年度匯算清繳怎么做按照流程
年度匯算清繳怎么做按照流程
有朋友在問：年度的匯算清繳應(yīng)該怎么做才好呢？公司的所得稅匯算清繳怎么走相關(guān)流程？看完學(xué)習(xí)啦小編整理的年度匯算清繳的小知識你就會明白！
年度匯算清繳流程
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
借：所得稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：
借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款
5. 重新分配利潤 借： 利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)貸：以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款).
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 貸：資本公積
借：本年利潤 貸：所得稅 另外，對以前年度損益調(diào)整事項的會計處理： 如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)通過損益科目“以前年度損益調(diào)整”進行會計處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄
借：利潤分配--未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 匯算清繳需要報送的資料 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料： (一) 企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表 (二)財務(wù)報表 (三)備案事項相關(guān)資料 (四)總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況 (五)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告 (六)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》 (七)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料：
1.須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的事項，報送稅務(wù)機關(guān)正式批復(fù)復(fù)印件; 須向稅務(wù)機關(guān)報備的事項，報送《企業(yè)所得稅報備項目申請表》及相關(guān)報備資料。
2.減免稅企業(yè)：凡2009年度享受企業(yè)所得稅各類稅收優(yōu)惠(即填報了年度申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》相關(guān)項目)的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報表報送減免稅項目相關(guān)證明材料。
3.退稅企業(yè)：年終匯算清繳發(fā)生多繳企業(yè)所得稅稅款需要退稅的企業(yè)，應(yīng)隨同年度申報表報送《北京市朝陽區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》及退稅相關(guān)資料。
4.零申報企業(yè)：實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人進行年度納稅申報時，其納稅申報主表中利潤總額的計算(第1-12行)金額均為零或通過第1-12行的運算后第13行“利潤總額”金額為零的或納稅調(diào)整后所得(第23行)均為零、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)納稅所得(第23行)為零的，應(yīng)對其零申報的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進行報送。
5.虧損企業(yè)：應(yīng)對虧損的原因進行書面詳細說明，由法人簽字、加蓋公章后隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)管理所進行報送。
6.高新技術(shù)企業(yè)： 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料： (1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明; (2)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表; (3)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明; (4)企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
7.符合條件的小型微利企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： (1)企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人員人數(shù)聲明; (2)財務(wù)會計報表; (3)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： (1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
8.取得國債利息收入的企業(yè)： 在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： (1)國債利息收入證明; (2)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
9.取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的企業(yè)： 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： (1)投資合同、協(xié)議; (2)被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明; (3)主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
10.取得符合條件不征稅收入的企業(yè) 不征稅收入的確認依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅[2008]151號和財稅[2009]87號等文件的相關(guān)規(guī)定。 符合上述條件的企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)同時報送以下資料： (1)提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途; (2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求; (3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算的相關(guān)材料。
公司年度匯算清繳
實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業(yè)收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否真實反映企業(yè)成本水平;
3、費用：核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;
4、稅收：核查企業(yè)各項稅款是否提取并繳納;
5、補虧：用企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));
6、調(diào)整：對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后，依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅稅額。
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