巴拿馬離岸公司
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深度解讀如何注冊巴拿馬公司
巴拿馬共和國位于中美洲,其著名的運(yùn)河貫通大西洋與太平洋，令當(dāng)?shù)爻蔀槊乐抟粋€(gè)非常重要的商貿(mào)中心。在政府方面,巴拿馬常被認(rèn)為政治不穩(wěn)定，然而,其優(yōu)越的地理位置仍確保當(dāng)?shù)乩^續(xù)獲美國支持。巴拿馬是世界上最歷史悠久和最著名的離岸金融中心之一，是一個(gè)地位穩(wěn)固的船務(wù)中心。其中一種可供客戶選用的公司是有限公司(有限責(zé)任機(jī)構(gòu))。
巴拿馬法律及稅務(wù)
巴拿馬采用屬地主義之課稅方式，公司只要在巴拿馬當(dāng)?shù)貨]有任何營業(yè)行為，不管公司每年實(shí)際有多少利潤盈余，當(dāng)?shù)卣圆粫偌右哉n征任何稅。即使在當(dāng)?shù)卦O(shè)立辦公室，操盤全世界財(cái)務(wù)運(yùn)作，例如L/C、T/T只要牽涉到國外，不含巴拿馬境內(nèi)之利潤，亦無需課稅，故而吸引很多國際上知名大公司在此設(shè)立境外公司，用以收款并負(fù)責(zé)營收、開立發(fā)票之事宜。
1、 巴拿馬公司法例以美國法制為基楚，自一九二三年以來沒有任何重大修訂。雖然西班牙語是當(dāng)?shù)胤ǘㄕZ言，但英語亦是當(dāng)?shù)厝耸砍Ｓ玫恼Z言。巴拿馬船務(wù)法例對世界各地船主都有利，是世界船務(wù)業(yè)強(qiáng)者之一。
在巴拿馬經(jīng)營業(yè)務(wù)的公司須繳付應(yīng)評稅收入百分之三十至五十的稅款。在中美洲和南美洲營業(yè)的公司獲科郎自由貿(mào)易區(qū)提供多項(xiàng)優(yōu)惠，而在科郎自由貿(mào)易區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的公司亦可按較低稅率繳稅。
2、 在巴拿馬以外地方營業(yè)的公司勿須納稅，只要繳付數(shù)目不多的年度特許經(jīng)營稅便可，勿須就海外賺取的收入納稅。公司逾期交稅須繳交附加費(fèi)。
巴拿馬投資環(huán)境
首先，中國與巴拿馬目前尚未建立正常的外交關(guān)系，因此，兩國間沒有任何雙邊協(xié)議。也就是說，中國商人如果在巴拿馬發(fā)生任何糾紛，尤其是當(dāng)涉及到司法問題，將得不到中國政府有效的司法協(xié)助和保護(hù)。
另外，由于沒有外交關(guān)系，中國公民在申請巴拿馬簽證時(shí)非常困難，而且，由于近幾年被巴拿馬移民局拘留并遣返的中國非法移民有上漲趨勢，所以，即使已經(jīng)擁有巴拿馬合法入境簽證的中國公民在入境時(shí)，也要等待巴拿馬移民局核對護(hù)照，時(shí)間一般需要1至2個(gè)小時(shí)。另外，已經(jīng)在巴的中國商人，辦理1年多次往返簽證(以便在巴經(jīng)商)一般需要通過律師事務(wù)所代為辦理，律師費(fèi)用較高(需要幾百到數(shù)千美元一次)，且有上漲趨勢。因此，簽證費(fèi)用目前在巴經(jīng)商的中國商人的經(jīng)營成本中占有較重比例。
三、由于巴拿馬的華人有150多年的歷史，加上臺灣“農(nóng)耕隊(duì)”多年來對當(dāng)?shù)厝藗魇谵r(nóng)業(yè)技術(shù)，所以，當(dāng)?shù)赜卸喾N適合于中國人“口味”的蔬菜和豬肉，各種生活調(diào)料(主要是廣東人的)在巴拿馬首都巴拿馬城的市場有售，可以說在整個(gè)拉丁美洲，巴拿馬是僅次于秘魯?shù)妮^適合中國人生活的國家。
