蘇州小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀(2)
蘇州小微企業(yè)優(yōu)惠政策解讀
四、享受優(yōu)惠手續(xù)
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
(摘自國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告第17號(hào))
五、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，分別按照以下情況處理:
1.本年度按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。
2.本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。
(三)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
(四)本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過(guò)20萬(wàn)元的，停止享受減半征稅政策。
(五)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(摘自國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告第17號(hào))
六、匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策問(wèn)題
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
(摘自國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》)
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
(摘自國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告第17號(hào))
蘇州萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)減免所得稅
近年以來(lái)，一系列扶持小微企業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)稅收政策陸續(xù)出臺(tái)，特別是10月1日起將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍擴(kuò)展到應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元，讓更多小微企業(yè)輕裝上陣。
來(lái)自蘇州國(guó)稅部門(mén)的數(shù)據(jù)顯示，，蘇州市符合小型微利企業(yè)條件的戶(hù)數(shù)為203769戶(hù)，其中盈利戶(hù)數(shù)63161戶(hù)，盈利面為31%。享受小微優(yōu)惠的企業(yè)為63141戶(hù)，享受其他所得稅優(yōu)惠20戶(hù)，政策實(shí)際受惠面為100%，實(shí)際減免所得稅56161.66萬(wàn)元，戶(hù)均減免稅額0.89萬(wàn)元。為了解小微企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策的反響和實(shí)際需求，市國(guó)稅局近期對(duì)20戶(hù)納稅人開(kāi)展了抽樣調(diào)查。
稅收成本低了
研發(fā)投入增了
“對(duì)我們這些小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠來(lái)得太及時(shí)了!”蘇州高新區(qū)的博諾網(wǎng)絡(luò)科技有限公司負(fù)責(zé)人石蘇建談到國(guó)家小微企業(yè)擴(kuò)圍依然有點(diǎn)喜出望外。該公司應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)有28萬(wàn)元，按照新的優(yōu)惠政策全年可以減免近2.1萬(wàn)元。“別看錢(qián)不多，但對(duì)于我們剛剛起步的創(chuàng)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這筆錢(qián)可以用來(lái)添置一臺(tái)設(shè)備，進(jìn)一步提高效率，作用很大!”
企業(yè)成本降低了，企業(yè)增加研發(fā)投入的底氣也更足了。江蘇迪昊特電子科技有限公司總經(jīng)理蔣子俠算了筆賬，按老政策，公司需繳納企業(yè)所得稅3.18萬(wàn)元，新政策執(zhí)行后，可以多節(jié)稅1.59萬(wàn)元，加上享受的其他小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，節(jié)省下來(lái)的稅費(fèi)今年打算招聘一個(gè)電子產(chǎn)品研發(fā)的專(zhuān)業(yè)人員。
近年來(lái)，政府小微企業(yè)優(yōu)惠連續(xù)擴(kuò)圍多次，隨著不斷有企業(yè)被納入受惠范圍，如何讓企業(yè)及時(shí)了解優(yōu)惠信息、享受優(yōu)惠政策?蘇州國(guó)稅部門(mén)把強(qiáng)化宣傳、落實(shí)優(yōu)惠作為工作重點(diǎn)。
“這次小微企業(yè)擴(kuò)圍，我第一時(shí)間收到了吳江國(guó)稅局的通知電話(huà)，才知道公司進(jìn)入了優(yōu)惠范圍。之后還給我們進(jìn)行了重點(diǎn)輔導(dǎo)，讓我們?cè)诘谝粫r(shí)間內(nèi)搞懂了稅收優(yōu)惠新政策和操作流程，值得點(diǎn)贊。”吳江中訊電子有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周建娥的話(huà)代表了很多企業(yè)的感受。
小微企業(yè)還有不少“甜蜜煩惱”
在此次抽樣調(diào)查中，不少受訪企業(yè)也圍繞優(yōu)惠政策的進(jìn)一步完善提出了自己的看法。
常熟市新洲物業(yè)管理有限責(zé)任公司的總經(jīng)理顧曉紅表示，他們?yōu)榇笃髽I(yè)做物業(yè)保潔，員工在100人左右，由于小型微利企業(yè)的條件是要求服務(wù)業(yè)的從業(yè)人員控制在80人，所以雖然其他條件都符合，但由于人數(shù)超過(guò)一些，公司還不能享受減免。“是否能適當(dāng)放寬小型微利企業(yè)的認(rèn)定范圍，讓更多處在發(fā)展階段的服務(wù)企業(yè)，也能夠享受政策優(yōu)惠的福利。”
吳江市曉盛紡織有限公司法人施玉泉表示，按目前小微企業(yè)新的優(yōu)惠政策，實(shí)際利潤(rùn)30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)是享受優(yōu)惠的分界點(diǎn)，利潤(rùn)30萬(wàn)元繳3萬(wàn)元，利潤(rùn)超過(guò)30萬(wàn)元即按25%計(jì)算，繳7.5萬(wàn)元，也就是說(shuō)利潤(rùn)稍微超過(guò)一點(diǎn)，就要多繳稅金4.5萬(wàn)元，稅負(fù)增幅的跨度較大，可能造成一些企業(yè)為不突破30萬(wàn)元利潤(rùn)，降價(jià)銷(xiāo)售或虧本銷(xiāo)售。此外，還有企業(yè)由于是增值稅一般納稅人，無(wú)法享受增值稅小微企業(yè)減免，整體負(fù)擔(dān)較大，也在抽樣調(diào)查中提出了“擴(kuò)大流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠范圍”等的期待。
對(duì)于減免額的計(jì)算讓很多小微企業(yè)也有些“甜蜜的煩惱”。常熟市紫博著色滌綸有限公司的法人季子家反映，按照規(guī)定，企業(yè)10月1日至12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，要按照10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。但企業(yè)適用的按月份數(shù)比例計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額此前所得稅法中未曾涉及過(guò)，對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)有一定難度。
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