農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理辦法2017版本

　　為規(guī)范我市農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱收購(gòu)發(fā)票)使用管理，加強(qiáng)稅收征收管理，堵塞漏洞，根據(jù)《中華人民共國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)收購(gòu)發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下，小編收集的資料僅供大家參考哦!

　　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理有關(guān)問題的公告

　　一、關(guān)于收購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)用管理

　　(一)納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)其領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、版面金額以及領(lǐng)用方式按規(guī)定予以確認(rèn)。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，是指從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的其他個(gè)人。

　　(二)符合領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票條件的納稅人初次領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況作出說明，內(nèi)容包括：企業(yè)的類型(屬于購(gòu)銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè))、注冊(cè)資金、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)的主要產(chǎn)品(或商品)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、主要原材料品種;購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品品種、購(gòu)銷計(jì)劃、收購(gòu)及銷售渠道、相關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備等。

　　已領(lǐng)用過收購(gòu)發(fā)票的納稅人若生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品(或商品)發(fā)生重大變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告變化情況。

　　(三)對(duì)以季節(jié)性收購(gòu)為主的納稅人，考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況，在收購(gòu)?fù)局鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)可增加其收購(gòu)發(fā)票的月供量，保證納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不受影響，待收購(gòu)?fù)窘Y(jié)束后再調(diào)減其收購(gòu)發(fā)票的月供量。

　　(四)對(duì)于收購(gòu)發(fā)票連續(xù)三個(gè)月實(shí)際使用數(shù)量低于或高于確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)數(shù)量的納稅人，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可根據(jù)調(diào)查后實(shí)際情況對(duì)其領(lǐng)購(gòu)使用數(shù)量進(jìn)行重新確認(rèn)。

　　二、關(guān)于收購(gòu)發(fā)票的開具管理

　　(一)納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購(gòu)買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，開具收購(gòu)發(fā)票;納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和個(gè)人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或普通發(fā)票，不得開具收購(gòu)發(fā)票。

　　(二)納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

　　(三)納稅人開具收購(gòu)發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開，填寫內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，應(yīng)準(zhǔn)確填寫銷售方的姓名、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，在收購(gòu)發(fā)票銷方納稅人“地址、電話”一欄應(yīng)準(zhǔn)確填寫農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)地址和銷售方電話號(hào)碼，在收購(gòu)發(fā)票銷方納稅人“納稅人識(shí)別號(hào)”一欄應(yīng)準(zhǔn)確填寫銷售方的身份證號(hào)碼;全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。不得按多個(gè)銷售方匯總開具。

　　(四)收購(gòu)發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的，可向銷售方索取普通發(fā)票，或向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》后，向收購(gòu)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票。

　　三、關(guān)于收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣管理

　　(一)納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品開具收購(gòu)發(fā)票，按照收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的納稅人，則根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))的規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(二)納稅人申報(bào)抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料外，還應(yīng)填報(bào)《符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票的清單》(可報(bào)送電子數(shù)據(jù))。

　　(三)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，有下列情形之一的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　1.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人以外的單位和個(gè)人開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的;

　　2.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，使用自制的收購(gòu)憑證的;

　　3.收購(gòu)發(fā)票填開時(shí)，銷售方姓名、身份證號(hào)碼、地址、電話、貨物名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目不齊全的;

　　4.申報(bào)抵扣的相關(guān)信息與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票信息比對(duì)不符的;

　　5.農(nóng)產(chǎn)品銷售方身份不實(shí)或是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份虛假;

　　6.開具收購(gòu)發(fā)票所附原始憑證不全，不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)真實(shí)性的;

　　7.收購(gòu)發(fā)票填開內(nèi)容與其實(shí)際交易不相符的;

　　8. 其他不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。

　　四、關(guān)于收購(gòu)發(fā)票的日常管理

　　(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對(duì)同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購(gòu)金額累計(jì)超過50萬元以上時(shí)需提供)、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證，并與收購(gòu)發(fā)票內(nèi)容對(duì)應(yīng)，以備查驗(yàn)。

