按稅收政策規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，既遵循稅收法律，同時(shí)也能夠在企業(yè)發(fā)展過程中降低稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里小編為大家整理了關(guān)于企業(yè)辦稅員應(yīng)具備的稅務(wù)判斷能力，方便大家學(xué)習(xí)了解，希望對(duì)您有幫助!

企業(yè)辦稅員應(yīng)具備的稅務(wù)判斷能力

一、公司涉稅崗位進(jìn)行稅務(wù)判斷所面臨的挑戰(zhàn)及風(fēng)險(xiǎn)

1、國(guó)內(nèi)涉稅崗位進(jìn)行稅務(wù)判斷的現(xiàn)狀：大多數(shù)是以“學(xué)習(xí)文件+‘道聽途說’+自己理解+結(jié)合企業(yè)情況”這樣的程序，來完成一個(gè)稅務(wù)判斷。當(dāng)前所處的稅務(wù)環(huán)境又讓這種判斷變得極其復(fù)雜。稅務(wù)判斷是一個(gè)專業(yè)性非常強(qiáng)的事情，正如一個(gè)醫(yī)生對(duì)病人的身體狀況進(jìn)行判斷一樣，來不得半點(diǎn)兒虛偽和錯(cuò)誤，否則會(huì)出現(xiàn)很大的問題。作為涉稅崗位的人員更想了解的是，稅收政策為什么這樣寫，可操作的空間是否有?風(fēng)險(xiǎn)多大?依據(jù)在哪?

2、來自主管稅務(wù)當(dāng)局的挑戰(zhàn)：如果按照我國(guó)成熟的司法體系中的公檢法來看待。其內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，我認(rèn)為公安與稅務(wù)稽查部門、檢察院與稅務(wù)管理部門、法院與稅政(綜合)部門，他們的職能是很相似的，那就是稅務(wù)的部門之間既有聯(lián)系又有分工，還相互制約。而基層的稅務(wù)機(jī)關(guān)屬執(zhí)行部門，有的業(yè)務(wù)是靠“口耳相傳” 來完成的。有可能“傳來傳去”就變了味兒。所以，12366、稅管員、科長(zhǎng)、局長(zhǎng)、市局有關(guān)部門對(duì)同一個(gè)問題的解答，出現(xiàn)不同的回答，這個(gè)就不足為奇了，其實(shí)答案只有一個(gè)。

3、所帶來的風(fēng)險(xiǎn)：據(jù)某市國(guó)稅局2007年稅務(wù)稽查案件的分析來看：

收入類：被稅務(wù)機(jī)關(guān)挖出“小金庫(kù)”，占補(bǔ)稅罰款總額的35%(戶數(shù)的5%)。此類情況一般是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查的過程中，因企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理不當(dāng)而發(fā)現(xiàn)的。而賬外賬的暴露，如：某機(jī)械加工企業(yè)的銷售收入賬上，竟然沒有記錄下角廢料收入,這種常識(shí)性的錯(cuò)誤被稅務(wù)稽查“一眼識(shí)破”，“順藤摸瓜”查下去，結(jié)果記錄廢料收入的賬外“小金庫(kù)”被“一網(wǎng)打盡”;

費(fèi)用類：費(fèi)用歸集不當(dāng)，占補(bǔ)稅罰款總額的50%。企業(yè)的涉稅人員運(yùn)用自己所學(xué)的知識(shí)處理業(yè)務(wù)不當(dāng)，如：發(fā)月餅、餐費(fèi)開成會(huì)議費(fèi)發(fā)票、購(gòu)物卡的發(fā)票開成辦公用品或電腦耗材等等。不注重發(fā)票的真?zhèn)涡缘臋z驗(yàn)、與發(fā)票相關(guān)的證據(jù)準(zhǔn)備等等，認(rèn)為只要有發(fā)票就萬事大吉了。

其它類：占補(bǔ)稅罰款總額的15%。只注重賬和會(huì)計(jì)報(bào)表的對(duì)應(yīng)，而不關(guān)注經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，被稅務(wù)處罰。如：在鋼材旺銷的時(shí)候，某鋼材企業(yè)的利潤(rùn)偏低，造成鋼材經(jīng)營(yíng)與大氣候不符的現(xiàn)象。

