創(chuàng)業(yè)初期納稅問(wèn)題(2)
創(chuàng)業(yè)初期納稅問(wèn)題
創(chuàng)業(yè)公司必須了解的稅務(wù)原則
第一，稅收制度日漸復(fù)雜，中小企業(yè)資源薄弱。第二，稅收征管水平有待提升。第三，稅務(wù)代理制度有待完善。
創(chuàng)業(yè)不懂稅務(wù)的慘痛教訓(xùn)，我們先來(lái)看3個(gè)案例。
案例一：在全球化的時(shí)代，小企業(yè)也會(huì)面臨復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題。
張先生曾在國(guó)內(nèi)知名游戲公司擔(dān)任開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總監(jiān)，后獨(dú)立創(chuàng)業(yè);最近他的團(tuán)隊(duì)成功開(kāi)發(fā)了一款移動(dòng)端在線游戲，并取得某國(guó)際知名移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的認(rèn)可。在北美和歐洲開(kāi)展運(yùn)營(yíng)后，市場(chǎng)反響十分良好預(yù)計(jì)很快可收回開(kāi)發(fā)成本。張先生準(zhǔn)備將所得資金投入下一個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，并已經(jīng)開(kāi)始和合作方開(kāi)展談判。
但是在平臺(tái)提供商首次向張先生的團(tuán)隊(duì)支付分成收入時(shí)，告知張先生根據(jù)美國(guó)相關(guān)稅收法例，其絕大部分收入將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，由于平臺(tái)提供商非常強(qiáng)勢(shì)，張先生只能接受，但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到不小的影響。
案例二：稅務(wù)機(jī)關(guān)不是企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的唯一關(guān)注者
張先生是一位中國(guó)公民，長(zhǎng)期在一家國(guó)有企業(yè)從事潤(rùn)滑油添加劑的研發(fā)工作，并在業(yè)余時(shí)間開(kāi)發(fā)完成了數(shù)項(xiàng)專利技術(shù)。2011年，張先生和某風(fēng)險(xiǎn)投資公司合伙創(chuàng)業(yè)，以現(xiàn)金加專利技術(shù)的方式收購(gòu)了一家已具備相關(guān)生產(chǎn)條件的甲公司，并迅速投入運(yùn)營(yíng)。2013年初，一家德國(guó)公司看中了甲公司產(chǎn)品的技術(shù)潛力，希望以高額溢價(jià)出資收購(gòu)張先生的股權(quán)。
在收購(gòu)過(guò)程中，德國(guó)公司引入了專業(yè)的稅務(wù)盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)，并發(fā)現(xiàn)在張先生收購(gòu)甲公司前后，該公司存在多項(xiàng)拖欠稅款，將應(yīng)資本化的開(kāi)支以費(fèi)用列支以及不合理享受稅收優(yōu)惠的情況;德國(guó)公司以此為契機(jī)要求張先生及其他股東就潛在的稅款提供擔(dān)保，或調(diào)整公司估值。結(jié)果甲公司的股權(quán)售價(jià)被嚴(yán)重影響。
案例三：趙先生家族自1995年起一直經(jīng)營(yíng)家具零售業(yè)務(wù)，到2011年已經(jīng)發(fā)展成一家地跨十多個(gè)省市的大型家具連鎖零售集團(tuán)，并開(kāi)始進(jìn)行香港上市的準(zhǔn)備工作。由于在集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有注意理順股權(quán)關(guān)系，導(dǎo)致很多重要的核心盈利店面由趙先生的親屬獨(dú)資控股，無(wú)法合并入上市報(bào)表。根據(jù)測(cè)算，為將這些店面轉(zhuǎn)入上市架構(gòu)內(nèi)，趙先生家族需要承擔(dān)合計(jì)約2,000余萬(wàn)元的稅負(fù)，簽署數(shù)十份股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。
中小企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)挑戰(zhàn)的4個(gè)實(shí)操原則
隨著全球化趨勢(shì)的不斷加深以及科學(xué)技術(shù)的日新月異，如今即便是一家小型企業(yè)也可能會(huì)面臨高度復(fù)雜的稅務(wù)事宜，甚或是許多跨境交易問(wèn)題。中小企業(yè)未雨綢繆，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)挑戰(zhàn)，才有可能將挑戰(zhàn)化為機(jī)遇，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中乘風(fēng)破浪、穩(wěn)占先機(jī)。
理想的企業(yè)稅務(wù)管理體系，包括多個(gè)方面，見(jiàn)下圖。
第一，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)因素的重視，這個(gè)不言而喻。
第二，預(yù)則立、不預(yù)則廢。需要做好“稅收籌劃”，“稅收籌劃”不應(yīng)是一個(gè)節(jié)省稅負(fù)的點(diǎn)子，而應(yīng)是持續(xù)、積極地管理企業(yè)和個(gè)人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程!稅收籌劃的4個(gè)基本原則：(1)籌劃內(nèi)容的綜合性：綜合考慮稅收和經(jīng)營(yíng)管理的要求;(2)籌劃思路的前瞻性：充分考慮市場(chǎng)和法律環(huán)境的變化;(3)籌劃手段的合法性：不能以法律風(fēng)險(xiǎn)交換節(jié)稅成果;(4)實(shí)施方案的可操作性：必須制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。
第三，提升稅務(wù)管理。這里包括資源、途徑兩個(gè)方面。
企業(yè)稅務(wù)管理所需資源包括專業(yè)人員、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)、知識(shí)管理、基礎(chǔ)設(shè)施等方面，見(jiàn)下圖。
快速提升稅務(wù)管理水平的有效途徑分為內(nèi)部和外部的。
第四，積極關(guān)注針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。政策分為資質(zhì)類、交易類、區(qū)域類、其他類等類別，創(chuàng)業(yè)者可以對(duì)號(hào)入座去選擇合適自己的政策。
(1)資質(zhì)類：• 小型微利企業(yè)所得稅減免;• 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠;• 新辦軟件企業(yè)所得稅減免;
(2)交易類：• 技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅減免;• 軟件銷售增值稅即征即退;• 資源綜合利用、環(huán)保類等服務(wù)收入所得稅、流轉(zhuǎn)稅減免。
(3)區(qū)域類：• 中關(guān)村地區(qū)企業(yè)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策;• 廣東前海、橫琴地區(qū)性稅收和財(cái)政優(yōu)惠政策。
(4)其他類：• 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;• 固定資產(chǎn)加速折舊;• 節(jié)能環(huán)保設(shè)備投資抵扣應(yīng)納稅額。
中小企業(yè)稅收優(yōu)惠利用過(guò)程分為三個(gè)階段：策略制定階段、策略實(shí)施階段、優(yōu)惠維持階段。每個(gè)階段都有需要注意的細(xì)節(jié)。
(1)策略制定階段：• 基本稅收法規(guī);• 享受優(yōu)惠的條件;• 自身業(yè)務(wù)情況;• 商業(yè)影響評(píng)估;• 稅務(wù)效益評(píng)估;• 合規(guī)義務(wù)評(píng)估;• 決策
(2)策略實(shí)施階段：• 制定工作計(jì)劃;• 專業(yè)人員配置;• 引入外部資源;• 文檔材料的準(zhǔn)備;• 與優(yōu)惠審批機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的有效溝通;• 取得優(yōu)惠
(3)優(yōu)惠維持階段：• 定期復(fù)核優(yōu)惠適用情況;• 相關(guān)的文檔保存;• 密切跟進(jìn)稅收法規(guī)的變化;• 注重團(tuán)隊(duì)連續(xù)性以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系
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