　　(二)納稅人有下列情形之一的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具收購(gòu)發(fā)票的;

　　2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;

　　3.虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，虛開收購(gòu)發(fā)票的;

　　4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的;

　　5.向他人提供或者借用他人收購(gòu)發(fā)票的;

　　6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;

　　7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形。

　　本公告自2017年1月1日起施行。

　　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理的對(duì)策與建議

　　農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票存在以下幾個(gè)方面的問題：

　　一是發(fā)票開具使用不規(guī)范隨意擴(kuò)大開具范圍?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購(gòu)買的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品才允許開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，并以此作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)。而現(xiàn)實(shí)生活中，由于購(gòu)銷雙方為了彼此利益，有的生產(chǎn)企業(yè)既不管對(duì)方是否具備開票資格，又不主動(dòng)向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票，從而為售貨方洞開了偷稅之門;

　　二是開具發(fā)票內(nèi)容不詳實(shí)。通過對(duì)部分加工生產(chǎn)企業(yè)實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)，存在票面內(nèi)容項(xiàng)目填寫不全，填開混亂，比如：出售人、投售人的地址不詳細(xì);或以少開多、虛開假開;開票人、付款人、收款人有的只填姓氏，有的干脆不填寫，尤其是不填寫購(gòu)貨方的開戶銀行和帳號(hào);有的匯總填開，對(duì)一次銷售數(shù)量較少的業(yè)戶，一般納稅人在收購(gòu)時(shí)向銷售者開具小票或者打白條，在月末匯總開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者匯總多戶開具一份收購(gòu)發(fā)票。如有的單位由于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)比較大，收購(gòu)環(huán)節(jié)無法逐份開具收購(gòu)發(fā)票，往往在月末匯總開具。雖然收購(gòu)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，但是這種開具發(fā)票的行為是不符合發(fā)票管理規(guī)定。

　　三是稅收政策方面有漏洞可鉆。一是從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的抵扣發(fā)票來看，分為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票和普通發(fā)票;增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票并依買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，可按取得的普通發(fā)票依價(jià)款的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而部分從事農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)明明進(jìn)的貨物已經(jīng)按一定毛利率全部銷售，賺了差價(jià)，產(chǎn)生了增值，可賬面上應(yīng)納增值稅卻仍為零且體現(xiàn)留抵?jǐn)?shù)，也就是說企業(yè)非但不用繳稅，國(guó)家反倒欠它的錢。這不符合增值稅設(shè)計(jì)原理，客觀上造成了企業(yè)賺錢不繳稅的怪現(xiàn)象。

　　加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理的對(duì)策與建議：

　　一是嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管理。納稅人隨意開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成稅收流失的最重要原因是缺乏生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督，在開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票時(shí)對(duì)填開的項(xiàng)目往往是收購(gòu)方說了算，稅務(wù)機(jī)關(guān)和生產(chǎn)企業(yè)不得而知。此種情況下，如果納稅人每開具一份農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票，再附上一份生產(chǎn)企業(yè)提供的原始證明資料，便可以有效地防止農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票隨意開具的現(xiàn)象，生產(chǎn)企業(yè)的原始證明資料可以是所在單位出具的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份證明、貨物名稱或運(yùn)輸費(fèi)和生產(chǎn)企業(yè)的印章等等。如此納稅人按月向稅務(wù)部門申報(bào)納稅時(shí)，可憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票和所附的原始證明資料申報(bào)抵扣，因在開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票時(shí)又多了生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)督，從而能有效地堵塞收購(gòu)方一人說了算的弊端。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方，應(yīng)在收購(gòu)時(shí)或入庫(kù)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員深入實(shí)地查驗(yàn)，檢查收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品是否屬于生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)價(jià)格是否合理，入庫(kù)數(shù)量、收購(gòu)金額是否與憑證、報(bào)表一致。查驗(yàn)人員在收購(gòu)憑證或取得的普通發(fā)票背面加蓋"農(nóng)產(chǎn)品查驗(yàn)專用章"，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的依據(jù)。

