我國小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
我國小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
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我國小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
本文提供2015年、2016年、2017年執(zhí)行的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問答。
此次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的主要內(nèi)容是什么?
答：2015年3月13日，稅務總局與財政部聯(lián)合發(fā)布了《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對有關政策的具體內(nèi)容作出明確。為解決具體操作管理問題，3月18日，稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》，就貫徹落實具體征管問題作出了詳細規(guī)定。此次出臺的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是將享受小型微利企業(yè)減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下。優(yōu)惠政策執(zhí)行時間為2015年1月1日至2017年12月31日。
小型微利企業(yè)的標準是什么?
答：所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。
小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算口徑有什么變化?
答：小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調(diào)整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
核定征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)可以繼續(xù)適用此次優(yōu)惠政策嗎?
答：此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。
上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，在季度(月份)預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
查賬征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
答：實行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
核定征收的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。
采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。
本年度新辦的小微企業(yè)在季度預繳時如何享受優(yōu)惠?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。
預繳時按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標準的，如何進行匯算清繳?
答：企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補繳已減免的稅款。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
答：以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報送年度所得稅申報表時，需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負擔，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。
杭州大學生創(chuàng)業(yè)扶持政策
大學生在杭創(chuàng)業(yè)如滿足以下條件，可享受一定的優(yōu)惠政策：在杭普通高校在校生及畢業(yè)后五年內(nèi)的全國普通高校畢業(yè)生(畢業(yè)時間為2005年及以后，從畢業(yè)證書的簽發(fā)之日算起)以本人名義在杭州市區(qū)范圍內(nèi)創(chuàng)辦企業(yè)或從事個體工商經(jīng)營(以在2008年1月1日以后取得工商營業(yè)執(zhí)照為準)，且必須符合以下條件：一是從事當年度我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展導向目錄中非禁止、非限制類發(fā)展項目。二是大學生在杭創(chuàng)辦企業(yè)，必須由大學生擔任該企業(yè)的法定代表人，且大學生創(chuàng)業(yè)團隊核心成員出資總額不低于注冊資本的30%。三是在杭普通高校在校生提出創(chuàng)業(yè)資助資金申請，必須有在校期間接受孵化并在杭州市區(qū)落地轉化的創(chuàng)業(yè)項目。另外，杭州市大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目付諸實施并在杭州市區(qū)范圍內(nèi)注冊的大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，且同時符合以下條件的，可免于評審，直接申請享受不低于10萬元的大學生創(chuàng)業(yè)項目無償資助資金：
(1)滿足上述在杭自主創(chuàng)業(yè)的規(guī)定條件;
(2)須由原參賽團隊中的大學生擔任企業(yè)法定代表人;
