分公司怎樣繳稅按照最新規(guī)定
分公司怎樣繳稅按照最新規(guī)定
交稅又稱納稅,是自然人或法人向國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)交納稅款的行為和過程。 例如:交納海關(guān)稅,就是指進(jìn)出口商或其代理人依據(jù)海關(guān)簽發(fā)的稅款繳納證,在規(guī)定的日期內(nèi),向海關(guān)指定的銀行 繳納稅款。那么分公司怎樣繳稅?以下是學(xué)習(xí)啦小編為你精心整理的分公司繳稅的具體方法,希望你喜歡。
分公司繳稅的具體方法
分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。雖然分公司有公司字樣,但它不是真正意義上的公司。因?yàn)榉止静痪哂衅髽I(yè)法人資格,不具有獨(dú)立的法律地位,不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
分公司的繳稅特征具體表現(xiàn)為:
?、俜止緵]有自己的獨(dú)立財(cái)產(chǎn),其實(shí)際占有、使用的財(cái)產(chǎn)是總公司財(cái)產(chǎn)的一部分,列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。
②分公司不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
?、鄯止静皇枪?,它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序,只要在履行簡(jiǎn)單地登記和營(yíng)業(yè)手續(xù)后即可成立。
④分公司沒有自己的章程,沒有董事會(huì)等形式的公司經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。
?、莘止久Q,只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。
分公司有2種形態(tài):獨(dú)立核算的和非獨(dú)立核算的。
(雖然說起來有2種不同的形態(tài),但對(duì)客戶而言,實(shí)際拿到的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證等都是一樣的。只是在申請(qǐng)稅務(wù)的過程中,填寫的表格內(nèi)容不一樣而已。)
*獨(dú)立核算的分公司,財(cái)務(wù)是可以獨(dú)立核算的,和母公司相對(duì)獨(dú)立。
*非獨(dú)立核算的分公司,財(cái)務(wù)是不獨(dú)立核算的,所有的收益和成本都計(jì)入母公司帳目。
客戶可以自由選擇獨(dú)立還是不獨(dú)立核算,無需注冊(cè)資金。
1、流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅)及附加,沒購(gòu)領(lǐng)發(fā)票,就不用納稅。但是有稅務(wù)登記證,就得申報(bào)——“零申報(bào)”。
2、所得稅可以在當(dāng)?shù)乩U納也可以與總公司匯總繳納。
對(duì)于由總公司匯總繳納的,由總公司所在地國(guó)稅局開具企業(yè)所得稅已在總機(jī)構(gòu)匯總繳納的證明,分公司憑此證明到所在地國(guó)稅局辦理相關(guān)手續(xù)。一般來說,匯總納稅優(yōu)于獨(dú)立納稅,因?yàn)榭偣竞头止镜挠?、虧可以相互彌補(bǔ)。
3、機(jī)構(gòu)間移送貨物要繳納增值稅嗎?
(1)機(jī)構(gòu)間移送視同銷售的,分支機(jī)構(gòu)可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅函發(fā)[1995]473號(hào))
(2)第(3)項(xiàng)所稱的用于銷售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:①向購(gòu)貨方開具發(fā)票;②向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))(國(guó)稅函發(fā)[1998]718號(hào))
(3)第(3)項(xiàng)所稱的用于銷售,納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開立賬戶,通過資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取貨款,由總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開具發(fā)票的行為,不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一,其取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。(國(guó)稅函[2002]802號(hào))
交稅的意義
國(guó)家雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),主要來源就是稅收。不能說老百姓百分之百的享受到了國(guó)家的福利,但在某些層面上對(duì)我國(guó)公民確實(shí)有一定的益處。現(xiàn)實(shí)生活中我們可以看得到的,國(guó)家為災(zāi)區(qū)重建撥的款單靠人民捐款和外援是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,還有國(guó)家的三峽水利工程,為半個(gè)中國(guó)供電。鐵路也是個(gè)人開辦不起來的。
稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑之一,但稅收同樣是取之于民,用之于民。
稅種的基本介紹
所得稅
所得稅包括 個(gè)人所得稅(個(gè)稅)和 企業(yè)所得稅。
個(gè)人所得稅
義務(wù)人:(1) 居民納稅人:A.境內(nèi)有住所 B.境內(nèi)居住滿一年
(2) 非居民納稅人:境內(nèi)無住所又不居住或者居住不滿一年
居民納稅人具有 無限納稅義務(wù),非居民納稅人僅 境內(nèi)所得納稅
針對(duì)個(gè)人收入的一種稅。稅前月薪18000元,對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅為2337.64元。
個(gè)人所得稅起征點(diǎn):2011年調(diào)整為3500元。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,2008年新的《中華人民共和國(guó)所得稅法》規(guī)定一般 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
