增值稅免征政策查詢問(wèn)答
增值稅免征政策查詢問(wèn)答
增值稅免征這個(gè)問(wèn)題一直困擾著創(chuàng)業(yè)者們，大家有了解到今年有關(guān)于增值稅免征的政策嗎？今天小編整理了增值稅免征相關(guān)政策分享給大家，一起來(lái)看看吧！
增值稅免征政策相關(guān)問(wèn)答
一、為什么要暫免征收部分小微企業(yè)增值稅?
答：小微企業(yè)數(shù)量眾多，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、不斷擴(kuò)大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，按照公平稅負(fù)原則，從2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，這將使符合條件的小微企業(yè)(小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位)享受與個(gè)人(小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人)類同的稅收政策，為我國(guó)超過(guò)600萬(wàn)戶小微企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠，直接關(guān)系幾千萬(wàn)人的就業(yè)和收入。
二、 享受暫免征收增值稅的部分小微企業(yè)范圍?
答：享受范圍有如下幾類納稅人：
1、按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元，下同)的;
2、按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元，下同)的。
三、暫免征收增值稅政策執(zhí)行起始時(shí)間?
答：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2013年8月1日之后取得的銷售額。
四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng)?
答：本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接享受免稅優(yōu)惠。
五、如何理解增值稅小規(guī)模納稅人暫免征收的銷售額?
答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額(含免稅項(xiàng)目銷售額)包括自開(kāi)票銷售額、代開(kāi)票銷售額。
按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)2萬(wàn)元。
按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，其1個(gè)季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計(jì)不超過(guò)6萬(wàn)元。
六、增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策?
答：增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的暫免征收增值稅，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，不得享受免征增值稅政策。
七、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定?
答：享受暫免政策的納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票規(guī)定如下：
1、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。
月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入(如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票;未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
2、預(yù)繳稅款退回當(dāng)期(月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的月份)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納稅款的小微企業(yè)，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳稅款，否則不予退還。小微企業(yè)將專用發(fā)票全部聯(lián)次退回給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)時(shí)，須申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)紅字專用發(fā)票后，再辦理預(yù)繳稅款退還手續(xù)。
3、申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單流程
(1)屬于開(kāi)票有誤導(dǎo)致實(shí)際受票方拒收專用發(fā)票的，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)納稅人須在認(rèn)證期限(開(kāi)票時(shí)間180天內(nèi))內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，以下統(tǒng)稱《申請(qǐng)單》)，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由實(shí)際受票方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》，以下統(tǒng)稱《通知單》)。
(2)屬于開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付實(shí)際受票方，銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷貨方(或應(yīng)稅服務(wù)提供方)出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。
(3)小微企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單比照上述流程辦理，并在《申請(qǐng)單》上的“開(kāi)具紅字專用發(fā)票理由”(或“開(kāi)具紅字貨運(yùn)專票理由”欄)填寫“小微企業(yè)月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，退回專用發(fā)票全部聯(lián)次并申請(qǐng)退稅。”字樣，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《通知單》。
八、享受暫免政策的納稅人代開(kāi)普通發(fā)票有何規(guī)定?
答：按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，每次(日)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，暫不享受免征增值稅政策。
按月、季申報(bào)的企業(yè)和非企業(yè)性單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)(含本次)開(kāi)具發(fā)票金額不超過(guò)20000元的，可予以免稅代開(kāi)普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款;當(dāng)月累計(jì)代開(kāi)達(dá)到20000元以上(不含本數(shù))的，應(yīng)一并累計(jì)預(yù)繳當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票稅款后予以代開(kāi)普通發(fā)票。按季申報(bào)的納稅人當(dāng)季銷售額或營(yíng)業(yè)額累計(jì)不超過(guò)60000元的，預(yù)繳稅款可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還(或抵繳)。
九、按次納稅的小規(guī)模納稅人能否享受小微企業(yè)暫免征收增值稅政策?
答：按次納稅的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，每次(日)銷售額低于500元的免征增值稅;按次納稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位暫不享受免征增值稅政策。
十、小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有什么不同?
答：小微企業(yè)增值稅減免和增值稅起征點(diǎn)減免政策有三方面的不同：
1、適用范圍不同
小微企業(yè)增值稅減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位。增值稅起征點(diǎn)減免適用范圍為增值稅小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
2、減免界限不同
小微企業(yè)增值稅銷售額≤20000元，免稅;銷售額>20000元，全額征稅。增值稅起征點(diǎn)減免，銷售額<20000元，免稅;銷售額≥20000元，全額征稅。
3、代開(kāi)專用發(fā)票規(guī)定不同
小微企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)繳納增值稅稅款，代開(kāi)增值稅專用發(fā)票當(dāng)月增值稅銷售額未超過(guò)2萬(wàn)元的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人、個(gè)體工商戶不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題
.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))，現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
四、本公告自2014年10月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2003〕1396號(hào))同時(shí)廢止。
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