現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅是什么?有什么相關的政策?今天學習啦小編整理了現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策
一、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠方式：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
減低稅率政策內容：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
減半征稅政策內容：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠需要符合的條件：
所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
三、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的方法：
符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。
小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后，按照原辦法征收。
(三)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新舊對比
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策享受條件的變化
原規(guī)定：2011年11月29日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)，規(guī)定自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
新規(guī)定：2014年4月8日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)，規(guī)定自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
變化點：對于同時享受企業(yè)所得稅減按20%征收以及減半征稅政策的小型微利企業(yè)，其條件由“年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)”調整為“年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)”。
減半征收企業(yè)所得稅享受范圍的變化
原規(guī)定：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)規(guī)定，《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè))。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新規(guī)定：根據《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)，《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》(廣東省地方稅務局公告2014年第1號)規(guī)定，自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
變化點：由核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策調整為無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)，均可享受所得稅優(yōu)惠政策。
享受所得稅優(yōu)惠辦理備案的變化
原規(guī)定：根據《廣東省地方稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務局公告2013年第1號)第四點規(guī)定，上年度經主管稅務機關備案后，申報享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，可在本年度預繳申報企業(yè)所得稅時，不需備案而直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
新規(guī)定：根據《廣東省地方稅務局關于小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的通告》(廣東省地方稅務局公告2014年第1號)第五點，符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務機關提交資料。匯算清繳時，企業(yè)在年度申報表填報資產和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務機關提交備案資料。
變化點：符合條件的小型微利企業(yè)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需備案。
咨詢臺
1.對于無法事先預定在境內居住時間的外籍員工，應如何確定其納稅義務?
答：根據《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕148號)的規(guī)定;事先不能預定在一個納稅年度或稅收協(xié)定規(guī)定的有關期間中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，可以待達到90日或183日后的次月七日內，就其以前月份應納的稅款一并申報繳納。
2.企業(yè)取得中國鐵路建設債券利息收入是否要繳納企業(yè)所得稅?
答：根據《財政部、國家稅務總局關于 2014 2015 年鐵路建設債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)的規(guī)定，對企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設債券是指經國家發(fā)展改革委核準，以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券。
小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策——
《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號)
國家稅務總局公告2013年第49號 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
今年起將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到10萬元(含10萬元)，享受所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
同日，在博鰲亞洲論壇2014年年會上發(fā)布的《小微金融發(fā)展報告2014》指出，僅43.1%的參訪企業(yè)表示享受到小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，也就是去年8月1日起推行的小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，可以享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的政策福利。
優(yōu)惠范圍擴大
財政部網站新聞稿稱，現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對推動小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用?？紤]到目前國內外經濟環(huán)境比較復雜，小微企業(yè)面臨的困難也比較大，因此將優(yōu)惠范圍擴大。
不過，新聞稿未透露可能惠及的小微企業(yè)數(shù)量及減稅規(guī)模的測算數(shù)據。
至于目前已經是4月，現(xiàn)在公布稅收優(yōu)惠政策會否影響到企業(yè)繳納稅款，財稅部門解釋，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，優(yōu)惠政策4月出臺并不影響符合條件的企業(yè)從1月1日起享受優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)最盼“減少稅費”
昨日在博鰲亞洲論壇2014年年會上發(fā)布的中國《小微金融發(fā)展報告2014》顯示，減少稅費依然是小微企業(yè)最迫切的政策需求。
在小微企業(yè)最希望政府推行的舉措中，“減少稅費”連續(xù)兩年占比均超六成。
但政府出臺稅收優(yōu)惠政策后，企業(yè)也要做好財稅工作。寧波市國稅部門對2011~2012年該市小微企業(yè)納稅作了梳理，發(fā)現(xiàn)有9000余戶(次)企業(yè)可以享受減免稅卻未來備案。主要原因有三，一是部分小微企業(yè)由于財會人員流動性大，沒有及時為企業(yè)辦理減免稅申報;二是有的企業(yè)在異地經營，認為前來辦理減免手續(xù)比較麻煩，主動放棄享受;三是有的企業(yè)由于日常納稅申報時數(shù)據有誤，導致優(yōu)惠政策無法享受。
目前該市國稅部門采取減免申報制，手續(xù)簡單，并通過辦稅服務廳、網站、短信等渠道，主動開展溫馨提示。同時，他們還通過學校集中授課、微博微信答疑等方式，為小微企業(yè)財會人員作專題講解如何辦理減免稅申報備案手續(xù)。
以上就是小編整理的現(xiàn)行的小微企業(yè)的所得稅政策，不知道有沒有幫助到大家呢?