2016進(jìn)出口公司賬務(wù)處理
申請(qǐng)注冊(cè)進(jìn)出口公司有很多流程要走的，但是現(xiàn)在申請(qǐng)注冊(cè)進(jìn)出口公司是如何辦理呢?進(jìn)出口公司的財(cái)務(wù)又是如何處理的?小編為你帶來(lái)了“進(jìn)出口公司”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定
出口貨物的銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，不論是何種運(yùn)輸方式(海、陸、空、郵)，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。
(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫(kù)存出口商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)
貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)
(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
應(yīng)收出口退稅
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(3)收到出口退稅款，借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅
3、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算
外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。
(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款
借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)
例題：某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄。
應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)
轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)
應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)
購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)， 借：物資采購(gòu) 1000000
應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000
貸：銀行存款 1170000
貨物入庫(kù)時(shí)， 借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 1000000
貸：物資采購(gòu) 1000000
出口銷售時(shí)， 借：應(yīng)收賬款 1200000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000
結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000
貸：庫(kù)存商品 1000000
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出， 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000
計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅 130000
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000
收到增值稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 130000
貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000
計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款， 借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)300000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000
收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)， 借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000
注冊(cè)進(jìn)出口公司流程
注冊(cè)進(jìn)出口公司，需按公司法律規(guī)定的公司注冊(cè)流程，依次向主管政府部門申請(qǐng)登記。
進(jìn)出公司注冊(cè)流程主要分為兩大步：先要注冊(cè)個(gè)公司，公司注冊(cè)完成后再申請(qǐng)進(jìn)出口備案手續(xù)。
其注冊(cè)登記詳細(xì)流程如下：
一、進(jìn)出口公司名稱核準(zhǔn)
注冊(cè)公司的第一步是向工商局申請(qǐng)公司名稱查名，需要股東的身份證明并簽署《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書》，公司查名通過(guò)后，工商局頒發(fā)《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》，其有效期為半年。
二、簽署工商登記材料
公司股東、法定代表人、監(jiān)事等需簽署《公司注冊(cè)登記申請(qǐng)表》、《公司章程》、《企業(yè)告知承諾書》、《股東會(huì)決議》等工商注冊(cè)登記材料。
三、開設(shè)公司臨時(shí)帳戶并驗(yàn)資
開設(shè)公司臨時(shí)帳戶，股東將注冊(cè)資本打入帳戶，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。外資公司可以省略這項(xiàng)，要待外資公司注冊(cè)完成后才開外匯帳戶并進(jìn)行驗(yàn)資。
四、辦理公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照
提交書面工商注冊(cè)材料，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
五、刻章
公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照審批下來(lái)后，刻公司公章、法人章、財(cái)務(wù)章。
六、辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證
提交組織機(jī)構(gòu)代碼登記書面材料，辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證及IC卡。
七、辦理稅務(wù)登記證
辦理稅務(wù)登記時(shí)，需提交財(cái)務(wù)人員身份信息。
上述事項(xiàng)辦理完畢，公司注冊(cè)基本完成，若開展實(shí)際業(yè)務(wù)，還需辦理以下事宜：
八、開設(shè)公司基本帳戶與納稅帳戶
公司銀行基本帳戶是公司業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)帳及支付現(xiàn)金的帳戶，納稅帳戶是納稅申報(bào)后繳納稅收的專用帳戶。
九、辦理稅種核定
需財(cái)務(wù)人員前往稅務(wù)局辦理票管員資格，同時(shí)辦理稅種核定。
十、購(gòu)買發(fā)票
根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)范圍中所列業(yè)務(wù)范圍，辦理發(fā)票購(gòu)買。
十一、特殊行業(yè)審批
若公司經(jīng)營(yíng)范圍中有特殊行業(yè)或產(chǎn)品信息，需辦理許可證。例如，經(jīng)營(yíng)食品要辦理衛(wèi)生許可證，經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)產(chǎn)品要辦理危險(xiǎn)品經(jīng)營(yíng)許可證。辦理行業(yè)許可證的時(shí)間一般在公司名稱核準(zhǔn)之后，辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之前。
辦理進(jìn)出口公司注冊(cè)登記之前，需了解當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)政策，注冊(cè)公司需要哪些材料、多少費(fèi)用等等詳細(xì)信息。若享受國(guó)家的出口退稅政策，需在進(jìn)出口公司注冊(cè)完成后，申請(qǐng)一般納稅人資格。
出口業(yè)務(wù)流程
1) 簽訂合同(外銷合同)
2) 進(jìn)口商開信用證、進(jìn)口商審證、通過(guò)銀行寄交出口商
3) 國(guó)內(nèi)采購(gòu)(采購(gòu)合同)
4) 商品入庫(kù)(倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收，出具入庫(kù)單)
5) 財(cái)務(wù)部門付款(增票、專用繳款書、入庫(kù)單)
6) 貨物報(bào)關(guān)出口(裝箱單、報(bào)關(guān)單、外銷發(fā)票、出口收匯核銷單、提單等)
7) 財(cái)務(wù)部門作銷售入賬(外銷發(fā)票、出庫(kù)單、報(bào)關(guān)單)
8) 通知付款(一般先通過(guò)銀行寄送有關(guān)單證)
9) 收款入賬(銀行結(jié)匯水單)
10) 收匯核銷(出口收匯核銷單、結(jié)匯水單核銷聯(lián)、報(bào)關(guān)單)
11) 出口退稅
出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理
A、自營(yíng)業(yè)務(wù)
1) 收購(gòu)入庫(kù)
借：庫(kù)存商品-出口庫(kù)存商品-出口商品大類-出口商品明細(xì)
應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng))
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
應(yīng)附單據(jù)：增票、專用繳款書、入庫(kù)單、收購(gòu)合同、出口合同，(出口商品大類根據(jù)出口商品海關(guān)代碼為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn))。
2) 出口作銷售入賬
借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯-信用證(托收、電匯等)-美元(日元等)-客戶=外銷發(fā)票金額*匯率
應(yīng)收出口退稅=收購(gòu)單價(jià)*出口數(shù)量*退稅率(應(yīng)按外銷發(fā)票記明細(xì)賬)
貸：銷售收入-出口-商品大類
應(yīng)交稅金-增值稅(出口退稅)
借：銷售成本-出口-商品大類貸：庫(kù)存商品-出口庫(kù)存商品-出口商品大類-出口商品明細(xì)=收購(gòu)單價(jià)*出口數(shù)量
貸：應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) 出口單價(jià)*出口數(shù)量*(17%-退稅率)應(yīng)附單據(jù)：外銷發(fā)票、裝箱單、報(bào)關(guān)單、提單、匯票、出口收匯核銷單、出庫(kù)單，按規(guī)定應(yīng)以報(bào)關(guān)單上海關(guān)所加注驗(yàn)訖章日期為作銷日期;以發(fā)票注明客戶、收匯方式等作為入明細(xì)賬依據(jù);一般外貿(mào)企業(yè)出庫(kù)單必須加注原入庫(kù)單號(hào)，以一一對(duì)應(yīng)，以便于退稅操作和存貨管理，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門應(yīng)相應(yīng)批注原入庫(kù)單(批卡管理)。
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