交易性金融資產(chǎn)和交易是什么關(guān)系呢
很多學(xué)過會(huì)計(jì)的朋友都應(yīng)該知道交易性金融資產(chǎn)這個(gè)概念，那么它和交易是什么關(guān)系呢?為什么叫交易性金融資產(chǎn)呢?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
交易性金融資產(chǎn)是“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”中的一個(gè)類別。實(shí)務(wù)中，最為常見的特征是“低買高賣”，也就是說，取得該金融資產(chǎn)主要是為了近期內(nèi)出售、回購或贖回。這一特征與其“交易性”的名稱非常符合。
例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券和基金等。通常情況下，這是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的主要組成部分。
正是因?yàn)椤氨砝锶缫弧?，在過去的準(zhǔn)則下，幾乎不會(huì)有企業(yè)或者財(cái)務(wù)人士會(huì)對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生困惑。
隨著新金融工具準(zhǔn)則的發(fā)布，交易性金融資產(chǎn)被賦予了全新的含義?？梢赃@么說，別看名字叫做“交易性”，實(shí)際上與這項(xiàng)資產(chǎn)“是否用于交易”并沒有必然的聯(lián)系。
新金融工具準(zhǔn)則下，金融資產(chǎn)被分為三類，即：
1. 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，英文簡稱“AC”。
2. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，英文簡稱“FVTPL”。
3. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，英文簡稱“FVOCI”。
其中，“交易性金融資產(chǎn)”主要反映企業(yè)分類為FVTPL的金融資產(chǎn)，其常見的特征有：
1. 合同現(xiàn)金流量不符合“本金加利息”的特征。
2. 符合“本金加利息”的特征，且企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以“出售”、“交易”等為目標(biāo)。
能否舉例說明，哪些金融資產(chǎn)可能被列報(bào)為交易性金融資產(chǎn)呢?
股票。股票的合同現(xiàn)金流量源自股利分配以及其清算時(shí)獲得剩余收益，不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。不考慮其他條件，通常屬于“交易性金融資產(chǎn)”。
基金類理財(cái)產(chǎn)品。常見的股票型基金、債券型基金、貨幣基金或混合基金類理財(cái)產(chǎn)品，通常投資于動(dòng)態(tài)管理的基礎(chǔ)資產(chǎn)組合，投資者所取得的現(xiàn)金流量與基礎(chǔ)資產(chǎn)的營運(yùn)和管理密切相關(guān)，一般情況下不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。通常屬于“交易性金融資產(chǎn)”。
可轉(zhuǎn)換債券?？赊D(zhuǎn)換債券除按一般債權(quán)收本金、收利息外，還嵌入了一項(xiàng)轉(zhuǎn)股權(quán)。轉(zhuǎn)股權(quán)會(huì)產(chǎn)生基于其他因素變動(dòng)的不確定性，使得可轉(zhuǎn)債從整體上不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。通常屬于“交易性金融資產(chǎn)”。
不難發(fā)現(xiàn)，上面的例子中，可轉(zhuǎn)債、理財(cái)產(chǎn)品等，與“交易性”似乎并無必然聯(lián)系。因此，在學(xué)習(xí)新金融工具準(zhǔn)則下的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，千萬不要以貌取人!
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