增值稅
針對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)現(xiàn)的 增值額的一種稅。購(gòu)買500元的書籍和200元的CD唱片,價(jià)格中就包含了87元增值稅(500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%,圖書的 增值稅稅率為13%,電子音像制品增值稅稅率為17%)。
此外,農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為13%,服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”的增值稅 一般納稅人稅率暫定為6%、11%、17%三檔( 有形動(dòng)產(chǎn) 租賃為17%)。
增值稅 小規(guī)模納稅人稅率為3%,不得認(rèn)證 抵扣。
消費(fèi)稅
針對(duì)11種消費(fèi)品的一種稅。100ml的女士香水Chanel CoCo,市場(chǎng)售價(jià)為1480元。其中包含了17%的增值稅215元,30%的 消費(fèi)稅380元,以及 城市維護(hù)建設(shè)稅41.6元,總計(jì)636.6元,接近商品價(jià)格的一半。
每一瓶進(jìn)口葡萄酒身上都有三種稅:關(guān)稅14%、消費(fèi)稅10%、增值稅17%。
營(yíng)業(yè)稅
針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)業(yè)額的一種稅。在餐館吃頓200元的飯,其中包含5%的營(yíng)業(yè)稅10元。個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)也要征收營(yíng)業(yè)稅,稅率為5%。150萬的價(jià)格賣出一套原價(jià)為100萬的房產(chǎn),營(yíng)業(yè)稅為7.5萬。另外,還要對(duì)50萬的利潤(rùn)征收4.5萬的 個(gè)人所得稅(稅法規(guī)定的稅率為利潤(rùn)的20%,但實(shí)際繳納時(shí)通常按售價(jià)的1%-3%繳納)。
城建稅
全稱 城市維護(hù)建設(shè)稅。是為籌集城鎮(zhèn)建設(shè)維護(hù)資金而征收的一種稅,金額為增值稅、 消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額之和的7%。在市區(qū)的商店,購(gòu)買一套100元的CD唱片,其中的增值稅約為14.5元,對(duì)應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅為1.02元(14.5×7%)
關(guān)稅
針對(duì)進(jìn)出口商品的一種稅,屬于 流轉(zhuǎn)稅。個(gè)人隨身攜帶 蘋果公司的iPad入境,會(huì)被征收關(guān)稅。根據(jù)海關(guān)規(guī)定,iPad屬于筆記本電腦類產(chǎn)品,應(yīng)該按照5000元的標(biāo)準(zhǔn),征收20%(即1000元人民幣)的關(guān)稅。
車輛購(gòu)置稅
針對(duì)新購(gòu)車輛的一種稅。日本生產(chǎn)的" 斯巴魯森林人"汽車, 到岸價(jià)20萬元,先征收25%的關(guān)稅5萬元,然后再征收 消費(fèi)稅1萬元和增值稅4.42萬元,此時(shí)該車價(jià)格已經(jīng)超過30萬元了。消費(fèi)者購(gòu)車時(shí),還需另行支付10%的 車輛購(gòu)置稅3萬元。2009年,政府對(duì)1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)征收車輛購(gòu)置稅。2010年,優(yōu)惠幅度從5%又調(diào)整為7.5%。
車船稅
針對(duì)使用中的車輛和船只的一種稅。根據(jù)2010年10月公布的《車船稅法(草案)》,排量2.0升的小汽車,每年需繳納 車船稅960元。
房產(chǎn)稅
針對(duì)房產(chǎn)的一種稅。月租3000元的出租房,每年征收12%的 房產(chǎn)稅4320元(3000×12月×12%)。一般針對(duì)營(yíng)業(yè)性住房。但是2011年因?yàn)樯虾:椭貞c對(duì)非營(yíng)業(yè)性住房也開征房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅的性質(zhì)已經(jīng)改變
土地增值稅
針對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地和房產(chǎn)所獲增值的一種稅。一套140萬元的商品房,價(jià)格中包含5%的營(yíng)業(yè)稅7萬元、 城市建設(shè)維護(hù)稅4900元、以及 土地增值稅約為20萬元(與土地的 增值額和 房產(chǎn)面積有關(guān))。
契稅
向房地產(chǎn)購(gòu)買人征收的一種稅。購(gòu)買一套140萬元的商品房,除了支付房?jī)r(jià)以外,購(gòu)房者還需另行支付3%的 契稅4.2萬元,再加上印花稅700元。
印花稅
分為多種:
針對(duì)交易憑證的一種稅。購(gòu)買1萬元股票,需繳納1‰的印花稅10元。
針對(duì)企業(yè) 增資的一種稅。企業(yè)增資1萬元,需繳納0.5‰的印花稅5元。
針對(duì)商品 購(gòu)銷合同的一種稅。企業(yè)每產(chǎn)生1萬元收入,需繳納0.3‰的印花稅3元。
針對(duì)房地產(chǎn)購(gòu)銷合同的一種稅。稅率為0.5‰。
資源稅
開發(fā)利用國(guó)有資源的單位和個(gè)人為納稅人,以重要資源品為課稅對(duì)象,旨在消除資源條件優(yōu)劣對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)所得利益影響的稅類,包括 礦產(chǎn)資源稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(1)原油8.00~30.00元/噸
(2)天然氣2.00~15.00元/噸
(3)煤炭0.30~5.00元/噸
(4)其他非金屬礦原礦0.50~20.00元/噸
(5)黑色金屬礦原礦2.00~30.00元/噸
(6)有色金屬礦原礦0.40~30.00元/噸
(7)鹽:固體鹽10.00~60.00元/噸
液體鹽2.00~10.00元/噸
資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算, 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
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