最新企業(yè)所得稅減免
最新企業(yè)所得稅減免
最新企業(yè)所得稅減免是什么?有什么政策嗎?今天學習啦小編整理了最新企業(yè)所得稅減免分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
最新企業(yè)所得稅減免
一、減免稅的政策范圍
1、高新技術企業(yè)
國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內經有關部門認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)如屬新辦的，自投產年度起免征企業(yè)所得稅兩年。中關村科技園區(qū)內(含海淀、豐臺、昌平、朝陽區(qū)電子城、北京經濟技術開發(fā)區(qū)園區(qū))經認定的高新技術企業(yè)， “減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅”，“自開辦之日起，三年內免征所得稅”，“第四至六年可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅”。
2、軟件開發(fā)企業(yè)
凡領取市軟件企業(yè)認證小組頒發(fā)的《軟件產品證書》的軟件開發(fā)企業(yè)(1)、工資和培訓費據實扣除。(2)、固定資產可以加速折舊。(3)、對其實際稅負超過3%的部分返還的增值稅款免征企業(yè)所得稅。(4)、自開始獲利年度起第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
3、第三產業(yè)企業(yè)
(1)對農村的鄉(xiāng)、村農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站、農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位為農業(yè)生產的產前、產中、產后提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等技術服務或勞務取得的收入暫免繳納企業(yè)所得稅。這些企業(yè)和單位兼營農業(yè)生產資料的所得，應分別核算，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
(2)對科研單位的大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免繳納企業(yè)所得稅。
(3)對新開辦的從事咨詢業(yè)(包括科技咨詢，需經省級以上司法、財政、審計、稅務機關批準相應成立的法律咨詢、會計咨詢、稅務咨詢等服務事業(yè)單位)、信息業(yè)(包括統(tǒng)計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務);廣告業(yè);計算機應用服務(包括軟件開發(fā)、數據處理、數據庫服務等);技術服務業(yè)的獨立核算的企業(yè)或經營單位，從開辦之日起，免繳兩年企業(yè)所得稅。
(4)對新開辦從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)獨立核算的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征，第二年減半征收企業(yè)所得稅。
(5)對新開辦從事公用事業(yè)、商業(yè)物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)等獨立核算的企業(yè)或經營單位，自開辦之日起，報經主管稅務機關批準，免繳企業(yè)所得稅一年。
4、農業(yè)產業(yè)化重點龍頭企業(yè)
(1)、經全國農業(yè)產業(yè)化聯(lián)席會議審查認定為重點企業(yè);(2)、生產期間符合《農業(yè)產業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)認定及運行監(jiān)測管理暫行辦法》的規(guī)定;(3)、從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農林產品初加工，并于其他業(yè)務分別核算。 同時符合以上條件的暫免征收企業(yè)所得稅。
5、綜合治理企業(yè)
企業(yè)在設計規(guī)定的產品之外，綜合利用本企業(yè)生產經營過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自投產經營之日起，免繳企業(yè)所得稅5年。企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作為主要原料生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免繳企業(yè)所得稅五年。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新開辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，免繳企業(yè)所得稅一年。
6、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)
在國家確定的革命老根據地、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新開辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準，減征或者免征所得稅三年。北京市沒有國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)。
7、企業(yè)事業(yè)單位技術轉讓(四技收入)
企業(yè)、事業(yè)單位進行技術轉讓、以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免繳納企業(yè)所得稅;超過30萬元的部分依法繳納企業(yè)所得稅。
8、風、火、水、震災害
企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災重，經稅務機關批準，減征或者免征企業(yè)所得稅一年。
9、勞動就業(yè)服務企業(yè)
按照國務院1990年66號令有關規(guī)定，經認定的新辦城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員(包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉換經營機制的富余職工、機關事業(yè)單位精減機構的富余人員、農轉非人員、兩勞釋放人員)超過企業(yè)從業(yè)人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，免繳所得稅三年。其三年免繳所得稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數30%以上的經主管稅務機關批準，減半繳納企業(yè)所得稅兩年。
10、下崗失業(yè)人員、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役軍人再就業(yè)(優(yōu)惠)
(1)、 對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網吧、氧吧外)和商貿企業(yè)(批發(fā)、批零兼營、其他非零售業(yè)務的除外)，當年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人達到職工總數30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門、民政部門認定，稅務機關審核，2003年1月1日起(注：招用城鎮(zhèn)退役軍人的企業(yè)自2004年1月1日起)3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。
企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人不足職工總數30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，可減征企業(yè)所得稅。減正比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員、城鎮(zhèn)退役軍人÷企業(yè)職工總數×100%)×2。
(2)、對下崗失業(yè)人員從事個體經營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。
(3)、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員30%(含30%)興辦的符合《稅收政策問題》中規(guī)定的經濟實體，經勞動保障部門認定,經區(qū)國稅局審核批準后，自批準之日的年度起至2005年12月31日，免征企業(yè)所得稅。
(4)、對現(xiàn)有的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)和商貿企業(yè)(批發(fā)、批零兼營、其他非零售業(yè)務除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上(含)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內對應繳納的企業(yè)所得稅額減征30%。
11、校辦企業(yè)
教育部門所屬的普教性高等學校、中小學校、中等專業(yè)學校、職業(yè)高中所舉辦的校辦工廠、農場(不包括商業(yè)、服務業(yè))自身從事生產經營的收入所得，經稅務機關批準，暫免繳納企業(yè)所得稅。社會辦學、包括電大、夜(業(yè))大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校、私人辦學校不屬于普教性學校，因此，其舉辦的校辦工廠、農場不享受校辦企業(yè)的免稅政策。
12、福利生產企業(yè)
