應(yīng)收票據(jù)的利息怎么計算
應(yīng)收票據(jù)利息是債務(wù)到期時應(yīng)支付資金占用費,是怎樣計算的呢,今天學(xué)習啦小編為你們介紹應(yīng)收票據(jù)的利息是如何計算的的內(nèi)容,歡迎閱讀。
應(yīng)收票據(jù)的利息計算方式
利息=本金x利率x時間
一、本金
本金(Principal)即貸款、存款或投資在計算利息之前的原始金額。
二、利率
利率一般以年利率表示,計算利息使用的利率有可能換算成月利率或日利率(年利率/12&年利率/360)。
三、時間
時間也有定義為期限,“期限”指簽發(fā)日至到期日的時間間隔(有效期)。
(1)票據(jù)的期限則按月表示時,應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。如4月15日簽發(fā)的一個月票據(jù),到期日為5月15日。月末簽發(fā)的票據(jù),不論月份大小,以到期月份的月末那一天為到期日。
(2)票據(jù)期限按日表示時,應(yīng)從出票日其按實際經(jīng)歷天數(shù)計算。通常出票日和到期日,只能計算其中的一天,即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。
例如,4月15日簽發(fā)的90天票據(jù),其到期日應(yīng)為7月14日【90天-4月份剩余天數(shù)-5月份實有天數(shù)-6月份實有天數(shù)=90-(30-15)-31-30=14】。同時,計算利息使用的利率,要換算成日利率(年利率/360)。
【備注】:對于到期時間長的,因為票據(jù)利息不是按月收取而是到期一次收取的,而且票據(jù)流動性強,利息計入票據(jù)便于轉(zhuǎn)讓時確定其價值。
應(yīng)收票據(jù)終止確認
應(yīng)收票據(jù)終止確認是指該票據(jù)喪失票據(jù)的法律效力,也就是說票據(jù)喪失及追索權(quán)。 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。
應(yīng)收票據(jù)的幾種情況:
1、賒銷時 借:應(yīng)收票據(jù) 貸: 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2、收款時 借: 貸:應(yīng)收票據(jù)
3、貼現(xiàn)時 (1)符合有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認條件的 借: 財務(wù)費用 貸:應(yīng)收票據(jù) (2)不符合有關(guān)金融資產(chǎn)終止確認條件的 借: 財務(wù)費用 貸:短期借款
4、將持有的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓以取得所需物資的 借:材料采購或原材料 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額) 銀行存款(收補價) 貸:應(yīng)收票據(jù) 銀行存款(支補價)
實務(wù)中,為加快資金周轉(zhuǎn)速度,公司通常將收到的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)取得現(xiàn)金,或者背書轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商,以支付采購款。年報分析中發(fā)現(xiàn),對于已背書或貼現(xiàn)且尚未到期的銀行承兌匯票,部分上市公司予以終止確認。根據(jù)票據(jù)法,追索權(quán)是票據(jù)持有人的法定權(quán)利,即在承兌人不支付票據(jù)款項,持票人可以向任何票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓人予以追索。因此,票據(jù)在背書或貼現(xiàn)后,其所有權(quán)相關(guān)的風險很可能沒有完全轉(zhuǎn)移,在后續(xù)持票人追索時,還可能存在支付的義務(wù)。年報分析發(fā)現(xiàn),絕大多數(shù)上市公司對已背書或貼現(xiàn)且尚未到期的銀行承兌匯票予以終止確認后,未在財務(wù)報表中補充披露終止確認的票據(jù),未對票據(jù)被追索時可能存在的支付風險予以清晰說明。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟:
第一步:計算應(yīng)收票據(jù)到期值
第二步:計算貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息:到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)
其中:貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限
第三步:計算貼現(xiàn)收入
貼現(xiàn)收入=到期值-貼現(xiàn)利息
第四步:編制會計分錄
借:銀行存款【貼現(xiàn)收入】
財務(wù)費用
【貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額】
貸:應(yīng)收票據(jù)【票據(jù)面值】
財務(wù)費用
【貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額】