長沙小型微利企業(yè)認定標準

　　在長沙，小微企業(yè)的認定標準是什么呢?是不是跟一般公司的一樣?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了長沙小型微利企業(yè)認定標準分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　長沙小型微利企業(yè)認定標準

　　小型微利企業(yè)認定需要符合條件

　　《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進行判斷，即行業(yè)的性質(zhì)及其分類、年度應(yīng)納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。

　　是否符合小型微利企業(yè)條件，需要應(yīng)結(jié)合《企業(yè)所得稅法》、實施條例及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函〔2008〕251號)的規(guī)定，進行如下幾個方面的判斷。

　　(一)必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

　　對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，將不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會第40號令)所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)上進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上，根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字〔2002〕044號)的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等;其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。

　　(二)“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算;

　　(三)“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算;

　　(四)應(yīng)納稅所得額符合要求。

　　這里在應(yīng)納稅所得額的認定上，以前《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2005〕200號)的規(guī)定，對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需要進行匯算清繳，同時原核定征收方法僅要求對核定應(yīng)稅所得率的納稅人要求參加匯算清繳。而新《企業(yè)所得稅核定征收辦法》對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種辦法。對實行核定應(yīng)稅所得率方式的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季度預(yù)繳，年終匯算清繳。

　　對實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。同時還規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　上述相關(guān)指標的認定，需要在年度終了時，才能進行斷定。針對上述四個要件尤其是后三項要件的分析，國稅函〔2008〕251號規(guī)定，納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標，核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件，但已按國稅函〔2008〕251號第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額。

　　如果企業(yè)在2008年以前成立的，上年度不屬于國稅函〔2008〕251號規(guī)定的實行查賬征收并按當年實際利潤預(yù)繳所得稅的企業(yè)，也不享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策規(guī)定，因而在當年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(B類)》，并按法定稅率申報繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政

　　為進一步減輕小型微利企業(yè)稅負，促進經(jīng)濟發(fā)展和擴大就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部和國家稅務(wù)總局4月8日宣布，自今年1月1日起至2016年12月31日，享減半計征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍上限由年應(yīng)納稅所得額6萬元擴至10萬元。

　　一、文件依據(jù)

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅【2014】34號)：為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，符合條件的小型微利企業(yè)自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、小型微利企業(yè)的認定標準

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　三、小型微利企業(yè)的政策變化

　　此次出臺對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，將減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍擴大，由原來的年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，擴大到年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，并延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。有利于讓更多小型微利企業(yè)享受到國家的扶持，從而激發(fā)整個社會的創(chuàng)業(yè)積極性，讓經(jīng)濟保持發(fā)展活力。

　　四、溫馨提醒

　　1、上年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)并符合條件的小型微利企業(yè)，在填寫季度申報第10欄“稅率”時請?zhí)?0%;

　　2、企業(yè)在申報上年度所得稅年報時必須正確填寫附表五中的第45、46、47欄內(nèi)容，第45欄企業(yè)從業(yè)人數(shù)，按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算;第46欄資產(chǎn)總額，按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算;第47欄所屬行業(yè)選擇填列工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè);

　　3、為方便納稅人，對上年申報情況符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件且已進行了年度申報的企業(yè)視同已備案，在當年季度申報時可先享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，在年度申報時再重新確認享受資格，符合條件的企業(yè)可享受該年度的小型微利企業(yè)優(yōu)惠。