注銷公司清算如何做
注銷公司清算如何做
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公司注銷后如何進行清算
一、企業(yè)注銷后的清算一般分為兩個層面：
1、企業(yè)層面，就是從事實體生產經(jīng)營的公司(清算的公司)應進行企業(yè)所得稅的清算;
2、股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)(個人)所得稅清算。
二、哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算
1、按《公司法》、《企業(yè)破產法》等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)(即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序);
2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉變?yōu)閭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū));不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。
三、企業(yè)終止生產經(jīng)營開始清算之日的確定
1、企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日;
2、企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日;
3、企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日;
4、企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。
四、清算期確定、清算備案和時間要求
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產經(jīng)營之日，第二個納稅年度為終止生產經(jīng)營之日到注銷稅務登記之日。
(一)第一個納稅年度
企業(yè)在年度中間終止生產經(jīng)營，按照公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳(應退)企業(yè)所得稅稅款。
(二)第二個納稅年度
進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經(jīng)營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：
1、納稅人終止正常生產經(jīng)營活動并開始清算的證明文件或材料。
2、管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。
3、清算方案或計劃書。
4、欠稅報告表。
(三)企業(yè)在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)的相關規(guī)定，按照分國(地區(qū))不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。
(四)企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。
1、清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明;
2、清算期間資產負債表、利潤表(依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告);
3、資產盤點表;
4、清算所得計算過程的說明;
5、具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。
(1)資產處置交易雙方存在關聯(lián)關系的;
(2)采取可變現(xiàn)價值確認資產處置所得或損失的。
6、企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。
7、股東分配剩余財產明細表。
8、非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。
公司注銷清算報告格式
根據(jù)《公司法》及公司《章程》的有關規(guī)定，XXX公司已經(jīng)XXXX年XX月XX日召開的股東會決議解散,并成立公司清算組于XXXX年XX月XX日開始對公司進行清算。現(xiàn)將公司清算情況報告如下。
一、公司登記情況
公司名稱：XXXX有限公司
類 型：有限公司公司;法定代表人：XXXX;
住 所：XXXXXX;
成立時間：XXX年XXX月XXX日;
注冊資本：XXXX萬元;
股東姓名：XXXXX，出資XXXX萬元。
二、公司清算組已于XXXX年XX月XX日向公司登記機關備案，并取得《備案通知書》(文號 )。清算組成員由股東XXXX擔任。
三、通知和公告?zhèn)鶛嗳饲闆r。公司清算組于XXXX年XX月XX日通知公司債權人申報債權，并于XXXX年XX月XX日在《XXXX報》公告公司債權人申報債權。
四、截止XXXX年XX月XX日，公司資產總額為XXXX元，其中，凈資產為XXX元，負債總額為XXXX元。附《資產負債表》。
五、公司財產狀況。附《財產清單》。
六、公司債權債務狀況：公司應收債權數(shù)額為XXX元，債務為XXXX元;
七、公司資產總額為XXXX元，并按以下順序進行清償：
1、清算費用;
2、剩余財產由股東XXXX所有
截止XXXX年XX月XX日，公司債權債務已清算完畢，剩余財產已分配完畢，實收資本為零。
清算組成員簽字：
經(jīng)全體股東審查確認，一致通過該清算報告。
全體股東簽字蓋章：
XXXX有限公司(蓋章)
XXXX年XX月XX日
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