雖然，巴拿馬華人有150多年的歷史，大多數(shù)華商在當(dāng)?shù)貎H為中小商人，由于華人歷史不愿當(dāng)?shù)貐⒄牧?xí)慣，華人在巴拿馬政界的影響不大，上個(gè)世紀(jì)，巴拿馬曾發(fā)生大規(guī)模排華事件。
除了上述針對大陸中國人的情況之外，在中美洲和加勒比地區(qū)，巴拿馬吸引外資方面06年排位第一。根據(jù)拉美經(jīng)委會今年5月份公布的報(bào)告顯示，“2006年拉美和加勒比地區(qū)吸收的外國直接投資上升到了724億美元，比2005年增長了1.5%。其中，墨西哥吸引外資189.40億美元，巴西187.80億美元，智利80.50億美元。在中美洲和加勒比地區(qū)，吸引外資最多的國家主要是：巴拿馬，25.60億美元;哥斯達(dá)黎加，14億美元;多米尼加共和國，11.80億美元。”
巴拿馬投資環(huán)境的調(diào)研情況綜述如下：
一、巴拿馬吸引外資的優(yōu)勢：
1.政局穩(wěn)定，社會治安情況良好。近年來，經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長。
2.地理位置優(yōu)越，海陸空交通便利。5條海底光纜交匯地峽，國內(nèi)有航空線連接美洲21個(gè)國家的31個(gè)城市。
3.服務(wù)業(yè)便利，擁有運(yùn)河，科隆自由貿(mào)易區(qū)，金融體系健全，為外資發(fā)展提供現(xiàn)代化后勤平臺。
4.流通美元，無外匯管制，賦稅低(屬地原則)。
5.得天獨(dú)厚的自然條件，無地震、颶風(fēng)等自然災(zāi)害
二、投資政策：
1、屬地原則：
所謂“屬地原則”(也叫做“本土標(biāo)準(zhǔn)”或者“國土有效區(qū)域概念”)：只有源自巴拿馬的收入是可稅的，而以下形式的收入不被視為產(chǎn)生在國家區(qū)域內(nèi)，因而也就不必納稅：
某種貨品只流向國外，在此前提下，在巴拿馬設(shè)立的辦事處為某種貨品開具銷售發(fā)票，其數(shù)額比巴拿馬公司為同種貨品所開發(fā)票額高;
在巴拿馬發(fā)展，但在海外完成或生效的業(yè)務(wù);
不在巴拿馬共和國境內(nèi)產(chǎn)生的收入的股份和股利分配，包括上面提到的活動(dòng)。
換句話說：即只有依靠本土來源產(chǎn)生的收入才予征稅，任何非在本國境內(nèi)開展的活動(dòng)(非本土來源)所帶來的收入，即便收入轉(zhuǎn)移的目的地是巴拿馬，也不予征稅。
a). 無論本國或外國存款，利息收入一律免稅。
b). 稅額抵免證書。
2、外資政策：
巴拿馬政府第54號法令規(guī)定，凡在巴拿馬投資超200萬美元用于發(fā)展旅游、 工業(yè)、農(nóng)業(yè)、出口、電信、建筑、采礦等項(xiàng)目，均可享受與巴國投資者和企業(yè)同等的權(quán)利和義務(wù)，并可自由支配其投資產(chǎn)生的利潤、紅利、利息;自由撤回投資，自由經(jīng)銷其產(chǎn)品。
3、外匯政策：
自1903年巴拿馬共和國成立以來，美元與國家貨幣巴波亞并行流通。美元是法定償付手段和日常生活的流通貨幣(官方貨幣是與美元等值的巴拿馬銀幣，而它只以硬幣形式存在);沒有關(guān)于貨幣兌換的規(guī)定，也沒有貨幣出入境的限制，因而巴拿馬的貨幣體系具有資金自由流動(dòng)的特征，主要是美元在巴國與外國之間的相互流通。這為巴拿馬推行開放政策從經(jīng)濟(jì)上提供了有利條件。
4、鼓勵(lì)政策