4、出現(xiàn)上述情況，與公司稅務(wù)崗位核算習(xí)慣及不準(zhǔn)確的稅務(wù)判斷有著密切的關(guān)系，那就是公司涉稅崗位：只關(guān)注點(diǎn)的問題，不關(guān)注面的問題;運(yùn)用稅務(wù)政策，只憑自己的理解，而不關(guān)注稅務(wù)政策的立法和稅務(wù)政策的本質(zhì);用自己的小聰明來應(yīng)對(duì)稅務(wù)的大政策.不知道稅務(wù)知識(shí)產(chǎn)生效益的核心是運(yùn)用，而不是背誦;企業(yè)的稅務(wù)知識(shí)運(yùn)用理解水平取決于其稅務(wù)管理員的水平，他們更多的是與稅務(wù)管理員進(jìn)行溝通，而不去深刻理解稅法的真實(shí)含義，靠人治而不是法制;用盲人摸象的方式來進(jìn)行稅務(wù)判斷，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化工程的日益加強(qiáng)，與之相對(duì)應(yīng)企業(yè)稅務(wù)信息化建設(shè)卻幾乎沒有，更多還是靠人來判斷。

二、應(yīng)對(duì)思路

政策面前、人人平等，這將是征納雙方今后需要共同來關(guān)注。

1、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)此發(fā)布的`《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國(guó)稅函[2009]55號(hào))，就不同性質(zhì)文件的適用問題做出如下規(guī)定：

“對(duì)新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照?qǐng)?zhí)行;

對(duì)新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)?！?/p>

2、上述規(guī)定實(shí)際上是界定了稅務(wù)管理性、程序性、政策性文件的效力問題。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、涉稅中介服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)正確把握稅收管理性、程序性文件、政策性文件的關(guān)系，考慮到三者既有聯(lián)系又有區(qū)別。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)把其內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)、尺度當(dāng)作政策性文件來要求納稅人執(zhí)行。這是一個(gè)綱領(lǐng)性文件。

稅收政策性文件通常屬于稅收實(shí)體法范疇，其規(guī)定的內(nèi)容涉及行為、所得是否屬于應(yīng)稅范圍、相關(guān)費(fèi)用是否可以扣除等實(shí)體性問題。稅收政策性文件的效力隨著其上位法的變化而變化。而稅收管理性文件、程序性文件則不同。其通常是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了執(zhí)行稅收政策、加強(qiáng)稅收管理、規(guī)范納稅程序而制定的文件，其并不一定隨著稅收政策的變化而失效。

稅務(wù)管理性文件的作用，主要是供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用、參考、把握和考核，其更多考慮的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管便利。很多稅務(wù)管理性文件納稅人看不到，也不是納稅人必須遵照?qǐng)?zhí)行的文件。比如:關(guān)于會(huì)議費(fèi)稅前扣除問題，有關(guān)稅務(wù)的管理性文件規(guī)定需要參會(huì)人員提供：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等證明材料，否則不允許稅前扣除。筆者認(rèn)為：這其實(shí)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部掌握的標(biāo)準(zhǔn)、尺度，而不是對(duì)納稅人會(huì)議費(fèi)能否扣除的政策性規(guī)定。難道沒有簽到表就說明會(huì)沒開嗎?因此，對(duì)會(huì)議費(fèi)稅前扣除掌握的尺度是，證據(jù)要與事實(shí)結(jié)合使用，才能發(fā)揮其效用。

稅務(wù)程序性文件是規(guī)范征納雙方的工作程序，是雙方必須共同遵照?qǐng)?zhí)行的文件。比如：在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)、申報(bào)期限的規(guī)定、相關(guān)事項(xiàng)報(bào)(備)批程序、時(shí)間等等。但稅務(wù)機(jī)關(guān)的程序性文件要做到公開、透明、方便、人性化，才容易被納稅人接受并應(yīng)用，這也是如何做好納稅服務(wù)的一個(gè)重要組成部分。

3、如：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的 0.5%，這屬于政策性規(guī)定。而對(duì)納稅人發(fā)生的項(xiàng)目是否屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的判斷，則不屬于政策性規(guī)定，而是管理上的規(guī)定。如果簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要是餐費(fèi)就是招待費(fèi)的稅務(wù)判斷將是不準(zhǔn)確、也是不全面的，這其中需要有很多相關(guān)證據(jù)來證明，若征納雙方出現(xiàn)爭(zhēng)議，通過司法途徑來解決將是最終的選擇。

三、進(jìn)行稅務(wù)判斷需要把握的幾個(gè)要點(diǎn)

