出口退稅的對象和貨物范圍簡述
報關出口后可以享受出口退稅優(yōu)惠的貨物。屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅范圍的出口貨物,除稅法另有規(guī)定外,均屬于出口退稅的貨物范圍。但由于考慮到國家宏觀調控的需要和國際慣例,對一些非海關報關出口的貨物也實行了退(免)稅??梢苑譃橐韵聨最悾?/p>
一、 一般退(免)稅的貨物范圍及其條件
屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅范圍的出口貨物,除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的部分貨物和稅法另有規(guī)定外,均屬于出口退稅的貨物范圍。
必須同時具備以下三個條件才能申報退稅:
(1)必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的, 并取得增值稅專用發(fā)票和專用繳款書的貨物。
(2)必須是在財務上已做銷售的貨物?,F行財務會計制度規(guī)定:出口商品陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯(lián)運運單,海運以取得出口貨物裝船提章,空運以取得空運單并向銀行辦理交單后作為銷售收入的實現。出口貨物銷售價格一律以離岸價(FOB)價折算人民幣入帳。對非貿易性的出口貨物,如捐贈給外商的禮品、不作銷售處理的樣品和展品、個人在國內購置自帶出境的貨物等,不予退稅。
(3)必須是報關離境取得出口貨物報關單并已收匯核銷的貨物。 報送出口不離境的貨物、在國內銷售收取外匯而不報關離境的貨物以及離境后不能在規(guī)定期限內由匯核銷的出口貨物,均不能退稅。
不符合上述條件,但屬于下列情況之一的,也可退稅。
1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;
2、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;
3、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
4、出口企業(yè)在國內采購并運往境外作為國外投資的貨物;
5、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物,如抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等。
7、 利用外國政府貸款或國際金融組織貸款,通過國際招票由國內企業(yè)中標的機電產品
8、 境外帶料加工裝配業(yè)務報使用的出境設備、原材料和散件
9、 對外補償貿易及易貨貿易、小額貿易出口的貨物
10、 對港、澳、臺貿易的貨物
11、 從1995年1月1日起,對外駐華使館、領事館在指定的加油站購買自用汽油、柴油的增值稅實行退稅
12、 列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產出口貨物的鋼材
13、 保稅區(qū)內企業(yè)從區(qū)外有進出口經營權的企業(yè)購進貨物,保稅區(qū)內企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物。
14、 保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內倉儲企業(yè)倉儲并代理報關離境的貨物
15、從1995年7月1日起,經商貿部批準設立的外商投資性公司,為所投資的企業(yè)代理出口其自產貨物,如其所投資的企業(yè)屬于外商投資新企業(yè)及老企業(yè)的新上項目,被代理出口的貨物可給予退(免)稅;如其所投資的企業(yè)屬于2000年前其出口貨物要求繼續(xù)實行免稅的老企業(yè)被代理出口的貨物在2001年前實行免稅
16、 從1996年9月1日起,國家旅游局所屬中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產品
17、 從1997年12月23日起,外國駐華使(領)館及其外交人員購買的列名中國產物品
18、 從1999年9月1日起,商貿部下達的國家計劃內出口的原油
19、 從1999年9月1日起,外商投資企業(yè)采購的國產設備
20、 從2000年7月1日起,出口企業(yè)出口的甲胺磷、羅菌靈、氰戊菊脂、甲基硫菌靈、克百威、異丙咸、對硫磷中的乙基對硫磷等貨物
二、 特準不予退稅(免)稅的出口貨物
國家規(guī)定下列出口貨物不予退還或免征增值稅、消費稅;
1、 原油;
2、 援外出口貨物;
3、 國家禁止出口的貨物,包括天然牛黃、麝香、銅及銅其合金、白金等;糖;
4、 出口企業(yè)從農業(yè)生產者直接收購出口的免稅農產品;
5、 從小規(guī)模納稅人購進的并持普通發(fā)票的除列舉特準退稅的十二類貨物之外的出口貨物;
6、 非指定經營企業(yè)出口原高科率貨物和貴重貨物
7、 有出口卷煙經營權的企業(yè)出口國家出口計劃外的卷煙
8、 從1995年7月1日起,非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物
9、 生產企業(yè)自營或委托非自產貨物
10、 出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的貨物。涉嫌騙稅的出口貨物在未查清之前,也不得退稅。
三、出口免稅的貨物
1、 來料加工復出口的貨物
2、 避孕藥店品和用具
3、 農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品
4、 古舊圖書;
5、 有出口經營權的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內的卷煙
6、 軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調撥的貨物
7、 國家規(guī)定的其他免稅貨物
?。?) 飼料
?。?) 農膜
(3) 產企業(yè)生產銷售的碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥、復混 服、鉀肥、重鈣;原生產碳酸氫胺、普通過磷酸鈣、鈣鎂磷肥品的小化肥生產企業(yè)改產生產尿素、磷胺和硫磷胺
?。?) 農藥生產企業(yè)銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等
?。?) 批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機
?。?) 電影制片廠銷售的電影拷貝。
出口享受免征增值稅的貨物,其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額,包括準予抵扣的運費甩含的進項稅額,不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣,應計入產品成本處理。