巴拿馬的內(nèi)銷及外銷鼓勵(lì)法規(guī)定，產(chǎn)品全部外銷的企業(yè)免征所得稅、出口稅、制造稅及進(jìn)口生產(chǎn)所需原材料、零配件的進(jìn)口稅。產(chǎn)品部分外銷企業(yè)可按外銷比例享受優(yōu)惠。
(1)農(nóng)牧業(yè)出口：
1986年3月20日，第2號法。
這部法律的宗旨是衡量和鼓勵(lì)對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)出口的建立和扶持，產(chǎn)生了促進(jìn)農(nóng)業(yè)工業(yè)化發(fā)展的作用。1995年第28號法對這部法律的部分條款作了修改。
這部法律制定了一些措施，鼓勵(lì)農(nóng)牧業(yè)出口，以圖達(dá)到農(nóng)業(yè)工業(yè)化的目的。
制定了優(yōu)惠價(jià)目，農(nóng)牧業(yè)用電的價(jià)格比現(xiàn)行電費(fèi)價(jià)格優(yōu)惠30%。
巴拿馬農(nóng)牧業(yè)發(fā)展部承諾簡化土地過戶手續(xù)，使用區(qū)域攝影方法，并且所有50公頃以下的土地首次過戶的生產(chǎn)者，不必向公共注冊局提供所得稅完稅證明。
投資于農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、工業(yè)化農(nóng)業(yè)，可減免30%的財(cái)政稅收，所得稅的減免可達(dá)40%。作為義務(wù)，以財(cái)產(chǎn)或引進(jìn)技術(shù)的方式對生產(chǎn)進(jìn)行的投資，最少要保持3年。
(2)國內(nèi)工業(yè)和出口的發(fā)展：
1986年3月20日，第3號法。
這部法律的宗旨是促進(jìn)工業(yè)和出口。從事原材料轉(zhuǎn)形、半制成品和從事農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)、海事生產(chǎn)，如裝配工業(yè)，從事經(jīng)過原料和加工的結(jié)合過程制成的成品生產(chǎn)，統(tǒng)稱為制造工業(yè)，所有在巴拿馬從事制造和裝配工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的企業(yè)其100%的產(chǎn)品用于出口，就可以受益于這部法律。另外，對于那些期待某部法律可使其環(huán)境得到調(diào)整的非傳統(tǒng)高技術(shù)能力的企業(yè)，其全部出口產(chǎn)品都受益于這部法律。這些企業(yè)一旦在巴工商部工業(yè)司國內(nèi)工業(yè)官方注冊處注冊后，即可享受一些財(cái)政鼓勵(lì)：
100%免繳引進(jìn)稅、賦稅和海關(guān)稅，以及用于生產(chǎn)的機(jī)器、設(shè)備、備件進(jìn)口的動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅。
免繳100%的除工業(yè)提煉和國家自然資源外的收入的所得稅。
免繳100%的出口稅。
免繳100%的銷售稅。
免繳100%的生產(chǎn)稅。
免繳100%的公司資本稅或經(jīng)營稅，除了執(zhí)照稅和不動(dòng)產(chǎn)稅。
超過純利20%的擴(kuò)大生產(chǎn)能力的或者生產(chǎn)新產(chǎn)品的再投資的凈收入的所得稅免繳。
對虧損的特殊規(guī)定，任何一年的虧損都可以在以后的3年計(jì)算所得稅時(shí)沖減。
(3)計(jì)算資產(chǎn)折舊：
