(19)“稅額計(jì)算”中“期末累計(jì)留抵稅款”不同納稅人應(yīng)區(qū)分情況，分別按下列方法填寫(xiě)。以一個(gè)月為一納稅期的納稅人(除統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng))，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”大于“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”的，應(yīng)按上述兩欄相減后的余額填寫(xiě)。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)，如“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”大于“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”的，本欄應(yīng)填寫(xiě)“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”加上“本期巳納稅額合計(jì)”減“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)后的余額填寫(xiě)。如果納稅人“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”大于“本期應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”的，本攔應(yīng)填寫(xiě)納稅人“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額數(shù)。

　　(20)“附列資料”中各類資料，納稅人必須如實(shí)填寫(xiě)，如不按規(guī)定填寫(xiě)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止其使用專用發(fā)票。

　　(21)申報(bào)表中的備注欄，主要供納稅人對(duì)申報(bào)內(nèi)容特殊情況進(jìn)行說(shuō)明。

　　這里需要說(shuō)明的一點(diǎn)，一般納稅人兼營(yíng)的按6%征收率征稅項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額的申報(bào)，應(yīng)填報(bào)供小規(guī)模納稅人使用的納稅申報(bào)表。

　　2、小規(guī)模納稅人使用的增值稅納稅申報(bào)表的格式和填報(bào)。

　　(1)“所屬時(shí)期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營(yíng)業(yè)地址”、“負(fù)責(zé)人姓名”、“銷售額”等內(nèi)容，與一般納稅人的填寫(xiě)方法一致。

　　(2)“經(jīng)濟(jì)類型”按“工業(yè)”或“商業(yè)”劃分，如一個(gè)納稅人同時(shí)涉及到兩種類型的，應(yīng)按主業(yè)填寫(xiě)類型。

　　(3)“征收率”填寫(xiě)規(guī)定的征收率，但對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)認(rèn)定的，以及雖經(jīng)認(rèn)定，但會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算或不能準(zhǔn)確提供“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的納稅人，該欄應(yīng)填寫(xiě)規(guī)定的稅率。

　　增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)(略)

　　3、申報(bào)表的報(bào)送

　　(1)納稅人應(yīng)按規(guī)定的期限將納稅申報(bào)表報(bào)送當(dāng)?shù)卦鲋刀愓魇展芾頇C(jī)關(guān)。

　　(2)納稅申報(bào)表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)保存;第二聯(lián)為收?qǐng)?zhí)聯(lián)，由接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后還給納稅人。

　　(3)納稅申報(bào)表可由納稅人直接送到稅收征收機(jī)關(guān)，或郵寄到稅收征收機(jī)關(guān)，通過(guò)郵寄報(bào)送的，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難的，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理申報(bào)。末經(jīng)核準(zhǔn)的不得延期申報(bào)。納稅人因不可抗逆的情形，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗逆的情形消除后，立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)予以核準(zhǔn)。

　　(4)納稅人在報(bào)送納稅申請(qǐng)表時(shí)，還應(yīng)按稅收征收機(jī)關(guān)的要求，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料等其他有關(guān)證件、資料。

　　(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

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