(3)在大賽結束后一年內(nèi)(以獲獎證書上的時間為準)提出無償資助申請。
具體優(yōu)惠政策有：
1、創(chuàng)辦企業(yè)相關費用減免：大學生在創(chuàng)辦企業(yè)過程中憑《杭州市大學生創(chuàng)辦企業(yè)證明》到工商部門、有關驗資機構和杭州銀行、杭州聯(lián)合農(nóng)村合作銀行各網(wǎng)點辦理工商登記、驗資證明和開設銀行賬戶時，相關部門將免除有關辦理費用。具體是對大學生自主創(chuàng)業(yè)從事個體經(jīng)營的，工商部門免收登記類、管理類和證照類等行政事業(yè)性收費;對大學生自主創(chuàng)業(yè)成立企業(yè)的，工商部門免收登記類、證照類等行政事業(yè)性收費。
2、放寬市場準入條件。大學生自主創(chuàng)業(yè)成立的企業(yè)，除法律、行政法規(guī)和依法設立的行政許可另有規(guī)定外，企業(yè)注冊資本最低限額一律降低為 3 萬元;鼓勵大學生以知識產(chǎn)權、實物、科技成果等可評估。放寬經(jīng)營場所限制。允許大學生租用、使用高校范圍內(nèi)的相應場地作為經(jīng)營場所進行注冊登記。
3、創(chuàng)業(yè)資助資金資助: 共有商業(yè)貸款貼息和項目無償資助兩種，且兩者不能重復申請。其中項目無償資助的等級和金額分六個等級：2萬元、5萬元、8萬元、10萬元、15萬元、20 萬元。獲得銀行商業(yè)貸款后用于生產(chǎn)經(jīng)營，對實際應支付的貸款利息給予50%貼息，最高額度為2萬元。
符合大學生創(chuàng)業(yè)資助資金資助對象及條件的申請人向市人才中心創(chuàng)業(yè)服務處或所屬區(qū)人事局提出申請(市級企業(yè)向市畢業(yè)生就業(yè)服務中心(創(chuàng)業(yè)服務處)申請，區(qū)級企業(yè)或個體工商戶向所屬區(qū)人事局申請)，申請時需提交以下材料：
(1)《杭州市大學生創(chuàng)業(yè)資助資金申請表》(申請大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目無償資助的提交《杭州市大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目無償資助資金申請表》);
(2)身份、戶籍、學歷(在校生提供在校證明及校方出具的在校接受項目孵化證明)、工商注冊(登記)證明;
(3)申請商業(yè)貸款貼息的須提供貸款合同;申請項目無償資助的須提供相關支出的合同、憑證和商業(yè)計劃書(項目可行性報告)。
(4)申請15萬元、20萬元無償資助的項目，由創(chuàng)業(yè)導師或風投、創(chuàng)投機構及相關企業(yè)推薦的在同等條件下予以優(yōu)先考慮。
(5)申請大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲獎項目無償資助的還須提交杭州市大學生創(chuàng)業(yè)大賽獲獎證明以及參賽項目所有成員(以獲獎證書上的成員為準)申報獲獎項目無償資助的簽名同意書或授權書。
(6)受理部門要求提供的其它材料。申報受理等相關事宜可咨詢市人才中心創(chuàng)業(yè)服務處和所在區(qū)人事局。
4、入駐大學生創(chuàng)業(yè)園：目前我市已有杭州市大學生創(chuàng)業(yè)園(西湖——浙大科技園)、(下沙)、(高新)、(下城)、(蕭山)、(拱墅)、(余杭)、(上城)和位于江干區(qū)的杭州市大學生創(chuàng)業(yè)園(賽博)等9家市級大學生創(chuàng)業(yè)園。各大學生創(chuàng)業(yè)園的具體入園條件和流程可咨詢創(chuàng)業(yè)園所在區(qū)人事局。 新辦大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)入駐大學生創(chuàng)業(yè)園，2年內(nèi)可獲得創(chuàng)業(yè)園所在地區(qū)政府(開發(fā)區(qū)管委會)提供的50平方米以內(nèi)的免費經(jīng)營場地。大學生創(chuàng)業(yè)園為大學生創(chuàng)業(yè)提供政策咨詢、各類扶持資金申請、企業(yè)登記注冊、商務、融資等方面的“一站式”服務。
5、房租補貼：大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)園外租賃房屋用于創(chuàng)業(yè)的，兩年內(nèi)由納稅地財政給予房租補貼，補貼標準為第一年補貼1 元/平方米•天、第二年補貼0.5元/平方米•天(實際租用面積超過100平方米的，按100平方米計算;房租補貼超過實際租房費用的，按實際租房費用補貼)。
6、會展補貼：大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)參加市政府(或經(jīng)市政府批準)舉辦或組織參加的各類國內(nèi)外會展，經(jīng)企業(yè)納稅地政府部門認可后，由納稅地財政按展位費的50%給予補貼。對單家企業(yè)每年最多補貼3萬元，可連續(xù)補貼三年。
7、免費人才招聘：大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)三年內(nèi)可免費參加市人事部門組織的大型人才招聘會、免費在杭州人才網(wǎng)和杭州畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)公共網(wǎng)上發(fā)布招聘信息;從工商營業(yè)執(zhí)照發(fā)證之日起三年內(nèi)，每年可6次免費參加杭州人才市場舉辦的人才集市進行招聘。
8、和人事代理服務：免費為大學生自主創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供三年人事代理服務。
9、以及各區(qū)及人才中心、創(chuàng)業(yè)園對大學生創(chuàng)業(yè)的具體優(yōu)惠措施，具體辦理流程可咨詢市人才中心和所在區(qū)人事局。
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