小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是什么?有哪些具體的內(nèi)容呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策為什么要大幅度調(diào)整?
答：為貫徹落實(shí)國務(wù)院會議精神，本著減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的原則，進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅71號文，明確小規(guī)模納稅人將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。
問：小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?
下城區(qū)國稅局對此進(jìn)行了解答：57號公告中明確規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。因此，小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。
問：兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)，該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)57號公告相關(guān)規(guī)定，對于兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，只要分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報(bào)9萬元)免征增值稅和營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
但是，需要注意的是，小微企業(yè)若既有貨物銷售，又有“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)，暫免征收增值稅的月銷售額核算應(yīng)包括貨物銷售及應(yīng)稅服務(wù)兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)總銷售額不超過3萬元(按季申報(bào)9萬元)的，才能享受免征增值稅優(yōu)惠。
問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?
答：57號公告中廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號)中有關(guān)起征點(diǎn)以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，個體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2004〕153號)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，其中代開發(fā)票業(yè)務(wù)需要按規(guī)定繳納增值稅稅款。
問：已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策嗎?
答：依據(jù)57號公告規(guī)定，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。因此，已代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)，只要將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回，或按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策變化
及納稅申報(bào)說明
一、小微企業(yè)增值稅政策主要變化
(一)免稅額度出現(xiàn)變化。按照《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅„2014‟71號)，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)季度銷售額不超過9萬元的免征增值稅。免稅的稅基擴(kuò)大，從原來的2萬元提高到3萬元。
(二)適用范圍發(fā)生了變化，與以前小微企業(yè)增值稅免稅政策的表述不同。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號) 規(guī)定，自 2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。這次新出臺的文件不再強(qiáng)調(diào)企業(yè)或非企業(yè)性單位，而是擴(kuò)大到所有的增值稅小規(guī)模納稅人，包含個體工商戶和其他個人。為了征管系統(tǒng)操作方便，個體工商戶按照起征點(diǎn)3萬零1分設(shè)定，增值稅全部銷售額不再根據(jù)貨物、勞務(wù)和服務(wù)起征點(diǎn)分別進(jìn)行計(jì)算，以合計(jì)銷售額3萬元為上限，合計(jì)超過3萬元要一律征稅。
(三)對享受政策小微企業(yè)代開發(fā)票的處理出現(xiàn)變化?！蛾P(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。與以往的主要變化，一是只限于增值稅專用發(fā)票，不再提及普通發(fā)票，去年《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(2013年第49號)要求普通發(fā)票是要追回以后才能申請退稅的。二是除了追回，開具紅字專用發(fā)票也可以申請退稅，更加具有操作性。三是按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函„2003‟1396號)規(guī)定，對銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不得為其代開專用發(fā)票。這次總局將(國稅函„2003‟1396號)廢止，以后小規(guī)模納稅人無論企業(yè)還是個體工商戶，都可以代開專用發(fā)票，而且符合免稅條件的把專用發(fā)票追回或開具紅字發(fā)票后，都可以申請退稅。
(四)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問題的通知》(財(cái)綜[2013]88號)規(guī)定，提供應(yīng)稅服務(wù)未
達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。本次政策調(diào)整后，文件尚未進(jìn)行修訂。經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，對小規(guī)模納稅人中月銷售額2萬元至3萬元(按季納稅6萬元至9萬元)增值稅稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，可以先行免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，正式文件正在制定中。
二、申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)
本次增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表調(diào)整主要是增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。小規(guī)模納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意以下方面：
(1)第1欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額要謹(jǐn)慎填寫。在原申報(bào)表中，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策銷售額需要一并填入第1欄，然后在第11欄應(yīng)納稅額減征額體現(xiàn)免稅，這次申報(bào)表調(diào)整后，符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額不再填入第1欄，而是根據(jù)不同情況填入第7欄、第8欄，第13欄本期應(yīng)納稅額減征額不再填入與小微企業(yè)優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容。
(2)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”由享受優(yōu)惠政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位(即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型不是4開頭
的納稅人)填寫。第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”由個體工商戶和其他個人(即征管系統(tǒng)內(nèi)登記類型是4開頭的納稅人)填寫。對于混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)和個體工商戶，對應(yīng)第7欄、第8欄第一列和第二列之和不能超過3萬元。
(3)第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。
(4)第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。主要是可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。其抵減、抵免增值稅應(yīng)納稅額情況，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)予以反映。無抵減、抵免情況的納稅人，不填報(bào)此表。
當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
(5)第14欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，根據(jù)第6欄“免稅銷售額”和征收率計(jì)算;第15欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，根據(jù)第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征
收率計(jì)算;第16欄“未達(dá)起點(diǎn)免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人享受小微企業(yè)免征增值稅政策免稅額，根據(jù)第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”和征收率計(jì)算。
三、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)實(shí)例
例1：A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，從事計(jì)算機(jī)硬件銷售，又兼有技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，稅種核定為“增值稅”、“改征增值稅”。2014年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一：2014年10月2日，銷售PC機(jī)取得收入10000元，代開增值稅專用發(fā)票，預(yù)繳增值稅300元;
業(yè)務(wù)二：2014年10月10日，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入20000元(已做免稅備案)，開具通用機(jī)打發(fā)票;
業(yè)務(wù)三：2014年10月15日，銷售PC機(jī)一批，收入15000元，開具通用機(jī)打發(fā)票。
稅款計(jì)算：
(1)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)稅銷售額
=10000+15000=25000元
(2)應(yīng)稅服務(wù)免稅銷售額=20000元
(3)應(yīng)納稅額=25000×3%=750元
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