欠稅管理工作
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作是怎樣的呢?下文是國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的規(guī)定，歡迎閱讀!
欠繳稅金的含義
欠稅是欠繳稅金的簡(jiǎn)稱(chēng)，指稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的應(yīng)繳未繳的各項(xiàng)收入，包括呆賬稅金、往年陳欠、本年新欠、已到限繳日期的未繳稅款、緩征稅款和應(yīng)繳未繳滯納金。近年來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的規(guī)定
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
近年來(lái)，各地稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真貫徹落實(shí)中央領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于清繳欠稅的重要指示，欠稅管理取得了明顯效果，但由于欠稅成因復(fù)雜，欠稅現(xiàn)象在一些地區(qū)仍是一個(gè)比較突出的問(wèn)題。為切實(shí)加強(qiáng)征納雙方的稅款征繳責(zé)任，嚴(yán)格控制新欠和加大欠稅追繳力度，現(xiàn)將加強(qiáng)欠稅控管工作的要求通知如下：
一、加強(qiáng)申報(bào)審核，及時(shí)堵塞漏洞
(一)嚴(yán)格納稅申報(bào)制度。按照稅收規(guī)定如期真實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人的責(zé)任，對(duì)于違反納稅申報(bào)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以追究。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得授意納稅人虛假申報(bào)或變通虛假申報(bào)，不得故意接受虛假申報(bào)。
(二)建立健全申報(bào)審核方法。要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅的歷史數(shù)據(jù)、“一戶(hù)式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機(jī)結(jié)合”的辦法，及時(shí)進(jìn)行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報(bào)關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報(bào)質(zhì)量。
(三)及時(shí)核實(shí)情況。對(duì)于不按期申報(bào)、申報(bào)資料異常、申報(bào)不繳稅或少繳稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，進(jìn)一步摸清原因，以利及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取防范措施。對(duì)于容易變更經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的增值稅一般納稅人(尤其是商貿(mào)企業(yè))，如有申報(bào)繳稅異常現(xiàn)象，必須立即進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)失蹤逃逸的，要隨即查明領(lǐng)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況，上報(bào)總局，同時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)。
二、實(shí)行催繳制度，建立欠稅檔案
(一)催繳制度化。申報(bào)期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書(shū)面通知納稅人進(jìn)行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計(jì)欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。
(二)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)表上報(bào)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)申報(bào)、納稅情況如實(shí)核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報(bào)表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會(huì)計(jì)賬簿，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)報(bào)表分析，督促下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征盡征。
(三)建立欠稅人報(bào)告制度。凡納稅人沒(méi)有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計(jì)劃等情況，報(bào)告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。欠稅人有合并、分立、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)欠稅人的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。
三、堅(jiān)持依法控管，加大清繳力度
(一)嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請(qǐng)稅款緩繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)其緩繳原因進(jìn)行核實(shí)把關(guān)，確實(shí)符合條件的，再上報(bào)省級(jí)稅務(wù)局審批。對(duì)于經(jīng)常申請(qǐng)稅款緩繳的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿(mǎn)后納稅人仍沒(méi)有繳稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)為欠稅處理。
(二)堅(jiān)持以欠抵退的辦法。凡納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應(yīng)退稅款和應(yīng)退利息，抵頂后還有應(yīng)退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕150號(hào))中明確。
(三)依法加收滯納金。對(duì)2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。
(四)與納稅信用評(píng)定掛鉤。稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào))的規(guī)定，認(rèn)真審核欠稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定條件，切實(shí)按照有關(guān)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)確定納稅信用等級(jí)，真正發(fā)揮納稅信用評(píng)定管理工作促進(jìn)納稅人依法納稅的作用。
(五)加強(qiáng)欠稅檢查。對(duì)長(zhǎng)期欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點(diǎn)，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)，經(jīng)常下戶(hù)了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。
(六)實(shí)行欠稅公告。對(duì)于2001年5月1日以后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依照征管法的規(guī)定予以公告。公告的內(nèi)容應(yīng)包括納稅人和法定代表人名稱(chēng)、分稅種的欠稅數(shù)額和所欠稅款的所屬期。在實(shí)施欠稅公告前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)事先告之欠稅人，督促欠稅人主動(dòng)清繳欠稅。
(七)實(shí)行以票控欠。對(duì)于業(yè)務(wù)正常但經(jīng)常欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)控制發(fā)票售量，督促其足額納稅。對(duì)于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采用代開(kāi)發(fā)票的辦法，嚴(yán)格控制其開(kāi)票量。
(八)依法采取強(qiáng)制措施。對(duì)于一些生產(chǎn)狀況不錯(cuò)、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極與納稅人開(kāi)戶(hù)銀行聯(lián)系，掌握資金往來(lái)情況，從其存款賬戶(hù)中扣繳欠稅。對(duì)隱匿資金往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)一步采取提請(qǐng)法院行使代位權(quán)、查封、扣押、拍賣(mài)和阻止法人代表出境等強(qiáng)制措施。
(九)參與企業(yè)清償債務(wù)。欠稅人申請(qǐng)破產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)代表國(guó)家行使債權(quán)人權(quán)利，參與清算，按照法定償債程序?qū)⒍惪钫骼U入庫(kù)。欠稅人有合并、分立等變更行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法認(rèn)定欠稅的歸屬。
請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，制定和完善具體操作辦法、工作流程，明確管理職責(zé)，做好“人機(jī)結(jié)合”，切實(shí)加強(qiáng)欠稅管理，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○四年六月七日
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