結(jié)余資金管理辦法
結(jié)余資金管理辦法
結(jié)余資金是指同各級(jí)財(cái)政有繳撥款關(guān)系的行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)在預(yù)算年度結(jié)束時(shí)，尚未列支出的財(cái)政撥款資金。下文是最新結(jié)余資金管理辦法，歡迎閱讀!
最新結(jié)余資金管理辦法具體內(nèi)容
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)中央部門結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金(以下簡(jiǎn)稱“結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金”)管理，優(yōu)化財(cái)政資源配置，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》以及部門預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱中央部門是指與中央財(cái)政有繳撥款關(guān)系的中央級(jí)行政單位、事業(yè)單位(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)、社會(huì)團(tuán)體及企業(yè)。
第三條 本辦法所稱結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金是指按照財(cái)政部批復(fù)的部門預(yù)算，在年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，未列支出的一般公共預(yù)算和政府性基金預(yù)算資金。
第四條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第五條 中央部門結(jié)余資金是指項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金;預(yù)算批復(fù)后連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金。
第六條 中央部門統(tǒng)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，應(yīng)以單位會(huì)計(jì)賬表相關(guān)數(shù)字為基礎(chǔ)，并保持一致。
第七條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)扣除以下兩項(xiàng)資金：一是已支付的預(yù)付賬款;二是已用于購(gòu)買存貨，因存貨未領(lǐng)用等原因尚未列支出的賬面資金。
第八條 預(yù)付賬款在以后年度收回資金，或出售存貨收回資金的，收回的資金應(yīng)按照本辦法相關(guān)規(guī)定管理。
第二章 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理
第九條 中央部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金包括人員經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金和日常公用經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第十條 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)用于基本支出。
第十一條 編制年度預(yù)算時(shí)，中央部門應(yīng)充分預(yù)計(jì)和反映基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度基本支出預(yù)算。
第十二條 財(cái)政部在批復(fù)部門年初預(yù)算時(shí)一并批復(fù)部門上年底基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況。部門預(yù)算中批復(fù)的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第十三條 中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排。
第三章 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理
第十四條 項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)(基本建設(shè)項(xiàng)目竣工之前均視為在實(shí)施周期內(nèi)，下同)，年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時(shí)，除連續(xù)兩年未用完的預(yù)算資金外，已批復(fù)預(yù)算資金中尚未列支的部分，作為項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金管理。
第十五條 項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)，項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)轉(zhuǎn)下年按原用途繼續(xù)使用。
第十六條 編制年度預(yù)算時(shí)，中央部門應(yīng)充分預(yù)計(jì)和反映項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金，并結(jié)合結(jié)轉(zhuǎn)資金情況統(tǒng)籌安排以后年度項(xiàng)目支出預(yù)算。
第十七條 財(cái)政部在批復(fù)部門年初預(yù)算時(shí)一并批復(fù)部門上年底項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金情況。部門預(yù)算中批復(fù)的項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)與部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第四章 結(jié)余資金管理
第十八條 中央部門結(jié)余資金包括：項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;實(shí)施周期內(nèi)，因?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;實(shí)施周期內(nèi)，連續(xù)兩年未用完的項(xiàng)目支出預(yù)算資金;實(shí)施周期結(jié)束，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金。
第十九條 部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)在批復(fù)當(dāng)年未動(dòng)用的部分作為結(jié)余資金管理。
第二十條 年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門應(yīng)在45日內(nèi)完成對(duì)結(jié)余資金的清理，將清理情況區(qū)分國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金和非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金報(bào)財(cái)政部。清理后的結(jié)余資金，中央部門不得繼續(xù)動(dòng)用。
第二十一條 財(cái)政部收到中央部門報(bào)送的結(jié)余清理情況后，應(yīng)及時(shí)發(fā)文收回結(jié)余資金。
第二十二條 年初財(cái)政部發(fā)文收回的結(jié)余資金數(shù)與部門決算批復(fù)數(shù)據(jù)不一致的，以部門決算數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，并根據(jù)部門決算批復(fù)情況對(duì)收回資金數(shù)進(jìn)行調(diào)整。
第二十三條 年初收回的結(jié)余資金數(shù)如需調(diào)整，中央部門應(yīng)在8月31日前提出調(diào)整申請(qǐng)報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部收到中央部門申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)發(fā)文予以調(diào)整。
第二十四條 年度預(yù)算執(zhí)行中，因項(xiàng)目目標(biāo)完成、項(xiàng)目提前終止或?qū)嵤┯?jì)劃調(diào)整，不需要繼續(xù)支出的預(yù)算資金，中央部門應(yīng)及時(shí)清理為結(jié)余資金并報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部發(fā)文收回。
第二十五條 基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理，按照基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條 按照《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》(國(guó)發(fā)〔2014〕11號(hào))精神，中央財(cái)政科研項(xiàng)目結(jié)余資金中符合相關(guān)條件的，報(bào)財(cái)政部確認(rèn)后，可在一定期限內(nèi)由項(xiàng)目單位統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出。具體管理辦法另行制定。
第五章 控制結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模