對民政部門舉辦的福利生產企業(yè)和街道舉辦而非轉辦的社會福利生產單位，凡當年安置具有勞動能力的盲、聾、啞、肢體殘疾人員占生產人員總數35%以上的，暫免繳納企業(yè)所得稅。凡當年安置前述“四殘”人員占生產人員總數超過10%,不達35%的減半繳納企業(yè)所得稅。
13、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)
允許鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)按應繳所得稅額減征10%，用于補助社會性開支。
14、對軍需工廠(指1984年底以前由總后授予代號的企業(yè)化工廠)，軍人服務社(主要為部隊內部服務的)，軍辦農場及軍辦農場中農副產品加工企業(yè)(不含掛靠農場的工礦企業(yè)及其他企業(yè))，軍馬場(含統(tǒng)一核算的附屬企業(yè))，暫免繳納企業(yè)所得稅。
15、有境外投資的企業(yè)
(1)納稅人在境外遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，損失較大，繼續(xù)維持投資、經營活動確有困難的，應取得中國政府駐當地使、領館等駐外機構的證明后，按現(xiàn)行規(guī)定報經稅務機關批準，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的有關規(guī)定，對其境外所得給予一年減征或免征所得稅的照顧。
(2)納稅人舉辦的境外企業(yè)或其他投資活動(如工程承包、勞務承包等)，由于所在國(地 區(qū))發(fā)生戰(zhàn)爭或政治等不可抗拒的客觀因素造成損失較大的，可比照前款規(guī)定辦理。
16、合并、兼并企業(yè)
(1)企業(yè)無論采取何種方式合并、兼并，都不是新辦企業(yè)，不應享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
(2)合并、兼并前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限不一致的，經主管稅務機關審核批準，合并或兼并后的企業(yè)可繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。
(3)合并、兼并前各企業(yè)應享受的定期減免稅優(yōu)惠，未享受期滿的，且剩余期限一致的，應分別計算相應的應納稅所得額，分別按稅收法規(guī)規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。合并、兼并后不符合減免稅優(yōu)惠的，照章納稅。
17、分立企業(yè)
(1)企業(yè)分立不能視為新辦企業(yè)，不得享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠照顧。
(2)分立前享受有關稅收優(yōu)惠尚未期滿，分立后的企業(yè)符合減免稅條件的，可繼續(xù)享受減免稅至期滿。
18、轉制的科研機構
對轉制的科研機構，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，從2001年起至2005年底止，5年內免征企業(yè)所得稅。
19、中央各部門機關服務中心
對中央各部門機關服務中心為內部提供的后勤保障服務所取得的收入，在2005年12月31日之前暫免征收企業(yè)所得稅。
20、從事種植林木、林木種子、苗木作物、林產品初加工的企業(yè)
自2001年月1月1日起，對包括國有企事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位在內的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林產品初加工取得的所得暫免征收企業(yè)所得稅。
21、軍隊轉業(yè)干部
對為安置自主擇業(yè)的轉業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含60%)以上的，經區(qū)國家稅務局審批后，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅計算方法
企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業(yè)或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
所得稅=應納稅所得額×稅率(25%或20%)
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(一)企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：
1.在銀行開設結算賬戶;
2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表;
3.獨立計算盈虧。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。
(三)企業(yè)所得稅的計稅依據是應納稅所得額
應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
(四)企業(yè)所得稅的應納稅額
1.收入總額
(1)生產、經營收入：
(2)財產轉讓收入：
(3)利息收入：
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入：
(6)股息收入：
(7)其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入
(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。
(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
(4)外貿企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產品的，均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應作為收入處理。
(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
(8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3.準予扣除的項目
(1)成本。
(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：(1)企業(yè)在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應依照稅收規(guī)定予以調整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除：
(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業(yè)務招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應計入當年應納稅所得額。
(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發(fā)生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
(9)準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
(11)轉讓各類固定資產發(fā)生的費用，允許扣除。
(12)當期發(fā)生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。
(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。
4.不得扣除的項目
(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。
(2)無形資產轉讓、開發(fā)支出。
(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。
(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。
(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
(9)與取得收入無關的其他各項支出。
5.應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×稅率
6.稅額扣除和虧損彌補
(1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
(五)企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點
1.納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。
2.納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：
(1)國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產年度起免征所得稅兩年。
(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免征所得稅。
(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅3年。
(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
(7)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內教征或者免征所得稅。
(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產企業(yè)可減征或免征所得稅。
(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
以上就是小編整理的最新企業(yè)所得稅減免，不知道有沒有幫助到大家呢?