分公司怎樣繳稅按照最新規(guī)定
分公司怎樣繳稅按照最新規(guī)定
交稅又稱納稅,是自然人或法人向國家稅務機構交納稅款的行為和過程。 例如:交納海關稅,就是指進出口商或其代理人依據海關簽發(fā)的稅款繳納證,在規(guī)定的日期內,向海關指定的銀行 繳納稅款。那么分公司怎樣繳稅?以下是學習啦小編為你精心整理的分公司繳稅的具體方法,希望你喜歡。
分公司繳稅的具體方法
分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務經營活動的分支機構或附屬機構。雖然分公司有公司字樣,但它不是真正意義上的公司。因為分公司不具有企業(yè)法人資格,不具有獨立的法律地位,不獨立承擔民事責任。
分公司的繳稅特征具體表現為:
?、俜止緵]有自己的獨立財產,其實際占有、使用的財產是總公司財產的一部分,列入總公司的資產負債表中。
?、诜止静华毩⒊袚袷仑熑?。
?、鄯止静皇枪?,它的設立不須依照公司設立程序,只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。
?、芊止緵]有自己的章程,沒有董事會等形式的公司經營決策和業(yè)務執(zhí)行機關。
?、莘止久Q,只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。
分公司有2種形態(tài):獨立核算的和非獨立核算的。
(雖然說起來有2種不同的形態(tài),但對客戶而言,實際拿到的營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證等都是一樣的。只是在申請稅務的過程中,填寫的表格內容不一樣而已。)
*獨立核算的分公司,財務是可以獨立核算的,和母公司相對獨立。
*非獨立核算的分公司,財務是不獨立核算的,所有的收益和成本都計入母公司帳目。
客戶可以自由選擇獨立還是不獨立核算,無需注冊資金。
1、流轉稅(增值稅、營業(yè)稅、消費稅)及附加,沒購領發(fā)票,就不用納稅。但是有稅務登記證,就得申報——“零申報”。
2、所得稅可以在當地繳納也可以與總公司匯總繳納。
對于由總公司匯總繳納的,由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機構匯總繳納的證明,分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關手續(xù)。一般來說,匯總納稅優(yōu)于獨立納稅,因為總公司和分公司的盈、虧可以相互彌補。
3、機構間移送貨物要繳納增值稅嗎?
(1)機構間移送視同銷售的,分支機構可向當地主管稅務機關領取增值稅專用發(fā)票。(國稅函發(fā)[1995]473號)
(2)第(3)項所稱的用于銷售,是指受貨機構發(fā)生以下情形之一的經營行為:①向購貨方開具發(fā)票;②向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應當向所在地稅務機關繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應由總機構統一繳納增值稅。如果受貨機構只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款,則應當區(qū)別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。(國稅發(fā)[1998]137號)(國稅函發(fā)[1998]718號)
(3)第(3)項所稱的用于銷售,納稅人以總機構的名義在各地開立賬戶,通過資金結算網絡在各地向購貨方收取貨款,由總機構直接向購貨方開具發(fā)票的行為,不具備《國家稅務總局關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》規(guī)定的受貨機構向購貨方開具發(fā)票、向購貨方收取貨款兩種情形之一,其取得的應稅收入應當在總機構所在地繳納增值稅。(國稅函[2002]802號)
交稅的意義
國家雄厚的經濟基礎,主要來源就是稅收。不能說老百姓百分之百的享受到了國家的福利,但在某些層面上對我國公民確實有一定的益處。現實生活中我們可以看得到的,國家為災區(qū)重建撥的款單靠人民捐款和外援是遠遠不夠的,還有國家的三峽水利工程,為半個中國供電。鐵路也是個人開辦不起來的。
稅收是國家財政收入的主要途徑之一,但稅收同樣是取之于民,用之于民。
稅種的基本介紹
所得稅
所得稅包括 個人所得稅(個稅)和 企業(yè)所得稅。
個人所得稅
義務人:(1) 居民納稅人:A.境內有住所 B.境內居住滿一年
(2) 非居民納稅人:境內無住所又不居住或者居住不滿一年
居民納稅人具有 無限納稅義務,非居民納稅人僅 境內所得納稅
針對個人收入的一種稅。稅前月薪18000元,對應的個人所得稅為2337.64元。
