年終獎就是老板給予員工不封頂?shù)莫劷?，有的還包括了旅游獎勵、物質(zhì)獎勵等，是一年來的工作業(yè)績獎勵，也是可給可不給的一個項(xiàng)目。那么有人就有疑問年終獎是否屬于工資呢?下面，學(xué)習(xí)啦小編來為你介紹年終獎是否屬于工資的范疇。

　　年終獎是否屬于工資 法律如何規(guī)定年終獎

　　現(xiàn)實(shí)中，勞動關(guān)系雙方對年終獎的確定大致有三類形式：一類是勞動合同約定，二類是規(guī)章制度規(guī)定，三類是由企業(yè)老板決定的“紅包”這三種不同形式。根據(jù)《勞動合同法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)脑鹿べY按照勞動者應(yīng)得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。既然年終獎屬于獎金的一種，也是一種貨幣性收入，那么年終獎也自然算入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠嬎慊鶖?shù)。

　　同時，根據(jù)國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條規(guī)定，工資總額由下列六個部分組成：

　　(一)計時工資;

　　(二)計件工資;

　　(三)獎金;

　　(四)津貼和補(bǔ)貼;

　　(五)加班加點(diǎn)工資;

　　(六)特殊情況下支付的工資。

　　根據(jù)該規(guī)定，獎金屬于工資。國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定若干具體范圍的解釋》中對獎金的范圍進(jìn)行了解釋，明確規(guī)定了獎金包括年終獎(勞動分紅)。所以，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不得隨意克扣。

　　雖然有相關(guān)法律規(guī)定了年終獎這個法律名詞。而現(xiàn)行法律法規(guī)并沒有強(qiáng)制規(guī)定年終獎應(yīng)如何發(fā)放，而是將獎金發(fā)放的自主權(quán)更多地交給了企業(yè)。為了更好維護(hù)勞動者的合法權(quán)益，建議勞動者一定要有證據(jù)意識，平時就應(yīng)當(dāng)保留用人單位關(guān)于支付年終獎的相關(guān)文件或制度，如果入職時用人單位口頭承諾會發(fā)放年終獎，可要求以書面形式確認(rèn)。

　　年薪包括年終獎嗎

　　一般會在勞動合同或錄用通知等文件中列明工資的構(gòu)成，是否包括年終獎，如何發(fā)放年終獎也應(yīng)在合同中列明。如果沒有明說，就是打了一個擦邊球，法律及法規(guī)保護(hù)的是工資，年終獎屬于獎金性質(zhì)，也就是屬于企業(yè)根據(jù)自己的情況決定是否發(fā)放的錢，如果企業(yè)沒有在勞動合同中列明，即使沒發(fā)，也沒有責(zé)任。

　　一般人力資源經(jīng)理在說年薪時會區(qū)分情況進(jìn)行說明，但也有個別人不明說，而是打著高薪的幌子忽悠人，一旦你中招了，就會出現(xiàn)這樣的情況：年薪10萬，但是是稅前的，要包括5險1金的，要包括你的職務(wù)消費(fèi)的，而且一定比例是考核后發(fā)放的，結(jié)果辛苦一年最后拿到3、4萬甚至更低也是很普遍的現(xiàn)象。

　　年薪應(yīng)包括如下六個部分的內(nèi)容：

　　1. 年度固定工資

　　年度固定工資是經(jīng)營者的“保底”收入，它不與企業(yè)業(yè)績掛鉤，而主要根據(jù)經(jīng)營者個人能力、社會消費(fèi)水平和企業(yè)的經(jīng)營難度等確定。年度固定工資具有“按勞付酬”的性質(zhì)，年初確定具體金額后，按月以現(xiàn)金的形式發(fā)放。

　　2. 年度效益工資

　　年度效益工資是對經(jīng)營者年度經(jīng)營業(yè)績的獎勵，主要考慮的因素不是經(jīng)營者的“投入”，而是企業(yè)的“產(chǎn)出”。年度效益工資每年主要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和凈資產(chǎn)增值的數(shù)量和質(zhì)量來確定，部分以現(xiàn)金的形式當(dāng)期發(fā)放，部分以風(fēng)險金的形式留存企業(yè)，等到離任時發(fā)放。

　　3. 長期效益獎勵

　　長期效益獎勵是對經(jīng)營者為企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展所作貢獻(xiàn)的獎勵。長期效益工資在不同的企業(yè)可以有不同的考核和兌現(xiàn)方式，可以采用股權(quán)激勵，也可以采用長期業(yè)績考核的方式來實(shí)現(xiàn)。長期業(yè)績考核一般是每三年對經(jīng)營者考核一次，根據(jù)考核結(jié)果確定長期效益獎勵。此外，經(jīng)營者離任時，也要對經(jīng)營者整個任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行全面評估考核，根據(jù)考核結(jié)果確定任期業(yè)績獎勵或懲罰。

　　4. 社會保險

　　企業(yè)除了按正常標(biāo)準(zhǔn)為經(jīng)營者繳納這些費(fèi)用外，還可以從長期激勵的角度出發(fā)，為經(jīng)營者繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險金等額外福利。

　　5. 職工福利

　　這部分是經(jīng)營者同本企業(yè)其他員工一樣享受的福利待遇，主要由企業(yè)在“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目開支。該項(xiàng)目的管理重點(diǎn)是年薪制考核對象不能搞特殊化。

　　6. 職務(wù)消費(fèi)

　　職務(wù)消費(fèi)的內(nèi)容較為廣泛，主要是經(jīng)營者因?yàn)槿温毜脑蛟谄髽I(yè)報銷的各種支出。對職務(wù)消費(fèi)的有效管理是一件十分困難的工作，但它的成敗直接關(guān)系到年薪制其它報酬項(xiàng)目的激勵約束效果。我們建議的做法是分三步走：初級階段的基本任務(wù)是做好“摸底”工作，下屬企業(yè)要建立嚴(yán)格有效的控制制度，對考核對象的職務(wù)消費(fèi)進(jìn)行完整的記錄并及時報告：“摸底”工作完成后就進(jìn)入了第二階段，主要是實(shí)行“定額制”，即根據(jù)企業(yè)規(guī)模和效益情況設(shè)定考核對象職務(wù)消費(fèi)的水準(zhǔn)和額度;第三階段是對那些能夠貨幣化的職務(wù)消費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)過合理換算后轉(zhuǎn)化成經(jīng)營者的職務(wù)工資。

　　年終獎的個稅計算方法

　　1、發(fā)放年終獎的當(dāng)月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

　　這里我們以一個示例進(jìn)行計算演示：

　　小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：

　　1)當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元

　　當(dāng)月個人所得稅總額=145+1895=2040元

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

　　趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：

　　先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

　　24000*10%-105=2295元。

　　趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。

　　二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨(dú)作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　錢某當(dāng)月工資2000元，未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。

　　錢某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

　　錢某年終獎24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

　　22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

　　錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

　　該條款的要點(diǎn)是：

　　1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

　　2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

　　3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

　　例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

　　如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。

　　房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。

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