每個創(chuàng)業(yè)的人不可避免會遇到納稅的問題，要如何納稅?有沒有什么手續(xù)?今天學習啦小編整理了小微企業(yè)如何納稅分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)如何納稅

　　營業(yè)額不超2萬元的小微企業(yè)如何辦理納稅申報

　　從2013年8月1日開始，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)，對小微企業(yè)中月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

　　營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十五條的規(guī)定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　一、應(yīng)稅營業(yè)額的確定

　　(一)按月申報的營業(yè)額

　　財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。這里的“月營業(yè)額不超過2萬元”,是指月營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元)。月營業(yè)額超過2萬元的，應(yīng)全額計算繳納營業(yè)稅。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個月為申報期，其中11月營業(yè)額1.8萬元，12月營業(yè)額2.2萬元，則11月可免稅，12月必須全額納稅。

　　(二)按季度申報的營業(yè)額

　　國家稅務(wù)總局公告2013年第49號規(guī)定，以1個季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定，暫免征收營業(yè)稅。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，稅款繳納以1個季度為申報期，其中10月營業(yè)額1.2萬元，11月營業(yè)額1.8萬元，假如該企業(yè)12月營業(yè)額2.2萬元，第四季度的營業(yè)額合計為5.2萬元，則該季度可免稅;假如該企業(yè)10月營業(yè)額2.1萬元，第四季度的營業(yè)額合計為6.1萬元，則該季度必須全額納稅。

　　二、納稅申報表的填報

　　根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》第三十二條規(guī)定，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。現(xiàn)在國家對“小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅”，是扶持企業(yè)發(fā)展的一種減稅措施，只是減稅程度高些，將應(yīng)納稅額減為零了。因此在納稅申報期內(nèi)仍然需要正常進行納稅申報。

　　某納稅人經(jīng)營餐飲行業(yè)，11月營業(yè)額1.9萬元，營業(yè)稅稅率5%，以應(yīng)交營業(yè)稅為計稅依據(jù)繳納城建稅(稅率7%)、教育費附加(稅率3%)、地方教育費附加(稅率2%)。這樣應(yīng)納營業(yè)稅950元，應(yīng)納城建稅66.50元，應(yīng)納教育費附加28.50元，應(yīng)納地方教育費附加19元。應(yīng)在《地方稅綜合申報表》的第九列或者《地方稅通用申報表》的第十一列“減免稅額”一欄填寫相應(yīng)的減免額。

　　三、兼營行為應(yīng)當分別核算納稅申報

　　對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別進行納稅申報。

　　小微企業(yè)如何納稅：填納稅申報表應(yīng)注意的幾種情形

　　由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進稅率，當年應(yīng)納稅所得額高于10萬元不足30萬元時，需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時，則全額按25%的稅率計繳企業(yè)所得稅。

　　在進行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，年度匯算清繳的申報表待國家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》。

　　一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。

　　二、實行查賬征收，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　三、實行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時填報B類申報表：

　　(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。

　　四、實行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報企業(yè)所得稅時填報B類申報表，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

　　七、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。