遼寧企業(yè)所得稅匯算時間
近來很多朋友都來問關于匯算清繳的時間問題，特別是在遼寧的企業(yè)朋友，今天學習啦小編整理了遼寧企業(yè)所得稅匯算時間分享給大家，歡迎閱讀!
遼寧企業(yè)所得稅匯算時間
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2015年度匯算清繳時間為2016年 1月1日至5月31日。根據(jù)國家稅務總局工作安排，總局近期將進一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，省地稅局也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復納稅申報，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進行，具體時間由主管稅務機關另行通知。
關于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點注意事項
那么，關于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2015年度匯算清繳截止時間仍為2016年5月31日。不因暫停而延長。
2、預計暫停時長
根據(jù)《遼寧地方稅務局關于推遲2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報的通知》(津地稅所〔2015〕5號)等相關披露信息的分析，預計本次暫停辦理匯算清繳為2016年1月1日至2月29日，具體時間由主管稅務機關通知為準。
3、不受暫停影響的類型
據(jù)悉，各地稅局辦稅服務廳將設置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報表進行匯算清繳業(yè)務。
4、申報表調(diào)整并非政策調(diào)整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整，因此納稅人不宜過度擔憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
6、有補充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進行備案工作，相關隨表報送的資料(如：資產(chǎn)損失申報資料)也可提前著手準備。會計報表的審計和調(diào)整也可提前開展，避免因會計調(diào)整事項帶來企業(yè)所得稅匯算的重復工作。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務時間預計將比以往減少2個月。但根據(jù)以往的實際，1、2月份進行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應合理安排自身辦理此業(yè)務的時間，避免產(chǎn)生未及時申報的不良后果。
企業(yè)所得稅匯算要了解的事
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一、企業(yè)所得稅匯算清繳對象
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
特別提示：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應該進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預繳申報后再進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳準備
納稅人需要報稅務機關備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
(一)稅收優(yōu)惠備案
除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案采取事先備案的方式，主要通過以下兩種途徑辦理：
1.網(wǎng)上備案
登陸北京市國家稅務局網(wǎng)站辦理網(wǎng)上備案，并將相應的紙質備案資料報送到主管稅務機關;
2.手工備案
直接攜帶相應的紙質備案資料到主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠手工備案。
具體優(yōu)惠項目資料報送要求，請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準備—優(yōu)惠備案”欄目內(nèi)容。
符合條件的小型微利企業(yè)，年度申報時不需要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，可直接申報享受減免稅優(yōu)惠。具體內(nèi)容請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準備—小型微利企業(yè)”欄目內(nèi)容。
(二)資產(chǎn)損失申報
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)和《北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》(公告〔2011〕16號)規(guī)定的程序和要求，向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。清單申報資產(chǎn)損失有關會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查;專項申報資產(chǎn)損失應向稅務機關逐項(或逐筆)報送會計核算資料及其他相關的納稅資料。資產(chǎn)損失申報的相關政策規(guī)定及資料報送要求，請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準備—資產(chǎn)損失申報”欄目內(nèi)容。
(三)特殊性稅務處理重組
企業(yè)納稅年度中發(fā)生企業(yè)重組選擇特殊性稅務處理事項，應按規(guī)定向主管稅務機關報送相應的資料。相關資料要求請參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)》—匯繳準備—特殊性重組備案”欄目內(nèi)容。
(四)其他項目
企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項目的，應按規(guī)定向主管稅務機關報送相應的資料。相關資料要求請參照本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準備—其他項目報備”欄目內(nèi)容。
其他項目包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、高新技術企業(yè)當年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、非營利組織當年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、境外所得抵免、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳資料
(一)一般企業(yè)(非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè))
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及其附表;
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》 ;
3.財務會計報表(一般企業(yè)報送《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》，金融企業(yè)和重點稅源企業(yè)還應同時報送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權益變動表》);
4. 納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務機構鑒證報告：
(1)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告;
(2)當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送;
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告;
(4)納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務機構關于損失確認的專項報告;其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告;
(5)年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告
5.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及其附表;
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》 ;
3.財務會計報表(一般企業(yè)報送《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》，金融企業(yè)和重點稅源企業(yè)還應同時報送年度的《現(xiàn)金流量表》和《所有者權益變動表》。);
4.匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表;
5.各分支機構的年度財務報表;
6.各分支機構年度納稅調(diào)整情況的說明(所屬2013年匯算清繳，分支機構年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的樣式報送);
7. 納稅人凡發(fā)生以下事項的，在進行年度納稅申報時附送涉稅專業(yè)服務機構鑒證報告：
(1)當年虧損超過10萬元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報告;
(2)當年彌補虧損的納稅人，可附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復附送;
(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，在進行年度納稅申報時，可附送涉稅專業(yè)服務機構對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告;
(4)納稅人向稅務機關申報扣除屬于《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項申報資產(chǎn)損失應按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務機構關于損失確認的專項報告;其他申報扣除的專項損失，可附送涉稅專業(yè)服務機構關于企業(yè)資產(chǎn)損失確認的鑒證報告;
(5)年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，可附送當年所得稅匯算清繳的鑒證報告
8.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
(三)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構
1.分支機構年度納稅申報表(根據(jù)《國家稅務總局關于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構年度納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2013年第44號)的規(guī)定，2013年分支機構年度申報采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》樣式);
2.經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表;
3.分支機構的年度財務報表;
4.分支機構年度納稅調(diào)整情況的說明(所屬2013年匯算清繳，分支機構年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》附表三《納稅調(diào)整項目明細表》的樣式報送);
5. 主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
企業(yè)所得稅匯繳申報的方式包括網(wǎng)上申報和手工申報。
網(wǎng)上申報。目前我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過北京國稅網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)(2.0)進行申報。網(wǎng)上申報上傳成功后，暫不支持網(wǎng)上更正申報和補充申報。
手工申報。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關材料到辦稅服務廳辦理，需要更正申報和補充申報的，也請到辦稅服務廳辦理。
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