小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

　　現(xiàn)在有出臺(tái)了什么關(guān)于所得稅的優(yōu)惠政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策

　　一、什么是小型微利企業(yè)?

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)(可參考國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011)》【國(guó)家發(fā)展改革委2013年第21號(hào)令】)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤(rùn)總額，而是所屬行業(yè)、當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對(duì)象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括多個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、新政策的主要內(nèi)容是什么?

　　財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)納稅人可享受所得減半和低稅率兩個(gè)優(yōu)惠。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　三、如何申請(qǐng)小型微利企業(yè)減免稅?

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理，遼寧省國(guó)稅局大幅度簡(jiǎn)化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可對(duì)照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進(jìn)行納稅申報(bào)。匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，以納稅申報(bào)表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報(bào)送的其他資料。

　　四、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：

　　(一)對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;

　　(二)對(duì)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。

　　(三)對(duì)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

　　五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么?

　　一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。

　　二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　六、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠?

　　《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

　　七、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算?

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式是:

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　小微企業(yè)：所得稅優(yōu)惠政策

　　1.固定資產(chǎn)加速折舊稅收新政策規(guī)定哪六大行業(yè)、四個(gè)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)可以加速折舊?

　　對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)(以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱四個(gè)領(lǐng)域)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

　　2.一般企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，是如何規(guī)定的?

　　對(duì)六個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后和四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　3.企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，如何處理?

　　對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。