財政關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
財政關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
大家知道關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠是什么嗎?從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額又是怎么樣確定的呢?今天學習啦小編整理了財政關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
財政關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號
為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
◆《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中華人民共和國國務(wù)院令第512號
一、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【2011】117號
一、對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。
(注：企業(yè)所得稅實行核定征收的納稅人不適用)
◆ 《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》(財綜字[2011]104號)對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。
有利于改善小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：
◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知》財稅〔2009〕62號
一、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。
三、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(注：本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對象的信用擔保機構(gòu)。)
◆ 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》財稅〔2009〕99號
一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;
(二)次級類貸款，計提比例為25%;
(三)可疑類貸款，計提比例為50%;
(四)損失類貸款，計提比例為100%。
二、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
(注：本通知所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。)
◆ 《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號
一、信用擔保機構(gòu)免稅條件(一)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)管理部門)同意，依法登記注冊為企(事)業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務(wù)的機構(gòu)。實收資本超過2000萬元。
(二)不以營利為主要目的，擔保業(yè)務(wù)收費不高于同期貸款利率的50%。 (三)有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機制。
(四)為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計擔保貸款額占其兩年累計擔保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計擔保貸款額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的50%以上。
(五)對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)實收資本總額的10%，且平均單筆擔保責任金額最多不超過3000萬元人民幣。
(六)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔保資金比例不超過2%。
(七)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。
享受三年營業(yè)稅減免政策期限已滿的擔保機構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請。
二、免稅政策期限
擔保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔?；蛟贀I(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔保機構(gòu)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計算。
◆《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》》財稅[2011]105號
經(jīng)國務(wù)院批準，為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員
會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策問題
1.小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策的內(nèi)容是什么?
答：今年以來，國際經(jīng)濟形勢較為復雜，我國經(jīng)濟處于“三期疊加”階段，經(jīng)濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調(diào)控，進一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?
答：小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策與原政策相比主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
3.如何理解從2015年10月1日起享受減半征稅優(yōu)惠政策?
答：按照國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，此次范圍調(diào)整從2015年10月1日起開始執(zhí)行。今年10月1日(含)之后實現(xiàn)的利潤，可以適用減半征稅政策。在進行2015年第4季度企業(yè)所得稅預繳申報(即：2016年1月份征期)時，年應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，可以按照新的規(guī)定計算減免稅款。
需要注意的是：在10月份征期內(nèi)，如上述企業(yè)進行的是今年前3季度(或2015年9月份之前)的企業(yè)所得稅預繳，仍按照原來的稅收政策執(zhí)行。也就是說，預繳10月份以前的所得稅時，只有年應(yīng)納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè)享受減半征稅政策，年應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)按20%稅率征稅，仍不享受減半征稅政策;如上述企業(yè)預繳10月份當月的企業(yè)所得稅，則可以按新政策執(zhí)行，享受減半征稅政策。
4.新政策調(diào)整包含個體工商戶、個人獨資企業(yè)嗎?
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。因此,個體工商戶、個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，他們適用的是個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。
5.非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6.虧損企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?
答：企業(yè)所得稅是對企業(yè)的“純所得”征稅，只有盈利企業(yè)才會產(chǎn)生納稅義務(wù)。因此，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無論是減低稅率政策還是減半征稅政策，都是針對盈利企業(yè)而言的。對于虧損的小型微利企業(yè)，當期無需繳納企業(yè)所得稅，其虧損可以在以后5年納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
7.企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式的限定?
答：從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式的限定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
8.小微企業(yè)是否就是小型微利企業(yè)?
答：小微企業(yè)并不等同于小型微利企業(yè)。“小型微利企業(yè)”需要參照“從業(yè)人員”、“資產(chǎn)總額”以及“應(yīng)納稅所得額”三項指標的標準并且從事國家非限制和禁止行業(yè)。
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
9.如何判斷企業(yè)屬于小型微利企業(yè)中的工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)?
答：根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》，工業(yè)企業(yè)包括四個行業(yè)：采礦業(yè);制造業(yè);電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè);建筑業(yè)。這四個行業(yè)之外的行業(yè)都屬于其他企業(yè)。此外，應(yīng)注意企業(yè)是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011年本)(修正)》所界定的鼓勵類行業(yè)。如屬于限制類、淘汰類行業(yè)，則不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
10. 小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何確定?
答：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。
11. 接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)是否計入小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)?
答：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。