認定抗稅罪需要注意哪些問題
在生活中，很多人都有故意違反稅收的行為，從而戴上了抗稅罪的罪名，而認定抗稅罪的時候，需要注意一些問題，以下是由學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的認定抗稅罪要注意的問題，希望能幫到你們。
認定抗稅罪要注意的問題
1、本罪與妨害公務(wù)罪的界限：
妨害公務(wù)罪與抗稅罪在客觀方面都表現(xiàn)為以暴力、威脅方法的手段，主觀上都出于故意，其不同之處在于：
(1)主體要件不同。妨害公務(wù)罪的主體要件是一般主體，凡達到刑事責(zé)任年齡且具有刑事責(zé)任能力的自然人都可以構(gòu)成;抗稅罪的主體要件是特殊主體、只有負有納稅義務(wù)或者代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的個人或單位的直接責(zé)任人員才可以構(gòu)成。
(2)主觀目的不同。妨害公務(wù)罪目的在于使國家工作人員不能依法執(zhí)行職務(wù)，抗稅罪目的在于逃避繳納稅款而非法獲利。
(3)犯罪對象的范圍不同?？苟愖锴趾Φ膶ο笫菆?zhí)行稅收征管任務(wù)的稅務(wù)人員;而妨害公務(wù)罪侵害的對象則是執(zhí)行職務(wù)的國家工作人員，后者范圍較廣，前者屬于后者的一種。
(4)侵犯的客體不同。妨害公務(wù)罪侵犯的是國家機關(guān)的公務(wù)活動;抗稅罪侵犯的是國家的稅收管理制度。
在實踐中，納稅人以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法征稅的，都應(yīng)以抗稅罪論處。只有不負有納稅義務(wù)的個人以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員征稅，且事先與納稅人無通謀的，才構(gòu)成妨害公務(wù)罪。
2、區(qū)分抗稅罪與一般拒不繳納稅款行為：
兩者區(qū)分的關(guān)鍵在于是否采取了暴力、威脅的方法。抗稅罪是采取暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，而一般拒不繳納稅款的行為并沒有采取暴力、威脅的方法進行，多表現(xiàn)為無視稅收法規(guī)，消極地拒不繳納稅款;以各種借口，采取軟磨硬泡的方式，抵制稅務(wù)機關(guān)的納稅通知，拒不納稅;拒不依法辦理納稅申報或提供納稅資料;或者因發(fā)生納稅爭議而拒不納稅。對于一般的拒不繳納稅款的行為應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)依照稅收法規(guī)處理，構(gòu)成其他罪的按照其他罪論處，但不能以抗稅罪論處。《稅收征收管理法》第45條規(guī)定，抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳應(yīng)繳的稅款，并處以拒繳稅款五倍以下的罰款。因此，兩者的界限在于情節(jié)是否輕微。犯罪情節(jié)可考慮兩方面內(nèi)容，一是暴力程度、后果以及威脅的內(nèi)容;二是拒繳稅款數(shù)額大小及抗稅次數(shù)的多少。如只有一般推搡等行為、未造成比較嚴重后果的：或只有一般威脅言詞的;或者數(shù)額小且是偶爾為之的，可認為屬于情節(jié)輕微而不構(gòu)成犯罪。
抗稅罪的構(gòu)成要件
1、客體要件
本罪侵犯的客體是復(fù)雜客體，既侵犯了國家的稅收管理制度，又侵犯了執(zhí)行征稅職務(wù)活動的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。
其犯罪對象，包括依法應(yīng)繳納的稅款及依法征稅的稅務(wù)人員。這里的稅款是除關(guān)稅以外的國內(nèi)稅收。這是的稅務(wù)人員也限于依法征收國內(nèi)稅的工作人員。這是抗稅罪區(qū)別于走私罪、妨害公務(wù)罪和其他犯罪的重要標志。
2、客觀要件
本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反稅收法規(guī)，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。
3、主體要件
本罪的主體，是依法負有納稅義務(wù)和扣繳稅款義務(wù)的人，既包括個人、也包括單位。
4、主觀要件
本罪在主觀方面出于直接故意，表現(xiàn)為明知負有納稅義務(wù)而故意抗拒繳納稅款，并且通過使用暴力、威脅方法而公開拒不繳納稅款、非法獲利的目的。如果行為人不具有這種主觀故意和非法獲利的目的，則不構(gòu)成抗稅罪。
抗稅罪與偷稅罪的區(qū)別
1、主體要件不同?？苟愖镏荒苡蓚€人和單位的直接責(zé)任人員構(gòu)成：而偷稅罪的主體則包括單位和個人也包括單位的直接主管人員和其他直接責(zé)任人員。
2、客觀方面不同。抗稅罪表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為;偷稅罪則表現(xiàn)為采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳稅款的行為。
3、犯罪標準不同?？苟愖镏灰袨槿藢嵤┝艘员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的行為就可構(gòu)成，而偷稅罪必須是偷稅行為情節(jié)嚴重的才構(gòu)成犯罪。
抗稅罪的立案標準
根據(jù)最高人民檢察院關(guān)于印發(fā)《人民檢察院直接受理的經(jīng)濟檢察案件立案標準的規(guī)定(試行)》、《人民檢察院直接受理的法紀檢察案件立案標準的規(guī)定(試行)》等文件，在偷稅、抗稅案立案標準中，國營、集體納稅單位偷、抗稅金額占應(yīng)納稅金額比例的計算：
納稅人偷、抗稅金額占該納稅人本期應(yīng)納同一稅種稅款總額的比例=該納稅人所偷、抗的本期該稅種稅款金額÷該納稅人本期應(yīng)納該稅種稅款總額×100%;
對同一納稅人同時偷、抗幾種稅的，其偷、抗稅金額占應(yīng)納稅金額的比例，應(yīng)分稅種計算。其中，只要有一種稅的偷、抗稅金額和比例達到規(guī)定數(shù)額的，即應(yīng)予以立案，且其他稅種的偷、抗稅金額應(yīng)一并計入偷、抗稅總額;
對代征、代扣、代繳稅款單位應(yīng)征未征、應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳稅款金額占該單位同期應(yīng)征、應(yīng)扣、應(yīng)繳同種稅金額比例的計算，也按上述計算原則辦理
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