交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。今天小編就給大家整理了交易性金融資產(chǎn)按什么計(jì)量，希望對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)有所幫助，歡迎閱讀!

【1】交易性金融資產(chǎn)按什么計(jì)量

(一)初始取得時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本

投資收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)收股利 【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

應(yīng)收利息 【已到期未領(lǐng)取的債券利息】

貸：其他貨幣資金等

提示：取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

(二)持有交易性金融資產(chǎn)

確認(rèn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息時(shí)

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到股利或利息時(shí)

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

或相反分錄

(三)出售交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)(或在借方)

投資收益(或在借方)

【2】交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量

(一)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。一般分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)――成本(按公允價(jià)值入賬)

投資收益 (交易費(fèi)用)

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：銀行存款 (支付的總價(jià)款)

(二)交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

①當(dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)

(三)宣告分紅或利息到期時(shí)

借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)

貸：投資收益

(四)收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(五)處置時(shí)

借：銀行存款(凈售價(jià))

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方)

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額)

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