關(guān)于稅收的新政策

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　　關(guān)于稅收的新政策

　　稅收的新政策原則

　　稅收對經(jīng)濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經(jīng)濟發(fā)展提必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產(chǎn)、分配、交換和消費直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應(yīng)該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：

　　1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。經(jīng)濟是基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點應(yīng)當(dāng)有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進經(jīng)濟的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟繁榮的條件下，從實際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負(fù)擔(dān)水平。既保證財政上的需要，又有利于經(jīng)濟的發(fā)展。既不能一味地強調(diào)“保稅”而不顧經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經(jīng)濟發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設(shè)和經(jīng)濟的長遠發(fā)展。

　　2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經(jīng)濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負(fù)的原則;結(jié)合財政政策的實施，要有利于對經(jīng)濟宏觀總量的調(diào)節(jié);要有利于多種經(jīng)濟成分和多種經(jīng)營方式的公平競爭和發(fā)展;還要有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎(chǔ)上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨立的經(jīng)濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。

　　稅收的新政策

　　一、金融業(yè)增值稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售金融服務(wù)的單位和個人,為金融業(yè)增值稅納稅人,自2016年5月1日起應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅.

　　金融業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人,未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人.

　　二、金融業(yè)增值稅征稅范圍

　　金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動.包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.

　　三、金融業(yè)增值稅銷售額和銷項稅額

　　(一)金融業(yè)銷售額.主要指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用.

　　(二)金融業(yè)銷項稅額.銷項稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額.

　　銷項稅額=銷售額×稅率.

　　納稅人兼營不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

　　四、金融業(yè)進項稅額

　　進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.金融業(yè)一般納稅人為經(jīng)營活動而購買的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),符合規(guī)定的,允許按增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證上注明的稅額抵扣進項.

　　增值稅扣稅憑證包括:增值稅專用發(fā)票(含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(購進農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外)、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)自稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證.

　　五、金融業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　增值稅的計稅方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法兩種,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法.

　　(一)一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額.

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額一般計稅方法的銷售額不含銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的,按下列公式換算為不含稅銷售額:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

　　(二)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照

　　銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)六、金融業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

　　(一)以下利息收入免征增值稅:

　　1.2016年12月31日前,金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款.

　　2.國家助學(xué)貸款.

　　3.國債、地方政府債.

　　4.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款.

　　5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款.

　　6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款.

　　7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息.

　　(二)被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅.

　　(三)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅:1.合格境外投資者(qfii)委托境內(nèi)公司在

　　我國從事證券買賣業(yè)務(wù).

　　2.香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股.

　　3.對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額.

　　4.證券投資基金(封閉式證券投資基金,開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券.

　　5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù).

　　(四)金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅:1.金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù).包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款,以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等.

　　2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù).同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù).

　　3.金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù).是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn),進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為.

　　4.金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù).

　　(五)符合條件的擔(dān)保機構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅.

　　(六)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人,提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策.

　　(七)金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

　　(八)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)的,免征增值稅.

　　(九)下列保險項目免征增值稅:

　　1.保險公司開辦的一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險以及保險期間為一年期及以上的健康保險.

　　2.為出口貨物提供的保險服務(wù),包括出口貨物保險和出口信用保險.

　　3.農(nóng)牧保險,是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù);相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),是指為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù).

　　七、金融業(yè)增值稅發(fā)票開具(一)納稅人使用發(fā)票種類

　　1.一般納稅人使用發(fā)票種類:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票;

　　2.小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類:增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票.

　　(二)發(fā)票開具

　　1.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

　　(1)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn).

　　(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為.(3)轉(zhuǎn)讓金融商品.2.發(fā)票作廢與退回

　　(1)專用發(fā)票作廢.增值稅納稅人在開具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理.

　　(2)發(fā)票退回.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問題或發(fā)放錯誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況,需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的,應(yīng)到主管國稅機關(guān)辦理發(fā)票退回.

　　3.紅字專用發(fā)票開具

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項稅額或者銷售額.

　　(三)發(fā)票認(rèn)證

　　增值稅專用發(fā)票遵循"當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣"的原則.增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認(rèn)證.

　　1.發(fā)票認(rèn)證.納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián),到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申報征收窗口進行認(rèn)證,或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),自行掃描認(rèn)證.

　　2.取消認(rèn)證.納稅信用a級、b級納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,可不再進行掃描認(rèn)證,通過登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺(地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn),查詢、勾選確認(rèn)增值稅發(fā)票信息,申報抵扣進項稅額.

　　八、金融業(yè)增值稅納稅申報(一)納稅期限

　　金融業(yè)的小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社,增值稅以1個季度為納稅期限.其他金融業(yè)納稅人增值稅的納稅期限為1個月.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅.

　　(二)匯總申報納稅

　　我省經(jīng)營規(guī)模較大的銀行、保險等金融企業(yè),可選擇按"統(tǒng)一計算、匯總申報、分別納稅"的征管方式,實行總分支機構(gòu)匯總核算增值稅.

　　1.金融企業(yè)所屬各縣(市、區(qū))分支機構(gòu)按全省統(tǒng)一的方法當(dāng)?shù)乩U納增值稅.一個縣(市、區(qū))內(nèi)有多個分支機構(gòu)的,由省公司指定一個為增值稅納稅主體.各縣(市、區(qū))分支機構(gòu)統(tǒng)一登記為增值稅一般納稅人.

　　2.省級金融企業(yè)按期匯總?cè)∷蟹种C構(gòu)的銷項稅和進項稅額,計算應(yīng)納稅額,抵減各分支機構(gòu)已繳稅額后,在總機構(gòu)所在地申報納稅.