在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候也是有風險的，怎么來規(guī)避這種風險，今天學習啦小編為你們介紹如何應對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風險的內(nèi)容，歡迎閱讀。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅的風險

　　1、并購時稅務(wù)風險承擔條款(法人)

　　在收購企業(yè)股權(quán)，收購方最擔心的是企業(yè)之前的稅務(wù)風險(尤其在收購個體工商戶或民營企業(yè)時)，如果收購以后被稅務(wù)機關(guān)稽查補稅，可能面臨巨額的補稅和罰款等。所以，收購方要求轉(zhuǎn)讓方承諾承擔之前的稅務(wù)風險，一些股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議就寫上“標的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓日之前產(chǎn)生的任何補稅、滯納金、稅收違法的罰款由轉(zhuǎn)讓方承擔”。

　　但是，根據(jù)稅法的規(guī)定，如果標的企業(yè)產(chǎn)生補稅、滯納金、罰款，稅務(wù)機關(guān)處罰的對象是標的企業(yè)，這是一種行政責任，不會因雙方的民事合同約定而改變。

　　建議的表達方式：可以將表述轉(zhuǎn)化為“并購企業(yè)承擔的任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓日之前的稅收補稅、滯納金、罰款，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方保證向并購企業(yè)做出等額賠償”。通過合同條款，將補稅的行政責任轉(zhuǎn)化為雙方的民事關(guān)系。

　　2、轉(zhuǎn)讓方獲取的對賭補償?shù)膫€人所得稅問題(自然人)

　　在投資或并購交易中，投資者為了維護自身的利益，防止投資時由于對被投資企業(yè)的估值過高而遭受損失，往往會通過“對賭條款”來對被投資企業(yè)的估值做出修正以保證自身的利益。如果被投資企業(yè)的業(yè)績達到預定或超過預定目標，投資者可能會以貨幣或股權(quán)等形式補償原股東。

　　根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第9條的規(guī)定，“納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入”。按此邏輯，轉(zhuǎn)讓方在獲取對賭協(xié)獲得的補償應調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的應納稅所得額并補繳個人所得稅。

　　3、股權(quán)交易中的稅務(wù)成本承擔責任主體

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如果是個人(包括境外個人)、境外企業(yè)(注：境內(nèi)企業(yè)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益與公司的盈虧合并納稅，不涉及單獨計稅問題)，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要單獨計算納稅，合同中通常需要明確涉及的稅務(wù)成本由誰承擔，也就是轉(zhuǎn)讓對價是稅后的還是含稅的問題。

　　在實務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同通常喜歡寫“一切稅費由**方承擔”。其實，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及所得稅(個人：個人所得稅，境外企業(yè)：企業(yè)所得稅)和印花稅。通常合同只需要明確所得稅由哪一方承擔即可，根據(jù)稅法的規(guī)定，印花稅通常是雙方都要承擔的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應該是轉(zhuǎn)讓方取得收益承擔納稅義務(wù)。納稅義務(wù)由稅法規(guī)定，不能由民事合同自行約定，交易雙方自行約定納稅義務(wù)屬于違法、無效。

　　建議的表達方式：在合約中的表述改為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為稅后價格”。

　　4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓時法律手續(xù)不符合稅收法律規(guī)定

　　在實際中，許多自然人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時通常私自簽訂平價或折價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，在當?shù)氐墓ど滩块T辦理變更登記手續(xù)后不去稅務(wù)局備案，這個是不符合稅法規(guī)定的，會受到稅務(wù)的稽核和處罰。

　　自然人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，應該將變更后的營業(yè)執(zhí)照，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行回單憑證等在稅務(wù)機關(guān)備案，如果不是平價轉(zhuǎn)讓的，還要申報個人所得稅。

　　5、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入價格不公允

　　許多自然人為了少申報或不申報個人所得稅，通常會在合同中約定不符合獨立交易交易原則的條款，比如折價或平價轉(zhuǎn)讓，甚至有些新三板掛牌企業(yè)在轉(zhuǎn)股系統(tǒng)中以很低的價格轉(zhuǎn)讓，以規(guī)避所得稅。

　　67號文規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應以股權(quán)對應的凈資產(chǎn)的公允價值(而非賬面價值)為標準來衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格是否偏低。如果符合67號文12條規(guī)定的情形，稅務(wù)機構(gòu)可以認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，可以進行核定征收。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)風險種類

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)風險

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅按以下兩種情況處理：

　　一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回?；诖艘?guī)定，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)履行，履行的標志是受讓人已經(jīng)向轉(zhuǎn)讓方支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并在當?shù)毓ど滩块T辦理了工商變更登記手續(xù)。則當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復存在，根據(jù)個人所得稅法和征管法的有關(guān)規(guī)定，以及從行政行為合理性原則出發(fā)，納稅人不應繳納個人所得稅?；谝陨弦?guī)定，個人在進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，必須要考慮清楚股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的履行完畢與否的稅收負擔問題，如果不想實質(zhì)上進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，則在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之后，不需要進行工商登記，不要支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是法律上的未履行完畢，可以退回協(xié)議，可以節(jié)省股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的個人所得稅。

　　2、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅繳納的稅務(wù)風險

　　個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人所得稅繳納的稅務(wù)風險主要體現(xiàn)兩方面：

　　一方面是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的法律手續(xù)不符合稅收法律規(guī)定。在實踐中總是存在一種現(xiàn)象：轉(zhuǎn)讓方和受讓方私自簽訂平價或折價的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不通過當?shù)氐亩悇?wù)當局，而直接通過社會關(guān)系在當?shù)氐墓ど滩块T辦理工商變更登記手續(xù)。這是不符合稅法規(guī)定的，將受到稅務(wù)當局的稽查和處罰風險。

　　另一方面是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價格往往不符合獨立交易原則，即不符合稅收法律規(guī)定的折價或平價條件，而少申報繳納個人所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)第三條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)應加強對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計稅依據(jù)的評估和審核。對扣繳義務(wù)人或納稅人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應認真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況。對申報的計稅依據(jù)明顯偏低(如平價和低價轉(zhuǎn)讓等)且無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。”

　　股權(quán)交易中的稅務(wù)成本承擔責任主體

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓方如果是個人(包括境外個人)、境外企業(yè)(注：境內(nèi)企業(yè)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益與公司的盈虧合并納稅，不涉及單獨計稅問題)，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要單獨計算納稅，合同中通常需要明確涉及的稅務(wù)成本由誰承擔，也就是轉(zhuǎn)讓對價是稅后的還是含稅的問題。

　　在實務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同通常喜歡寫“一切稅費由**方承擔”。其實，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及所得稅(個人：個人所得稅，境外企業(yè)：企業(yè)所得稅)和印花稅。通常合同只需要明確所得稅由哪一方承擔即可，根據(jù)稅法的規(guī)定，印花稅通常是雙方都要承擔的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應該是轉(zhuǎn)讓方取得收益承擔納稅義務(wù)。納稅義務(wù)由稅法規(guī)定，不能由民事合同自行約定，交易雙方自行約定納稅義務(wù)屬于違法、無效。

　　建議的表達方式：在合約中的表述改為“股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為稅后價格”。