協(xié)審查同意蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié);
4、外省轉(zhuǎn)入時，轉(zhuǎn)出事務(wù)所簽注意見加蓋公章，擬轉(zhuǎn)入的省內(nèi)事務(wù)所簽字并加蓋公章并報轉(zhuǎn)出所在地的省級注協(xié)蓋章后，由申請轉(zhuǎn)所人將轉(zhuǎn)所材料報省注協(xié)。
三、事務(wù)所合伙人或股東資格審查
(一)申請人應(yīng)當符合以下條件
取得注冊會計師證書最近連續(xù)5年在事務(wù)所專職從事審計業(yè)務(wù)，其中在境內(nèi)事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。
(二)申請人應(yīng)提交以下材料
1、《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》附件 ;
2、注冊會計師證書原件、復(fù)印件;
3、近5年申請人簽字的法定業(yè)務(wù)報告復(fù)印件，每年不少于1份，從2005年度以后通過年檢的注冊會計師逐年遞減1份，并由出具報告的事務(wù)所蓋章確認;如果某一年度沒有簽字報告的，應(yīng)提供應(yīng)該年度參與審計業(yè)務(wù)的工作底稿1份，由所在事務(wù)所蓋章確認。申請人應(yīng)在審計業(yè)務(wù)經(jīng)歷證明中列舉其每年度參與的審計業(yè)務(wù)基本情況(每年度不少于1項業(yè)務(wù))，如客戶名稱、報告文號、業(yè)務(wù)類型、申請人在此項業(yè)務(wù)從事的具體工作等;
4、原事務(wù)所為該注冊會計師出具的工作鑒定證明。
(三)申請人資格審查程序
1、對申請人提交申請材料進行審查，申請材料不齊全或者不符合規(guī)定形式的，應(yīng)在當場(或5日內(nèi))一次告知申請人需要補正的全部材料。對申請材料齊全、符合法規(guī)定形式的，應(yīng)當予以受理。
2、自受理之日起10個工作日內(nèi)完成申請材料的審查(包括實地核查)。如遇特殊情況，需延長審查時間的，應(yīng)告知申請人需要延長審查的理由和時間，但最長不得超過20個工作日。
3、經(jīng)審查符合規(guī)定的，將申請人姓名、執(zhí)業(yè)資格以及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等情況在省注協(xié)網(wǎng)站上公示10天。
4、公示無異議的，2個工作日內(nèi)出具合伙人或股東資格證明。
(四)申請人及提供證明材料的事務(wù)所應(yīng)當對所提供材料的真實性負責(zé)。申請人及相關(guān)事務(wù)所隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料的，經(jīng)調(diào)查核實，給予行業(yè)懲戒，并記入誠信檔案。
申請設(shè)立事務(wù)所，有以上情形的，自調(diào)查核實之日起6個月內(nèi)省注協(xié)不再受理該擬設(shè)立事務(wù)所合伙人或股東資格申請材料。
四、注冊會計師證書管理
注冊會計師證書是注冊會計師執(zhí)行注冊會計師法定業(yè)務(wù)的有效證件，經(jīng)批準的注冊會計師，由省注協(xié)發(fā)給中國注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一印制的注冊會計師證書。
(一)注冊會計師證書只限本人使用，不得轉(zhuǎn)讓和涂改。注冊會計師證書(包括印章)除年檢、業(yè)務(wù)檢查、換證等特殊情況暫時由事務(wù)所保管外，應(yīng)由注冊會計師本人妥善保管。
(二)注冊會計師變更事務(wù)所時，應(yīng)及時辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，由省注協(xié)在注冊會計師證書所列欄內(nèi)簽署意見并加蓋公章。注冊會計師離開事務(wù)所后，原所應(yīng)在5日內(nèi)將其離所情況向省注協(xié)報備，以便省注協(xié)對離所人員進行必要的監(jiān)管。注冊會計師離所滿六個月以上未加入其它事務(wù)所的，應(yīng)報告省注協(xié)，并將注冊會計師證書和印章交省注協(xié)暫存，待找到接收事務(wù)所并按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)后，方可取回注冊會計師證書和印章。
(三)注冊會計師通過年度檢驗時，省注協(xié)在證書所列欄中加蓋“年檢專用章”。
(四)注冊會計師年檢不合格，或因違反法律、法規(guī)而被吊銷證書的，其注冊會計師證書和印章應(yīng)由省注協(xié)扣留或收回。
(五)注冊會計師證書遺失需補辦，應(yīng)在省級以上報刊刊登遺失聲明，所在事務(wù)所提出補發(fā)注冊會計師證書的申請報告，并附送刊登遺失聲明的報刊原件，由省注協(xié)向財政部申請補辦證書。
五、非執(zhí)業(yè)會員管理
(一)非執(zhí)業(yè)會員的管理按照《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員管理暫行辦法》和《山西省注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(二)符合下列條件之一者，可申請加入中國注冊會計師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員(以下簡稱會員)。
1、 注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科成績合格;
2、 依法認定或者考核具有注冊會計師資格。
(三)注冊會計師有下列原因之一的，可申請轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員，并將注冊會計師證書和印章上交省注協(xié)。
1、離開事務(wù)所，專職從事其它行業(yè)工作的;
2、年檢未予通過的(但完全喪失民事行為能力，受刑事處罰、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分者除外)。
