吉林市地稅局小微企業(yè)交稅
吉林市地稅局小微企業(yè)交稅
在吉林的小微企業(yè)要怎么交稅呢?有什么規(guī)定嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了吉林市地稅局小微企業(yè)交稅分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
吉林市地稅局小微企業(yè)交稅
日前,吉林省四平市地稅局召開專題會議,研究解決小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)中遇到的問題,努力讓優(yōu)惠政策變成幫扶小微企業(yè)的真金白銀。
一是強(qiáng)化宣傳。依托辦稅廳、納稅服務(wù)熱線等傳統(tǒng)方式,對相關(guān)優(yōu)惠政策再次予以公告,供納稅人隨時(shí)查詢;最大限度地發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢,利用QQ群、外部網(wǎng)站和網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)等平臺,對稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容和管理方式等進(jìn)行全方位、多層次、立體化宣傳,確保“應(yīng)享盡知”。
二是強(qiáng)化審核。各管理單位對應(yīng)享受優(yōu)惠政策的納稅人,再次告知其調(diào)整納稅申報(bào),調(diào)整核定文書,使符合條件的企業(yè)盡快享受到優(yōu)惠政策;各辦稅廳對到窗口申報(bào)的企業(yè)核準(zhǔn)累計(jì)申報(bào)收入,對不達(dá)起征點(diǎn)的及時(shí)予以提醒,確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。
三是強(qiáng)化清查。四平市地稅局利用綜合征管系統(tǒng)清查所有應(yīng)享受而未享受優(yōu)惠政策的企業(yè),將名單下發(fā)到各管理單位,由各單位征管科牽頭抓好落實(shí),加大工作力度,逐戶逐項(xiàng)核對,查明未落實(shí)原因,采取有效措施整改,不留死角。
吉林市榆樹地稅局推進(jìn)“銀稅互動”助力小微企業(yè)
為貫徹落實(shí)國家關(guān)于緩解小微企業(yè)融資難、支持小微企業(yè)發(fā)展的政策精神,近日,榆樹市地稅局聯(lián)合吉林銀行榆樹支行舉辦了“銀稅互動”小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣講會,300余家小微企業(yè)參加了活動,整個(gè)會場座無虛席。
這次“銀稅互動”緊緊圍繞小微企業(yè)關(guān)心關(guān)注的稅收優(yōu)惠政策享受及“融資難”問題展開。地稅方面主要宣講了當(dāng)前小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑、納稅申報(bào)以及會計(jì)核算注意事項(xiàng)等內(nèi)容。銀行方面重點(diǎn)講解了針對小微企業(yè)推出的“兩日貸”等融資產(chǎn)品,并逐一說明了產(chǎn)品特點(diǎn)、申請條件、辦理流程等事項(xiàng)。
在稅、企、銀交流互動環(huán)節(jié),企業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn),就優(yōu)惠政策執(zhí)行情況、融資申請條件等具體問題進(jìn)行了咨詢,現(xiàn)場氣氛十分活躍。此次銀稅聯(lián)手送稅收優(yōu)惠、送融資服務(wù)上門活動,讓企業(yè)感到很貼心,很溫暖,得到了企業(yè)的一致好評。
活動結(jié)束后,銀稅雙方表示,下一步將在強(qiáng)化信息共享、應(yīng)對企業(yè)訴求等方面著力,將納稅信用與企業(yè)融資發(fā)展有機(jī)結(jié)合,在不折不扣落實(shí)好各項(xiàng)優(yōu)惠政策的同時(shí),切實(shí)解決“融資難”的問題,促進(jìn)小微企業(yè)良性發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)、金融、稅務(wù)三方共贏。
關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍解讀
一、本公告出臺的主要背景是什么?
今年以來,國際經(jīng)濟(jì)形勢較為復(fù)雜,我國經(jīng)濟(jì)處于“三期疊加”階段,經(jīng)濟(jì)下行壓力較大。為此,國家實(shí)施定向調(diào)控,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持,讓積極財(cái)政政策更大發(fā)力,為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù),讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來,以此進(jìn)一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后,今年8月19日,國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,自2015年10月1日起,將減半征稅范圍擴(kuò)大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日,財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號),明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴(kuò)大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
為積極落實(shí)國務(wù)院重大經(jīng)濟(jì)決策,確保納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上,起草了本公告。本公告同時(shí)對今年第4季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進(jìn)行了明確。
二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?
小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策,是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴(kuò)大到30萬元以下的納稅人,并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?
從2014年開始,符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件,均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?
為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革,簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序,2014年11月以來,稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報(bào)表。修改后的納稅申報(bào)表,設(shè)計(jì)了小微企業(yè)各項(xiàng)判定條件的指標(biāo),在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此,本公告規(guī)定,小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù),可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí),通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
五、企業(yè)預(yù)繳時(shí),怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策,便于稅務(wù)機(jī)關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實(shí)這項(xiàng)優(yōu)惠政策,本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。
對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時(shí),沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的,按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)),對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的,只要本年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)通過申報(bào)軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定,對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè),只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元,本年度預(yù)繳時(shí)均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè),如果企業(yè)預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件,可以自行申報(bào)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo),納稅人預(yù)繳時(shí),由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)為簡化操作,讓更多小微企業(yè)受益,在預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個(gè)指標(biāo),年度累計(jì)不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。
六、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,匯算清繳時(shí)怎么辦?
小型微利企業(yè)的判斷條件,如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo),需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷,也只有到匯算清繳時(shí)才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時(shí)預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后,匯算清繳時(shí),需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?,F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表設(shè)計(jì)了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次,方便納稅人申報(bào),也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè),年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的,需要補(bǔ)繳稅款。
七、今年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問題
(一)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后,哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?
一是全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);二是2015年10月1日(含,下同)之后成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含,下同)的小型微利企業(yè)。
(二)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴(kuò)大到30萬元以下政策的執(zhí)行時(shí)間是怎么規(guī)定的?
按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定,此項(xiàng)政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣,實(shí)行按季度申報(bào)的小型微利企業(yè),今年10月1日之后實(shí)現(xiàn)的利潤,在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整,只涉及年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè),對其他小微企業(yè)沒有影響。
(三)年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),今年全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種,由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行,這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的,且年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),需要分段計(jì)算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策,按20%計(jì)算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策,相當(dāng)于按10%計(jì)算繳稅。
(四)年度累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè),如何計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額,第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?
1.對于2015年10月1日以后成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策,不需要計(jì)算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。
2.對于2015年10月1日之前成立的,全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè),根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)和本公告規(guī)定,按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”,計(jì)算其2015年度可以適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。
例1:小紅咨詢公司成立于2014年3月,當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為30萬元。
小紅咨詢公司在2015年的實(shí)際經(jīng)營月份為12個(gè)月,其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個(gè)月。
小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=30-7.5=22.5萬元。
小紅咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)
例2:紅星印刷廠成立于2015年5月10日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為24萬元。
紅星印刷廠成立于5月10日,其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計(jì)算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月。
紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=24-9=15萬元。
紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
例3:新興軟件公司成立于2015年8月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為25萬元。
新興軟件公司成立于8月30日,其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計(jì)算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)5個(gè)月。
新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(shí)(申報(bào)期為2016年1月),適用減半征稅政策的實(shí)際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實(shí)際利潤額=25-15=10萬元。
新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。
例4:丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日,符合小型微利企業(yè)條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報(bào)。2015年12月31日,該企業(yè)計(jì)算的全年實(shí)際利潤額為23萬元。
丁丁物業(yè)公司成立于10月30日,其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件,不需要?jiǎng)澐?0月1日之前和之后的利潤。
丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。