　　二是加大對(duì)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票檢查的力度。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票的管理一直是我們稅收管理上的難點(diǎn)和重點(diǎn)。由于農(nóng)產(chǎn)品加工生產(chǎn)型增值稅一般納稅人，在開具發(fā)票上具有購(gòu)銷雙方信息不對(duì)稱，存在的問題不易發(fā)現(xiàn)等特點(diǎn)，首先，要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工、生產(chǎn)企業(yè)分行業(yè)測(cè)算出單位產(chǎn)品成本耗用率和單位產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)率，根據(jù)測(cè)算出的參數(shù)設(shè)立警戒線，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控;同時(shí)，對(duì)能取得發(fā)票但不按規(guī)定取得，或取得發(fā)票后不以此申報(bào)抵扣稅款的，按《稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，無論對(duì)購(gòu)貨方，或銷貨方，都要按"偷稅"或"未按規(guī)定取得發(fā)票"規(guī)定從嚴(yán)處罰;其次，對(duì)于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，嚴(yán)格按照新《刑法》虛開其他稅款抵扣憑證的有關(guān)規(guī)定追究其刑事責(zé)任，達(dá)到處理一戶、震懾一片的目的。再次，要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的專項(xiàng)檢查，強(qiáng)化稽查打擊力度。凡檢查出的問題，堅(jiān)決依法從嚴(yán)懲處，決不姑息手軟，并主動(dòng)及時(shí)向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取他們的支持和配合，堅(jiān)決抵制地主保護(hù)主義、人情、金錢等不正之風(fēng)。

　　三是嚴(yán)把貨物交易結(jié)算關(guān)，規(guī)范銷售方開具普通發(fā)票。其一，針對(duì)目前增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品大多以現(xiàn)金結(jié)算為主的實(shí)際情況，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人一次性購(gòu)進(jìn)貨物價(jià)款在1000元以上的，嚴(yán)格銀行票據(jù)結(jié)算，改進(jìn)貨款支付方式，改現(xiàn)金結(jié)算為轉(zhuǎn)帳結(jié)算，從源頭上遏制納稅人虛開、代開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的現(xiàn)象。其二，調(diào)整稅收政策，規(guī)范銷售方開具普通發(fā)票。國(guó)家要調(diào)整稅收政策，將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的收購(gòu)發(fā)票和取得小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票在計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，按企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的不含稅價(jià)扣稅，這樣才能將其銷售后增值部分的稅款體現(xiàn)出來，就可以避免出現(xiàn)"增值不繳稅"的現(xiàn)象。

　　四是加強(qiáng)對(duì)于專業(yè)收購(gòu)戶的管理。專業(yè)收購(gòu)戶必須納入當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記管理之中。專業(yè)收購(gòu)戶要熟知發(fā)票使用情況：領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票在收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用，領(lǐng)用普通發(fā)票在銷售時(shí)使用。同時(shí)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)專業(yè)收購(gòu)戶的日常管理，達(dá)到有效監(jiān)控農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的目的。不過，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)收購(gòu)戶的管理過程中確實(shí)有一定難度：專業(yè)收購(gòu)戶按照國(guó)家規(guī)定要依法納稅，4%的稅收負(fù)擔(dān)他們很難承受，他們是不愿意開具普通發(fā)票的。針對(duì)這實(shí)際情況，我認(rèn)為應(yīng)該在政策上給予優(yōu)惠，這樣既符合國(guó)家對(duì)"三農(nóng)"的優(yōu)惠和扶持政策，也可規(guī)范專業(yè)收購(gòu)戶的開票行為，有利于整個(gè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的管理工作。