中華人民共和國發(fā)票管理辦法

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)是為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》制定。下面，讓我們一同了解吧!

　　中華人民共和國發(fā)票管理辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

　　第二條　在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人)，必須遵守本辦法。

　　第三條　本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

　　第四條　國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關)依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內的發(fā)票管理工作。

　　財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

　　第五條　發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。

　　第六條　對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

　　第二章　發(fā)票的印制

　　第七條　發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制;增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。

　　第八條　發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

　　第九條　省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。

　　第十條　發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

　　發(fā)票實行不定期換版制度。

　　第十一條　印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

　　發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

　　第十二條　印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。

　　第十三條　發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

　　第十四條　各省、自治區(qū)、直轄市內的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內印制;確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。

　　禁止在境外印制發(fā)票。

　　第三章　發(fā)票的領購

　　第十五條　依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。

　　第十六條　申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。

　　領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。

　　第十七條　需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。

　　第十八條　臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。

　　臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。

　　第十九條　稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

　　按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

　　稅務機關收取保證金應當開具收據(jù)。

　　第四章　發(fā)票的開具和保管

　　第二十條　銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。

　　第二十一條　所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　　第二十二條　不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　第二十三條　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

　　第二十四條　使用電子計算機開具發(fā)票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。

　　第二十五條　任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

　　禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。

　　第二十六條　發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。

　　省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。

　　第二十七條　任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。

　　禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。

　　第二十八條　開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。

　　第二十九條　開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。

　　第三十條　開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

　　第五章　發(fā)票的檢查

　　第三十一條　稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

　　(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

　　(二)調出發(fā)票查驗;

　　(三)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料;

　　(四)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況;

　　(五)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

　　第三十二條　印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

　　稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

　　第三十三條　稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

　　稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據(jù);經查無問題的，應當及時發(fā)還。

　　第三十四條　單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為計賬核算的憑證。

　　第三十五條　稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

　　第六章　罰　則

　　第三十六條　違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：

　　(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產發(fā)票防偽專用品的;

　　(二)未按照規(guī)定領購發(fā)票的;

　　(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的;

　　(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的;

　　(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的;

　　(六)未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。

　　對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

　　第三十七條　對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

　　第三十八條　私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十九條　違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　第四十條　當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。

　　第四十一條　稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予行政處分;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第七章　附　則

　　第四十二條　對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

　　第四十三條　國家根據(jù)經濟發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。

　　第四十四條　本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

　　第四十五條　本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。

　　發(fā)票購領

　　(1)發(fā)票填開的基本規(guī)定

　　發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉借、轉讓、代開發(fā)票;未經國家稅務機關批準不提拆本使用發(fā)票。

　　單位和個人只能按照國家稅務機關批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用"白條"和其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

　　發(fā)票只準在購領發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣(市)使用。到外縣(市)從事經營活動，需要填開普通發(fā)票，按規(guī)定可到經營地國家稅務機關申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

　　凡銷售商品，提供服務以及從事其他經營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票;但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票;對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服務，可以免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。

　　使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。 單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內容真實、字跡清楚，全份一次復寫，各聯(lián)內容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也可以使用中外兩種文字。對于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋"作廢"字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受國家稅務機關的處理。

　　(2)增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：

　　一般納稅人銷售貨物、應稅勞務必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅項目;銷售免稅項目;銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;將貨物無償贈送他人;提供應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產;商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保福利用品)、化妝品等消費品，生產、經營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的;向小規(guī)模納稅人銷售 應稅項目可以不開具專用發(fā)票。

　　一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

　　一般納稅人經國家稅務機關批準采用匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國家稅務機關統(tǒng)一印制的銷貨清單。

　　銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明"作廢"字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴車叶悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明以前，不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，可以向主管國家稅務機關提交申請報告以及按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張，根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關專用發(fā)票電子計算機技術人員、操作人員的情況等，經主管國家稅務機關批準，購領由國家稅務機關監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。