其產(chǎn)品是針對巴國內(nèi)市場的企業(yè)，可以進(jìn)口生產(chǎn)需要的機(jī)器和設(shè)備，另外支付進(jìn)口貨值3%的增值稅(ITBM)。
對設(shè)立在巴拿馬的圣地亞哥、奇特雷、布加巴、丘雷拉、羅斯桑托斯、拉斯達(dá)布拉斯、甜水埠、那塔、貝諾諾梅和科隆等省份的公司：
10年內(nèi)免征不動(dòng)產(chǎn)稅。
在巴國內(nèi)市場的銷售收入，5年內(nèi)免征所得稅，之后3年征50%。
巴拿馬工業(yè)政策委員會創(chuàng)立了這項(xiàng)法律，確定和修改保護(hù)巴拿馬工業(yè)的關(guān)稅費(fèi)率從而促進(jìn)保護(hù)國內(nèi)工業(yè)。通過確定關(guān)稅費(fèi)率，使適用于這部法律的企業(yè)享受關(guān)稅保護(hù)來對付外國企業(yè)的競爭。目前而言，關(guān)稅不能超過進(jìn)口產(chǎn)品到岸價(jià)的20%，涉及農(nóng)、林的工業(yè)產(chǎn)品不能超過30%。
(4)出口加工區(qū)：
1992年11月30日第25號法。
通過這項(xiàng)法律，簡化和一體化了一套特別體系，即創(chuàng)建出口加工區(qū)。提供財(cái)政、勞工和移民方面的鼓勵(lì)政策。
出口加工區(qū)是保稅區(qū)。
企業(yè)(第10條)，特有定義。在巴出口加工區(qū)發(fā)展所有的基礎(chǔ)、設(shè)施、建筑、系統(tǒng)和配套服務(wù)，以及以高效為準(zhǔn)則的所需的經(jīng)營管理組織，以便世界上任何地方的企業(yè)都可以在加工區(qū)內(nèi)創(chuàng)辦公司從事資產(chǎn)和服務(wù)的出口。直接的目的是促進(jìn)形成良好的高效經(jīng)營條件和競爭優(yōu)勢，從而保障出口企業(yè)在國際市場上具備較高的競爭性。
在巴出口加工區(qū)，所有對資產(chǎn)和服務(wù)的生產(chǎn)活動(dòng)，比如制造、組裝、制成品和半成品的加工直至出口服務(wù)感興趣的巴國和外國的自然人和法人(第20條)都可以參加進(jìn)來。
出口加工區(qū)是免稅區(qū)(第27條)，因此與本項(xiàng)法律有關(guān)的企業(yè)，以及所有在加工區(qū)進(jìn)行的活動(dòng)、經(jīng)營、交易、手續(xù)和資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、建筑材料和設(shè)備的購買、進(jìn)口，原材料、設(shè)備、機(jī)器、工具、備件、原料和所有經(jīng)營所需的資產(chǎn)和服務(wù)，其直接和間接的各種稅費(fèi)均免征。設(shè)在加工區(qū)內(nèi)的加工區(qū)的資本和企業(yè)的資本均免征直接和間接的國稅，包括專利稅和執(zhí)照稅。
出口加工區(qū)是自由企業(yè)的自由貿(mào)易區(qū)(第31條)。因此，服務(wù)的收費(fèi)和產(chǎn)品的價(jià)格由各公司根據(jù)報(bào)價(jià)和訂單自由確定，以適應(yīng)國際市場的競爭需要。
被授權(quán)為加工區(qū)企業(yè)發(fā)起人或經(jīng)營者，或者在加工區(qū)內(nèi)的企業(yè)里經(jīng)核實(shí)投資額不少于25萬美元(第41條)的外國人，有權(quán)申請投資長期居留簽證。
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