稅務(wù)判斷其實(shí)很簡(jiǎn)單，用兩個(gè)詞就可以概括，那就是征稅、不征稅。但很少有人去深入了解為什么要征或不征，因?yàn)橹袊?guó)現(xiàn)在的文章和培訓(xùn)很少有人在說為什么。那么問題來了，比如說：“餐費(fèi)發(fā)票在稅務(wù)上如何處理?”大多數(shù)人的判斷是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。其實(shí)這個(gè)判斷只是情況之一，從實(shí)質(zhì)看應(yīng)該有三種情況：一是成本，如在拍攝影視作品時(shí)作為道具出現(xiàn);二是交際費(fèi)，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而必須的一些應(yīng)酬支出;三是個(gè)人所得，如果是家庭聚會(huì)，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)則應(yīng)被視為個(gè)人所得。三種情況稅務(wù)處理的結(jié)果是不同的。

企業(yè)稅務(wù)有五大類

(一)、按納稅人所屬國(guó)稅、地稅管理分類：

1、國(guó)稅、地稅共管戶

指納稅人需要同時(shí)在國(guó)稅、地稅辦理有關(guān)稅務(wù)并接受國(guó)稅和地稅管理。

2、純地稅戶

指納稅人只需要在地稅辦理有關(guān)稅務(wù)，受地稅單獨(dú)管理。

一般在稅種核定時(shí)，納稅人應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅種需要分別到國(guó)稅、地稅辦理的即是國(guó)稅、地稅共管戶，而涉及的稅種只需要到地稅辦理的就是純地稅戶。

(二)、把增值稅納稅人按年銷售規(guī)模和企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平分為：

小規(guī)模納稅人

最新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條對(duì)小規(guī)模納稅人的界定如下：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;

2.除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;

視同小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的'其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以上(不含本數(shù)，下同)的，可以認(rèn)定為一般納稅人。反之，則一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

2.除本條第一款第(一)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的可以認(rèn)定為一般納稅人。反之，則一律認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

(三)按納稅人納稅信用等級(jí)劃分：

1.A級(jí)納稅人

2.B級(jí)納稅人

3.C級(jí)納稅人

4.D級(jí)納稅人

詳細(xì)可參考國(guó)家稅務(wù)總局于2003年7月印發(fā)的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》的通知

(四)按對(duì)納稅人所得稅征收方式劃分：

1.核定征收企業(yè)

納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

(1)依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(2)只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的;

(3)只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;

(4)收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的;

(5)賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;

(6)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

2.查帳征收企業(yè)

納稅人能根據(jù)企業(yè)所得稅條例及有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等規(guī)定設(shè)置賬冊(cè)，準(zhǔn)確核算收入總額和成本費(fèi)用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料并正確計(jì)算應(yīng)納稅額，按規(guī)定報(bào)送納稅資料、履行納稅義務(wù)，保管賬簿憑證及有關(guān)納稅資料的。

(五)按納稅人規(guī)模來確定企業(yè)是否享受所得稅20%優(yōu)惠稅率分：

1.小型微利企業(yè)

2.非小型微利企業(yè)

企業(yè)必須同時(shí)滿足如下三個(gè)條件才歸屬于最新企業(yè)所得稅法上所指的小型微利企業(yè)，否則屬非小型微利企業(yè)，不享受20%所得稅優(yōu)惠稅率。具體為：

(1)企業(yè)所從事的行業(yè)必須是國(guó)家非限制和禁止的行業(yè);

(2)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬;

(3)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小企業(yè)稅務(wù)做賬流程

一、每月會(huì)計(jì)做帳流程

1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。

2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。

3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。

4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。

二、記賬憑證

1、必須具備如下內(nèi)容

(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。

(2)憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明。

(4)會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

(5)金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2、記賬憑證審核的內(nèi)容：

(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的.實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。

(2)憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。

(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。

(4)會(huì)計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。

(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。

(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。

(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。

三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄

(一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)

借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)

3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款--工會(huì)經(jīng)費(fèi)

(二)提固定資產(chǎn)折舊

借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

(三)攤銷費(fèi)用

借：管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等)

貸：待攤費(fèi)用(或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用)

(四)計(jì)提稅金

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金--城建稅

貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加

(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入

1、結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤(rùn)

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金

1、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出

借：本年利潤(rùn)

貸：其他業(yè)務(wù)支出

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)外支出

4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用

1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

3、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

(八)季度計(jì)提所得稅

1、提取時(shí)

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

3、上繳所得稅

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款或現(xiàn)金

四、結(jié)賬工作

1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳

對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)。

(1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。

(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證(包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。

(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。

(4)賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì)應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求

按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。

對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，方可生效。

七、商業(yè)企業(yè)涉及的稅金：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、所得稅、車船使用稅等。