小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策最新
在國(guó)家政策的扶持下，小微企業(yè)群體正在茁壯成長(zhǎng)。最近有很多的會(huì)計(jì)朋友跑來(lái)問(wèn)關(guān)于小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠的事情，小編整理了小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠小知識(shí)分享給大家，歡迎閱讀！
小微企業(yè)劃型
第一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)[2009]36號(hào))，制定本規(guī)定。
第二，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。
第三，本規(guī)定適用的行業(yè)包括:農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè))，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等)。
小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門(mén)略有不同，主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。"符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)答
問(wèn)：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?
答：為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院會(huì)議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號(hào)文，明確小規(guī)模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷(xiāo)售額從2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元(含)，而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷(xiāo)售額為不超過(guò)9萬(wàn)元(含)。
問(wèn)：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對(duì)象是否包括個(gè)體工商戶?
下城區(qū)國(guó)稅局對(duì)此進(jìn)行了解答：57號(hào)公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個(gè)體工商戶也可享受。
問(wèn)：兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)57號(hào)公告相關(guān)規(guī)定，對(duì)于兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，可分別享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷(xiāo)售，又有“營(yíng)改增”的應(yīng)稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷(xiāo)售額核算應(yīng)包括貨物銷(xiāo)售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷(xiāo)售與“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季申報(bào)9萬(wàn)元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)：個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?
答：57號(hào)公告中廢止了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))中有關(guān)起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。
問(wèn)：已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?
答：依據(jù)57號(hào)公告規(guī)定，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。因此，已代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)增值稅小知識(shí)
一、如何界定享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠的范圍
對(duì)于小微企業(yè)最新的增值稅優(yōu)惠政策，很多納稅人都有一種誤讀，認(rèn)為只要月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元以下就可以享受優(yōu)惠免征增值稅了，其實(shí)是否屬于可享受的范圍，具體實(shí)務(wù)中還應(yīng)精準(zhǔn)把握。
首先，享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠僅限于增值稅小規(guī)模納稅人，包括小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。也就是說(shuō)凡是增值稅一般納稅人一律不得享受增值稅小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
此外還要強(qiáng)調(diào)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元。也就是說(shuō)，以一個(gè)季度為申報(bào)期限的不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人才可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策。
二、混業(yè)小規(guī)模納稅人如何享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
混業(yè)是指試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施，混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況較為普遍。
目前政策規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅，對(duì)混業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目合計(jì)不超過(guò)3萬(wàn)元的可享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠政策，合計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的，全額征收增值稅。
三、兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目納稅人，如何確認(rèn)是否享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年57號(hào)公告)第二條規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的小規(guī)模納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，判斷是否享受增值稅小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
四、小微企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否可以享受減免
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號(hào))規(guī)定自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
因此對(duì)于符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。例如某增值稅小規(guī)模納稅人，以一個(gè)月為申報(bào)期限，2015年3月廣告服務(wù)取得銷(xiāo)售收入2.5萬(wàn)元，無(wú)其它增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。該納稅人符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，免征當(dāng)月文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
五、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，不享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
試點(diǎn)實(shí)施后增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。