吉林市地稅局小微企業(yè)交稅

　　在吉林的小微企業(yè)要怎么交稅呢?有什么規(guī)定嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了吉林市地稅局小微企業(yè)交稅分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　吉林市地稅局小微企業(yè)交稅

　　日前，吉林省四平市地稅局召開專題會議，研究解決小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實中遇到的問題，努力讓優(yōu)惠政策變成幫扶小微企業(yè)的真金白銀。

　　一是強化宣傳。依托辦稅廳、納稅服務(wù)熱線等傳統(tǒng)方式，對相關(guān)優(yōu)惠政策再次予以公告，供納稅人隨時查詢;最大限度地發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，利用QQ群、外部網(wǎng)站和網(wǎng)報系統(tǒng)等平臺，對稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容和管理方式等進(jìn)行全方位、多層次、立體化宣傳，確保“應(yīng)享盡知”。

　　二是強化審核。各管理單位對應(yīng)享受優(yōu)惠政策的納稅人，再次告知其調(diào)整納稅申報，調(diào)整核定文書，使符合條件的企業(yè)盡快享受到優(yōu)惠政策;各辦稅廳對到窗口申報的企業(yè)核準(zhǔn)累計申報收入，對不達(dá)起征點的及時予以提醒，確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

　　三是強化清查。四平市地稅局利用綜合征管系統(tǒng)清查所有應(yīng)享受而未享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，將名單下發(fā)到各管理單位，由各單位征管科牽頭抓好落實，加大工作力度，逐戶逐項核對，查明未落實原因，采取有效措施整改，不留死角。

　　吉林市榆樹地稅局推進(jìn)“銀稅互動”助力小微企業(yè)

　　為貫徹落實國家關(guān)于緩解小微企業(yè)融資難、支持小微企業(yè)發(fā)展的政策精神，近日，榆樹市地稅局聯(lián)合吉林銀行榆樹支行舉辦了“銀稅互動”小微企業(yè)優(yōu)惠政策宣講會，300余家小微企業(yè)參加了活動，整個會場座無虛席。

　　這次“銀稅互動”緊緊圍繞小微企業(yè)關(guān)心關(guān)注的稅收優(yōu)惠政策享受及“融資難”問題展開。地稅方面主要宣講了當(dāng)前小微企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑、納稅申報以及會計核算注意事項等內(nèi)容。銀行方面重點講解了針對小微企業(yè)推出的“兩日貸”等融資產(chǎn)品，并逐一說明了產(chǎn)品特點、申請條件、辦理流程等事項。

　　在稅、企、銀交流互動環(huán)節(jié)，企業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點，就優(yōu)惠政策執(zhí)行情況、融資申請條件等具體問題進(jìn)行了咨詢，現(xiàn)場氣氛十分活躍。此次銀稅聯(lián)手送稅收優(yōu)惠、送融資服務(wù)上門活動，讓企業(yè)感到很貼心，很溫暖，得到了企業(yè)的一致好評。

　　活動結(jié)束后，銀稅雙方表示，下一步將在強化信息共享、應(yīng)對企業(yè)訴求等方面著力，將納稅信用與企業(yè)融資發(fā)展有機結(jié)合，在不折不扣落實好各項優(yōu)惠政策的同時，切實解決“融資難”的問題，促進(jìn)小微企業(yè)良性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)、金融、稅務(wù)三方共贏。

　　關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍解讀

　　一、本公告出臺的主要背景是什么?

　　今年以來，國際經(jīng)濟形勢較為復(fù)雜，我國經(jīng)濟處于“三期疊加”階段，經(jīng)濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調(diào)控,進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù)，讓今天的小微企業(yè)贏得發(fā)展的大未來，以此進(jìn)一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。

　　為積極落實國務(wù)院重大經(jīng)濟決策，確保納稅人及時、準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上，起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進(jìn)行了明確。

　　二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?

　　小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

　　三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?

　　從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)?

　　為推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革，簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序，2014年11月以來，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報表。修改后的納稅申報表，設(shè)計了小微企業(yè)各項判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此，本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　五、企業(yè)預(yù)繳時，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實這項優(yōu)惠政策，本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進(jìn)行分別處理。

　　對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機關(guān)通過上年度匯算清繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)(每年1季度預(yù)繳時，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第4季度預(yù)繳情況進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián))，對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預(yù)繳時均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。

　　對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo)，納稅人預(yù)繳時，由企業(yè)自行判斷其“資產(chǎn)、人員”是否符合稅法規(guī)定。稅務(wù)機關(guān)為簡化操作，讓更多小微企業(yè)受益，在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標(biāo)，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。

　　六、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時怎么辦?

　　小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進(jìn)行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。

　　七、今年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的優(yōu)惠政策銜接問題

　　(一)小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策出臺后，哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優(yōu)惠政策?

　　一是全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);二是2015年10月1日(含，下同)之后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含，下同)的小型微利企業(yè)。

　　(二)減半征稅范圍從年應(yīng)納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執(zhí)行時間是怎么規(guī)定的?

　　按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，此項政策從2015年10月1日起開始執(zhí)行。這樣，實行按季度申報的小型微利企業(yè)，今年10月1日之后實現(xiàn)的利潤，在2016年1月份征期享受減半征稅政策。這一政策調(diào)整，只涉及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業(yè)，對其他小微企業(yè)沒有影響。

　　(三)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，今年全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

　　不是的。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅是一個年度性稅種，由于小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策從今年10月1日起執(zhí)行，這意味著小微企業(yè)所得稅新的優(yōu)惠政策適用于今年10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。

　　對于其10月1日之前的利潤部分適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計算繳稅。

　　(四)年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，如何計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額，第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?

　　1.對于2015年10月1日以后成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)直接全額享受減半征稅政策，不需要計算第4季度利潤或應(yīng)納稅所得額。

　　2.對于2015年10月1日之前成立的，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)和本公告規(guī)定，按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。

　　例1：小紅咨詢公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。

　　小紅咨詢公司在2015年的實際經(jīng)營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經(jīng)營月份為3個月。

　　小紅咨詢公司預(yù)繳2015年第4季度所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12)=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。

　　小紅咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%)+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)

　　例2：紅星印刷廠成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。

　　紅星印刷廠成立于5月10日，其在2015年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月。

　　紅星印刷廠預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8)=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。

　　紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%)+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。

　　例3：新興軟件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為25萬元。

　　新興軟件公司成立于8月30日，其在2015年度經(jīng)營月份從8月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計5個月。

　　新興軟件公司預(yù)繳2015年第4季度企業(yè)所得稅時(申報期為2016年1月)，適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5)=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。

　　新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%)+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。

　　例4：丁丁物業(yè)公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企業(yè)條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為23萬元。

　　丁丁物業(yè)公司成立于10月30日，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

　　丁丁物業(yè)公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。