個人所得稅起征點:2011年調整為3500元。
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅的稅率即據以計算企業(yè)所得稅 應納稅額的法定比率。根據《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定,2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
增值稅
針對生產、經營過程中實現的 增值額的一種稅。購買500元的書籍和200元的CD唱片,價格中就包含了87元增值稅(500/1.13 ×13% + 200/1.17 × 17%,圖書的 增值稅稅率為13%,電子音像制品增值稅稅率為17%)。
此外,農產品增值稅稅率為13%,服務業(yè)“營改增”的增值稅 一般納稅人稅率暫定為6%、11%、17%三檔( 有形動產 租賃為17%)。
增值稅 小規(guī)模納稅人稅率為3%,不得認證 抵扣。
消費稅
針對11種消費品的一種稅。100ml的女士香水Chanel CoCo,市場售價為1480元。其中包含了17%的增值稅215元,30%的 消費稅380元,以及 城市維護建設稅41.6元,總計636.6元,接近商品價格的一半。
每一瓶進口葡萄酒身上都有三種稅:關稅14%、消費稅10%、增值稅17%。
營業(yè)稅
針對經營活動營業(yè)額的一種稅。在餐館吃頓200元的飯,其中包含5%的營業(yè)稅10元。個人出售不動產也要征收營業(yè)稅,稅率為5%。150萬的價格賣出一套原價為100萬的房產,營業(yè)稅為7.5萬。另外,還要對50萬的利潤征收4.5萬的 個人所得稅(稅法規(guī)定的稅率為利潤的20%,但實際繳納時通常按售價的1%-3%繳納)。
城建稅
全稱 城市維護建設稅。是為籌集城鎮(zhèn)建設維護資金而征收的一種稅,金額為增值稅、 消費稅和營業(yè)稅稅額之和的7%。在市區(qū)的商店,購買一套100元的CD唱片,其中的增值稅約為14.5元,對應的城市維護建設稅為1.02元(14.5×7%)
關稅
針對進出口商品的一種稅,屬于 流轉稅。個人隨身攜帶 蘋果公司的iPad入境,會被征收關稅。根據海關規(guī)定,iPad屬于筆記本電腦類產品,應該按照5000元的標準,征收20%(即1000元人民幣)的關稅。
車輛購置稅
針對新購車輛的一種稅。日本生產的" 斯巴魯森林人"汽車, 到岸價20萬元,先征收25%的關稅5萬元,然后再征收 消費稅1萬元和增值稅4.42萬元,此時該車價格已經超過30萬元了。消費者購車時,還需另行支付10%的 車輛購置稅3萬元。2009年,政府對1.6升以下排量乘用車減按5%(原比例為10%)征收車輛購置稅。2010年,優(yōu)惠幅度從5%又調整為7.5%。
車船稅
針對使用中的車輛和船只的一種稅。根據2010年10月公布的《車船稅法(草案)》,排量2.0升的小汽車,每年需繳納 車船稅960元。
房產稅
針對房產的一種稅。月租3000元的出租房,每年征收12%的 房產稅4320元(3000×12月×12%)。一般針對營業(yè)性住房。但是2011年因為上海和重慶對非營業(yè)性住房也開征房產稅,房產稅的性質已經改變
土地增值稅
針對轉讓國有土地和房產所獲增值的一種稅。一套140萬元的商品房,價格中包含5%的營業(yè)稅7萬元、 城市建設維護稅4900元、以及 土地增值稅約為20萬元(與土地的 增值額和 房產面積有關)。
契稅
向房地產購買人征收的一種稅。購買一套140萬元的商品房,除了支付房價以外,購房者還需另行支付3%的 契稅4.2萬元,再加上印花稅700元。
印花稅
分為多種:
針對交易憑證的一種稅。購買1萬元股票,需繳納1‰的印花稅10元。
針對企業(yè) 增資的一種稅。企業(yè)增資1萬元,需繳納0.5‰的印花稅5元。
針對商品 購銷合同的一種稅。企業(yè)每產生1萬元收入,需繳納0.3‰的印花稅3元。
針對房地產購銷合同的一種稅。稅率為0.5‰。
資源稅
開發(fā)利用國有資源的單位和個人為納稅人,以重要資源品為課稅對象,旨在消除資源條件優(yōu)劣對納稅人經營所得利益影響的稅類,包括 礦產資源稅和 城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(1)原油8.00~30.00元/噸
(2)天然氣2.00~15.00元/噸
(3)煤炭0.30~5.00元/噸
(4)其他非金屬礦原礦0.50~20.00元/噸
(5)黑色金屬礦原礦2.00~30.00元/噸
(6)有色金屬礦原礦0.40~30.00元/噸
(7)鹽:固體鹽10.00~60.00元/噸
液體鹽2.00~10.00元/噸
資源稅應納稅額的計算, 應納稅額=課稅數量×單位稅額
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