第二十七條 中央部門應(yīng)努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，合理安排分年支出計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際支出需求編制相關(guān)年度支出預(yù)算。
第二十八條 預(yù)算執(zhí)行中，中央部門應(yīng)及時(shí)跟蹤預(yù)算資金使用情況，按照財(cái)政部要求定期或不定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及原因，提出加快執(zhí)行進(jìn)度的意見和建議報(bào)財(cái)政部，并采取措施合理加快執(zhí)行進(jìn)度。
第二十九條 對(duì)當(dāng)年批復(fù)的部門預(yù)算支出中，預(yù)計(jì)年底將形成結(jié)轉(zhuǎn)資金的部分，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
第三十條 對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)資金中預(yù)計(jì)年底前難以支出的部分，除基本建設(shè)項(xiàng)目外，中央部門報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可調(diào)劑用于其他急需資金的支出。
第三十一條 中央部門申請(qǐng)調(diào)減預(yù)算或?qū)χС鲇猛具M(jìn)行調(diào)劑的，原則上應(yīng)在8月31日前報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。財(cái)政部收到中央部門申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)辦理。
第三十二條 中央部門調(diào)減預(yù)算或?qū)χС鲇猛具M(jìn)行調(diào)劑后，相關(guān)支出如在以后年度出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)缺口，應(yīng)在部門三年支出規(guī)劃確定的對(duì)應(yīng)年度支出規(guī)模內(nèi)統(tǒng)籌解決，財(cái)政部不再單獨(dú)安排。
第三十三條 中央部門結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模較大、占年度支出比重較高的，財(cái)政部可收回部分結(jié)轉(zhuǎn)資金。
第三十四條 財(cái)政部對(duì)中央部門控制、消化結(jié)轉(zhuǎn)資金情況進(jìn)行考核和通報(bào)。對(duì)考核排名靠前的部門，通過適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)排名靠后的部門，適當(dāng)壓縮以后年度支出規(guī)模。
第三十五條 中央部門應(yīng)對(duì)所屬單位結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)?？刂魄闆r進(jìn)行考核，并建立激勵(lì)約束機(jī)制。
第六章 國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金管理
第三十六條 年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，中央部門與財(cái)政部就預(yù)算指標(biāo)、資金支出情況進(jìn)行核對(duì)。根據(jù)核對(duì)情況，財(cái)政部于1月31日前將國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余數(shù)據(jù)發(fā)給中央部門。
第三十七條 中央部門收到國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余數(shù)據(jù)后，應(yīng)在15日內(nèi)將國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金申報(bào)核批表報(bào)財(cái)政部。財(cái)政部收到核批表后，應(yīng)及時(shí)發(fā)文批復(fù)。
第三十八條 年初中央部門申報(bào)和財(cái)政部批復(fù)國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金時(shí)，不得調(diào)整支出功能分類科目。如確需調(diào)整，在預(yù)算執(zhí)行中另行辦理。
第七章 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的收回
第三十九條 中央部門應(yīng)按照財(cái)政部收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的文件，及時(shí)將資金交回國(guó)庫(kù)。
第四十條 中央部門交回國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金時(shí)，中央部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃，財(cái)政部應(yīng)相應(yīng)調(diào)整國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余指標(biāo)。
第四十一條 中央部門交回非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金，應(yīng)在財(cái)政部發(fā)文規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將資金交回國(guó)庫(kù)，并將繳款單據(jù)印送財(cái)政部備查。
第四十二條 收回結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時(shí)，財(cái)政部應(yīng)按照《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》(財(cái)庫(kù)〔2015〕192號(hào))有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
第四十三條 基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金收回，按照基本建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余財(cái)政資金管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八章 附則
第四十四條 中央部門在結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理中違反本辦法規(guī)定的，財(cái)政部應(yīng)責(zé)成其進(jìn)行糾正。對(duì)未及時(shí)糾正的，財(cái)政部可將有關(guān)資金收回。
第四十五條 中央部門可以依據(jù)本辦法規(guī)定，結(jié)合部門實(shí)際情況，制定本部門結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理的具體辦法。中國(guó)人民解放軍、武裝警察部隊(duì)參照本辦法的原則，另行制定管理規(guī)定。
第四十六條 本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。
第四十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，財(cái)政部2010年1月18日發(fā)布的《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》(財(cái)預(yù)?2010?7號(hào))同時(shí)廢止。
事業(yè)單位的結(jié)余按資金
事業(yè)單位的結(jié)余按資金用途不同分為經(jīng)常性收支結(jié)余和專項(xiàng)資金收支結(jié)余。經(jīng)常性收支結(jié)余按資金獲得渠道不同又分為事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。
(一)事業(yè)結(jié)余的核算“事業(yè)結(jié)余”科目核算
事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)經(jīng)常收支相抵后的余額。貸方登記收入轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記支出轉(zhuǎn)入數(shù)。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“ 財(cái)政補(bǔ)助收入”、“ 上級(jí)補(bǔ)助收入”、“ 附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方
(二)經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目核算
事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與其相對(duì)應(yīng)支出相抵后的余額。本科目平時(shí)一般不核算，只在期末(一般在年末)轉(zhuǎn)賬。應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”科目。
本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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2.基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理規(guī)定