股權轉讓分期付款繳納個稅的辦法

時間：2017-08-14 11:25:35 丹鳳23由分享

　　股權轉讓可以一次性轉讓股權，也可以分期繳納股權，怎么分期繳納股權，今天學習啦小編為你們介紹股權轉讓分期付款交稅如何操作的內容，歡迎閱讀。

　　股權轉讓分期付款繳納個稅的辦法

　　《中華人民共和國個人所得稅法》(下稱"《稅法》")第八條規(guī)定"個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人.個人所得超過國務院規(guī)定數額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的,以及具有國務院規(guī)定的其他情形的,納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報.扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報."第九條規(guī)定"扣繳義務人每月所扣的稅款,自行申報納稅人每月應納的稅款,都應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表."

　　《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(下稱"《實施條例》")第三十五條"扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查."

　　從上述兩個條文可以看出,扣繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務,應于支付款項時扣繳并向稅務機關申報納稅,而且每月將扣收的稅款于次月十五日內繳入國庫.

　　分期支付股權轉讓款確定納稅義務的時間

　　轉讓方的主體類型決定了其納稅義務的發(fā)生時間。

　　1、若轉讓方為居民企業(yè)

　　根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)，“企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現”之規(guī)定，居民企業(yè)股權轉讓收入及其納稅義務的確定，以股權變更登記為要件，而與股權轉讓價款的支付無關。一旦股權變更登記完成，其納稅義務即產生，而無論款項是否支付、何時支付。

　　2、若轉讓方為非居民企業(yè)

　　根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)，“非居民企業(yè)直接轉讓中國境內居民企業(yè)股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入實現。”可見，作為轉讓方的非居民企業(yè)，其股權轉讓的納稅義務發(fā)生時間與居民企業(yè)并無實質區(qū)別。

　　3、轉讓方為個人

　　根據《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)，之規(guī)定，“股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。”因此，作為轉讓方的個人所得稅納稅義務發(fā)生時間的確定，除了股權變更登記完成之外，并且需要轉讓方已實際收悉價款為要件，比企業(yè)股權轉讓所得納稅義務發(fā)生時間的確認條件更為嚴格。

　　股東股權轉讓交稅分析

　　股東股權轉讓交稅，有兩種情況。

　　當轉讓方是個人

　　如果轉讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。

　　當轉讓方是公司

　　如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，根據《公司股權轉讓的稅費處理》規(guī)定，具體如下:

　　內資企業(yè)轉讓股權涉及的稅種XX公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題：

　　1、企業(yè)所得稅

　　(1)企業(yè)在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應按《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。

　　(2)企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時，應按《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。

　　(3)按照《國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果有關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關準備應允許作相反的納稅調整。因此，企業(yè)清算或轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業(yè)應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資產減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。

　　企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理

　　(4)企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。

　　(5)企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。

　　2、營業(yè)稅

　　根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：以無形資產、不動產投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業(yè)稅。

　　3、契稅

　　根據規(guī)定，在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅;在增資擴股中，對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。”

　　4、印花稅股權轉讓的征稅問題

　　股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對轉讓行為應按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國家稅務總關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)1號)文件第十條規(guī)定執(zhí)行，由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。