納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法
納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法
報(bào)表內(nèi)容按照表頭順序平鋪式展示,便于查看詳細(xì)信息。一般基礎(chǔ)信息表可以用列表式體現(xiàn)。多用于展示客戶名單、產(chǎn)品清單、物品清單、訂單、發(fā)貨單等單據(jù)或當(dāng)日工作記錄,當(dāng)日銷售記錄等記錄條數(shù)比較少的數(shù)據(jù)。下文是納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法,歡迎閱讀!
納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法完整版
第一章總則
第一條 為了統(tǒng)一納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送,規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的接收、處理及應(yīng)用維護(hù),減輕納稅人負(fù)擔(dān),夯實(shí)征管基礎(chǔ),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則以及其他相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人除外。
第三條 本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。
第四條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,不得編制提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期間,按照現(xiàn)行稅收征管范圍的劃分,分別向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。除有特殊要求外,同樣的報(bào)表只報(bào)送一次。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門采集錄入,實(shí)行“一戶式”存儲(chǔ),實(shí)現(xiàn)信息共享,不得要求納稅人按稅種或者在辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)重復(fù)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)取得的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)保密,不得隨意公開(kāi)或用于稅收以外的用途。
第二章 報(bào) 表 報(bào) 送
第七條 納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目,或者在減免稅期間,均必須依照《征管法》第二十五條的規(guī)定,按其所適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并按本辦法第八條規(guī)定的時(shí)限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送;其所適用的會(huì)計(jì)制度規(guī)定需要編報(bào)相關(guān)附表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告的,應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。
適用不同的會(huì)計(jì)制度報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體種類,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第八條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期間原則上按季度和年度報(bào)送。確需按月報(bào)送的,由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合確定。
第九條 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送期限為:按季度報(bào)送的在季度終了后15日內(nèi)報(bào)送;按年度報(bào)送的內(nèi)資企業(yè)在年度終了后45天,外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。
第十條 納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的,其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期限可以順延。
第十一條 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送,也可以按規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述報(bào)送事項(xiàng)。
第十二條 納稅人采取郵寄方式辦理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的,以郵政部門收據(jù)作為報(bào)送憑據(jù)。郵寄報(bào)送的,以寄出日的郵戳日期為實(shí)際報(bào)送日期。
第十三條 納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質(zhì)(以下簡(jiǎn)稱電子介質(zhì))或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件的,數(shù)據(jù)接口格式標(biāo)準(zhǔn)由總局公布;未使用總局軟件的,也必須按總局標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自行開(kāi)發(fā)軟件作相應(yīng)調(diào)整。
第十四條 《中華人民共和國(guó)電子簽名法》正式施行后,納稅人可按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定只報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)。在此之前,納稅人以電子介質(zhì)或網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的,仍按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定,相應(yīng)報(bào)送紙質(zhì)報(bào)表。
第三章 接 收 處 理
第十五條 納稅人報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳或辦稅服務(wù)室(以下簡(jiǎn)稱辦稅廳)負(fù)責(zé)受理、審核、錄入和歸檔;以電子介質(zhì)報(bào)送的電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由辦稅廳負(fù)責(zé)接收、讀入、審核和存儲(chǔ);以網(wǎng)絡(luò)方式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門通過(guò)系統(tǒng)接收、讀入、校驗(yàn)。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)不同形式報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分別審核校驗(yàn):
(一)辦稅廳對(duì)于紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,實(shí)行完整性和時(shí)效性審核通過(guò)后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報(bào)送記錄。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正,限期內(nèi)補(bǔ)正的,視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)辦稅廳對(duì)于電子介質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,實(shí)行安全過(guò)濾并進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)性審核。凡符合規(guī)定的,當(dāng)場(chǎng)打印回執(zhí)憑證交納稅人留存;凡不符合規(guī)定的,要求納稅人在限期內(nèi)補(bǔ)正,限期內(nèi)補(bǔ)正的,視同按規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù),必須實(shí)施安全過(guò)濾后實(shí)時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性校驗(yàn)。凡符合規(guī)定的,系統(tǒng)提示納稅人報(bào)送成功,并提供電子回執(zhí)憑證;凡不符合要求的,系統(tǒng)提示報(bào)送不成功,納稅人應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查糾正,重新報(bào)送。
第十七條 辦稅廳應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人當(dāng)期報(bào)送的紙質(zhì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù),準(zhǔn)確、完整地采集和錄入。
稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的部門對(duì)于納稅人當(dāng)期報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表電子數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)按照“一戶式”存儲(chǔ)的管理要求,統(tǒng)一存儲(chǔ),數(shù)據(jù)共享,并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。
第十八條 有條件的地區(qū),國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可將各自采集的納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行交換和比對(duì),以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。
第十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送期屆滿,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將綜合征管信息系統(tǒng)生成的未報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的納稅人清單分送納稅人所轄稅務(wù)機(jī)關(guān),由所轄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)督促稅收管理員逐戶催報(bào)。
第二十條 納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的保存期限歸檔和銷毀。
第四章 數(shù) 據(jù) 維 護(hù)
第二十一條 總局對(duì)各地反饋上報(bào)要求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之外增加的數(shù)據(jù)需求,應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局工作規(guī)則》的規(guī)定,由總局征收管理司(以下簡(jiǎn)稱征管司)組織相關(guān)司局進(jìn)行分析、確認(rèn),并提出具體的解決建議,報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)或局務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后,方可增加。涉及軟件修改的,由征管司組織相關(guān)司局編制業(yè)務(wù)需求。
第二十二條 總局信息中心根據(jù)征管司組織相關(guān)司局編制的業(yè)務(wù)需求,負(fù)責(zé)進(jìn)行需求分析,提出技術(shù)要求并分別作出處理:
(一)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)內(nèi)容變化,直接安排修改總局綜合征管軟件;同時(shí)將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化,下發(fā)未使用總局綜合征管軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)自行修改軟件。
(二)涉及納稅人的業(yè)務(wù)變化,將需要修改的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化并向社會(huì)公布,同時(shí)公布軟件接口標(biāo)準(zhǔn),以便商用軟件開(kāi)發(fā)商修改軟件,及時(shí)為納稅人更新申報(bào)軟件版本。
第二十三條 使用自行開(kāi)發(fā)軟件地區(qū)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)維護(hù)的,可參照本辦法第二十一、二十二條的規(guī)則辦理。
第二十四條 總局臨時(shí)性需下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類調(diào)查表、統(tǒng)計(jì)表,涉及納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)的,由征管司確認(rèn),凡可從已有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表公共信息中提取,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再采集。
第五章 法 律 責(zé) 任
第二十五條 納稅人有違反本辦法規(guī)定行為的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正。責(zé)令限期改正的期限最長(zhǎng)不超過(guò)15天。
第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,或者報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處罰。
第二十七條 納稅人提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,或者拒絕提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》第七十條的規(guī)定處罰。
第二十八條 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因致使納稅人已報(bào)送的紙質(zhì)或電子財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表遺失或殘缺,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人道歉,并由納稅人重新報(bào)送。
第六章 附 則
第二十九條 納稅人按規(guī)定需要報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,可以委托具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)報(bào)送。
第三十條 本辦法所稱日內(nèi)均含本日,遇有法定公休日、節(jié)假日,按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定順延。
第三十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施細(xì)則,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第三十二條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條 本辦法自2005年5月1日起執(zhí)行。
報(bào)表的概念是什么
簡(jiǎn)單的說(shuō):報(bào)表就是用表格、圖表等格式來(lái)動(dòng)態(tài)顯示數(shù)據(jù),可以用公式表示為:“報(bào)表 = 多樣的格式 + 動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)”。 在沒(méi)有計(jì)算機(jī)以前,人們利用紙和筆來(lái)記錄數(shù)據(jù),比如:民間常常說(shuō)的豆腐帳,就是賣豆腐的每天把自己的賣出的豆腐記在一個(gè)本子上,然后每月都要匯總算算。這種情況下,報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表格式是緊密結(jié)合在一起的,都在同一個(gè)本子上。數(shù)據(jù)也只能有一種幾乎只有記帳的人才能理解的表現(xiàn)形式,且這種形式難于修改。
當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)之后,人們利用計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)和界面設(shè)計(jì)的功能來(lái)生成、展示報(bào)表。計(jì)算機(jī)上的報(bào)表的主要特點(diǎn)是數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化,格式多樣化,并且實(shí)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)和報(bào)表格式的完全分離,用戶可以只修改數(shù)據(jù),或者只修改格式。報(bào)表分類EXCEL、WORD等編輯軟件:它們可以做出很復(fù)雜的報(bào)表格式,但是由于它們沒(méi)有定義專門的報(bào)表結(jié)構(gòu)來(lái)動(dòng)態(tài)的加載報(bào)表數(shù)據(jù),所有這類軟件中的數(shù)據(jù)都是已經(jīng)定義好的,靜態(tài)的,不能動(dòng)態(tài)變化的。它們沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)報(bào)表軟件的“數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)化”特性。
數(shù)據(jù)庫(kù)軟件:它們可以擁有動(dòng)態(tài)變化的數(shù)據(jù),但是這類軟件一般只會(huì)提供,最簡(jiǎn)單的表格形式來(lái)顯示數(shù)據(jù)。它們沒(méi)有實(shí)現(xiàn)報(bào)表軟件的"格式多樣化"的特性。
報(bào)表軟件,它們需要有專門的報(bào)表結(jié)構(gòu)來(lái)動(dòng)態(tài)的加載數(shù)據(jù),同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)報(bào)表格式的多樣化。
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