出口貨物退(免)稅方法簡述
(一)出口貨物退(免)增值稅的方法
現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅辦法主要有5種:
一是退稅,即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項稅額退稅;
二是對銷項稅額先征后退,即“先征后退”辦法;
三是對本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣,不足抵扣的部分實行退稅,即“免、抵、退”辦法;
四是對本環(huán)節(jié)增值部分免稅,進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣即“免、抵”稅辦法;
五是免稅,對出口貨物免征增值稅和消費稅。
第一種辦法主是適用于外貿(mào)企業(yè)和實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團等;
第二、三種辦法主要適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)和1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)。本身沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物適用于第二種辦法,1994年1月1日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營(或代理)出口的貨物自2001年1月1日起也實行第二、三種辦法。第四種辦法適用于國家列名的鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材。第五種辦法適用于來料加工等貿(mào)易形式和出口有單項特殊規(guī)定的指定貨物,如卷煙等等。對按國家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物,不分是否出口銷售一律給予免稅,如出口企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,古舊圖書等,這類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅,因此出口后也不再退稅。
(二)出口貨物退(免)消費稅的方法
現(xiàn)行出口貨物消費稅,除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費品外,分別采取免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅,“先征后退”和退稅三種辦法即一是對有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費品,一律免征消費稅;二是對沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費品,實行“先征后退”的辦法;三是對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品實行退稅。