(四)省注協(xié)受理會員申報工作為每年五月、十月的前10個工作日(公休日除外)。
(五)申請會員應(yīng)報送的材料：
1、已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員申請表》(附件4);
2、注冊會計師全科合格證書及身份證的原件和復(fù)印件(原件當場審核后即退還申報人);
3、一寸免冠近照一張。
非執(zhí)業(yè)會員申請人對申請材料內(nèi)容的真實性負責(zé)。
(六)會員申請退出本協(xié)會的程序是：會員本人提出書面退會申請，交回會員證書，報省注協(xié)注銷后，即被認為退會有效。
(七)會員有下列情形之一者，省注協(xié)收回其會員證書并取消會員資格：
1、完全喪失民事行為能力;
2、受刑事處罰;
3、犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分;
4、無故兩年不繳納會費;
5、做出嚴重損害注冊會計師形象的行為。
(八)被取消資格的當事人有異議的，可以自接到取消資格的通知之日起，十五日內(nèi)向中國注冊會計師協(xié)會申請行政復(fù)議。中國注冊會計師協(xié)會在收到復(fù)議申請30日內(nèi)進行復(fù)查。
(九)會員須接受山西省注冊會計師協(xié)會組織的年檢，年檢工作每兩年一次，年檢內(nèi)容為：
1、會費繳納情況;
2、接受后續(xù)教育情況;
3、其它需要檢查的內(nèi)容。
(十)會員年檢程序為：
1、本人提交非執(zhí)業(yè)會員證書原件;
2、協(xié)會內(nèi)各相關(guān)部室審查并在《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員年檢審核表》簽署意見;
(十一)會員轉(zhuǎn)會的程序：
1、會員調(diào)外省或到外省工作應(yīng)該辦理轉(zhuǎn)會手續(xù);
2、會員轉(zhuǎn)會時應(yīng)報送下列材料：
(1)已按規(guī)定填報了符合要求的《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會申請表》(附件5);
(2)身份證及非執(zhí)業(yè)會員證原件和復(fù)印件(原件當場審核后即退還轉(zhuǎn)會人，協(xié)會不留存);
3、會員跨省調(diào)動工作，兩年內(nèi)未辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)的，視為自動放棄會員資格處理。
六、注冊會計師年檢
注冊會計師年檢是指注冊會計師協(xié)會對注冊會計師的任職資格進行的年度檢驗。
(一)注冊會計師年檢的具體內(nèi)容：
1、 注冊會計師的執(zhí)業(yè)年齡是否符合規(guī)定;
2、 注冊會計師是否專職在事務(wù)所;
3、 注冊會計師當年是否從事了注冊會計師業(yè)務(wù);
4、 注冊會計師當年有無受過刑事處罰;
5、 注冊會計師有無在工作中因犯嚴重錯誤而受到行政處罰、撤職以上的處分;
6、 注冊會計師當年有無受到行業(yè)自律懲戒;
7、 注冊會計師當年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的情況;
8、 主任會計師是否要求所在事務(wù)所是否進行了業(yè)務(wù)報備;
9、 主任會計師是否按規(guī)定要求所在事務(wù)所提取了職業(yè)風(fēng)險金;
10、 應(yīng)該進行年檢的其它內(nèi)容。
(二)凡具有下列情形之一的注冊會計師，年檢不予通過：
1、 未在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè);
2、 自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年;
3、 未按規(guī)定完成后續(xù)教育和培訓(xùn)且無正當理由;
4、 完全喪失民事行為能力;
5、 受刑事處罰;
6、 在工作中犯有嚴重錯誤，受撤職以上行政處分;
7、 一年內(nèi)受到行業(yè)自律懲戒三次;
8、 未進行業(yè)務(wù)報備事務(wù)所的主任會計師;
9、未實行執(zhí)業(yè)責(zé)任保險，也未按規(guī)定提取職業(yè)風(fēng)險金事務(wù)所的主任會計師;
10、其它不予理過年檢情形。
(三)注冊會計師年檢應(yīng)提交的材料：
按年度年檢通知要求上報。
(四)注冊會計師年檢時間：
按年度年檢通知時間。
事務(wù)所根據(jù)規(guī)定，組織填寫有關(guān)年檢登記表，主任會計師應(yīng)對各種年檢登記表中的內(nèi)容審查并加蓋公章后與其它材料按規(guī)定時間報送省注協(xié)。
省注協(xié)收到年檢材料后由相關(guān)部室審查后作出注冊會計師年檢是否通過的決定，年檢結(jié)束后下發(fā)年度注冊會計師任職資格年檢情況的通告并在省級報刊上公告。
注冊會計師考試的科目
考試劃分為專業(yè)階段考試和綜合階段考試?？忌谕ㄟ^專業(yè)階段考試的全部科目后，才能參加綜合階段考試。
專業(yè)階段考試科目：會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法、稅法6個科目;
綜合階段考試科目：職業(yè)能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
考試范圍由財政部注冊會計師考試委員會在發(fā)布的《注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱》中確定。
考試采用閉卷、計算機化考試(簡稱機考)方式。即，在計算機終端獲取試題、作答并提交答案。
考試系統(tǒng)支持8種輸入法：微軟拼音輸入法、全拼輸入法、智能ABC輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、王碼五筆型輸入法、極品五筆輸入法、萬能五筆輸入法。
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