最新小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
最新小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
最新小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策是什么?具體的政策有哪些內(nèi)容?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了最新小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
最新小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算公式
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第七條同時(shí)停止執(zhí)行。
1、目前對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))規(guī)定:自2013年8月1日起(稅款所屬期),對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。
國務(wù)院主持召開了國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,決定對(duì)小微企業(yè)加大稅收支持,月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。
企業(yè)或非企業(yè)型單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位,包括分支機(jī)構(gòu)。
2、月銷售(營業(yè))額不超過3萬元怎么理解?
營業(yè)額是指提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的營業(yè)額(含免稅項(xiàng)目營業(yè)額),營業(yè)稅差額征收的為扣除減除項(xiàng)目后的計(jì)稅營業(yè)額。月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人均適用營業(yè)稅優(yōu)惠政策,不受經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營行業(yè)和經(jīng)營規(guī)模的限制。具體有如下幾類情況:
(1)按月申報(bào)營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位,從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的月營業(yè)額不超過2萬元(含2萬元)的。
(2)按季申報(bào)營業(yè)稅的企業(yè)或非企業(yè)型單位,從事營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的季度營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的。
(3)納稅人兼營增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額,其中月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。
(4)按次申報(bào)納稅的納稅人,不能享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
3、我是增值稅納稅人,該優(yōu)惠政策對(duì)我單位的規(guī)模行業(yè)有限制嗎?
對(duì)于增值稅納稅人必須是小規(guī)模納稅人,且月銷售額不超過3萬元的才可免征增值稅;而營業(yè)稅納稅人只要當(dāng)月營業(yè)額不超過3萬元,不分規(guī)模行業(yè)均可免征營業(yè)稅。營業(yè)稅優(yōu)惠政策中所述小微企業(yè)不等同于《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))所述的小型微型企業(yè)。
4、我是增值稅小規(guī)模納稅人,同時(shí)兼營營業(yè)稅項(xiàng)目,應(yīng)該如何享受該優(yōu)惠政策?
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額,月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的暫免征收增值稅,月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。
5、我是從事旅游業(yè)的營業(yè)稅納稅人,月營業(yè)額應(yīng)如何確定?
財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文中所說的月營業(yè)額是指計(jì)稅營業(yè)額。因此對(duì)于納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
6、某小學(xué)將部分門面出租,月租金收入不超過3萬元的能享受該優(yōu)惠政策嗎?
營業(yè)稅納稅人的營業(yè)額包括所有營業(yè)稅項(xiàng)目的營業(yè)額。因此該公立小學(xué)的月營業(yè)額應(yīng)將當(dāng)月租金收入合并當(dāng)月提供教育勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算,未超過3萬元的可享受該優(yōu)惠政策。
7、關(guān)于房屋租賃如何適用增值稅優(yōu)惠政策嗎?
對(duì)企業(yè)或單位出租房屋月收入在3萬元以下開具房屋租賃業(yè)發(fā)票如何征稅?
在可以確定該企業(yè)或非企業(yè)性單位的月營業(yè)額(包括房屋租賃收入在內(nèi))不超過3萬元的情況下,可以適用增值稅優(yōu)惠政策,免征房屋租賃的營業(yè)稅及按已交營業(yè)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等地方稅費(fèi),其他稅費(fèi)按《省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋出租有關(guān)稅收政策問題的公告》(鄂地稅規(guī)〔2011〕3號(hào))的規(guī)定征收;月營業(yè)額超過3萬元的,仍按照規(guī)定稅率征收。
8、分支機(jī)構(gòu)可以享受該政策嗎?
分支機(jī)構(gòu)屬于享受優(yōu)惠的范圍。
9、適用該優(yōu)惠政策的營業(yè)稅納稅人是否包括外來辦理了報(bào)驗(yàn)登記的建筑業(yè)納稅人?
辦理了報(bào)驗(yàn)登記的建筑業(yè)納稅人,其在項(xiàng)目地月營業(yè)額不超過3萬元的,暫免征增值稅。
10、未辦理稅務(wù)登記的臨時(shí)納稅人能享受這項(xiàng)優(yōu)惠嗎?
對(duì)于未辦理稅務(wù)登記或報(bào)驗(yàn)登記的納稅人(如外來建筑業(yè)納稅人),因此類納稅人申報(bào)方式為按次申報(bào),無法核實(shí)其月營業(yè)額是否未超過3萬元,故不能享受增值稅稅收優(yōu)惠政策。
11、符合條件的納稅人如何進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)?
符合增值稅優(yōu)惠政策應(yīng)享受暫免征收營業(yè)稅的納稅人,無需事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?。按下列要求進(jìn)行免稅申報(bào)。
納稅申報(bào)路徑:實(shí)行前臺(tái)上門申報(bào)的,前臺(tái)受理人員可在“綜合納稅申報(bào)表”的“抵扣稅(費(fèi))額”選項(xiàng)中錄入減免金額,進(jìn)行零申報(bào);實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)的,納稅人在網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)中可分別選擇“營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表”和“行業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表”,選擇“營業(yè)稅及其附征稅費(fèi)綜合申報(bào)表”的,可在“應(yīng)稅減除項(xiàng)目金額”項(xiàng)目中輸入減免額,進(jìn)行零申報(bào),選擇“行業(yè)營業(yè)稅申報(bào)表”的,可在“減除項(xiàng)目金額”中輸入減免額,進(jìn)行零申報(bào)。
12、物業(yè)管理公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時(shí),往往是一次性收取一個(gè)季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi),這樣在收取的當(dāng)月收取金額就超過了3萬元,但是在其他的月份又沒有收入或者是收入很少。請(qǐng)問:這類情況能否按月分?jǐn)偽飿I(yè)管理收入?能否按照小微企業(yè)享受營業(yè)稅的減免?
物業(yè)公司收取物業(yè)管理應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按月確認(rèn)營業(yè)收入,按月申報(bào)。月申報(bào)額超過3萬元正常納稅,不超過3萬元的可享受小微企業(yè)營業(yè)稅減免政策。為加強(qiáng)物業(yè)公司稅收管理,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用種類,只允許領(lǐng)用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票或稅控發(fā)票,特殊情況(如停車費(fèi))經(jīng)審批可領(lǐng)用1元、2元、5元小面額的通用定額發(fā)票。物業(yè)公司在向小區(qū)住戶收取物業(yè)管理費(fèi)時(shí),一次性收取一個(gè)季度或者是半年的物業(yè)管理費(fèi),當(dāng)月開具發(fā)票金額超過3萬,但按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偟疆?dāng)月營業(yè)額不超過3萬元的,網(wǎng)絡(luò)及稅控發(fā)票比對(duì)應(yīng)做通過處理。
13、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行減免稅后續(xù)管理?
主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月登記減免稅臺(tái)賬,并加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理,及時(shí)審核納稅人申報(bào)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性,如發(fā)現(xiàn)納稅人有分解、轉(zhuǎn)移收入調(diào)整月營業(yè)額而違規(guī)享受減免優(yōu)惠的現(xiàn)象,應(yīng)及時(shí)追征稅款并按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
14、應(yīng)享受未享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的如何處理?
對(duì)符合增值稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠條件的納稅人多繳的營業(yè)稅及附加,可以向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵減以后應(yīng)繳的營業(yè)稅及附加。
納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)提供以下資料:
1.《退稅申請(qǐng)表》,填寫內(nèi)容包括納稅人名稱、流水號(hào)、
開戶銀行、賬號(hào)、退稅(費(fèi))種、 退稅(費(fèi))款所屬時(shí)間、退稅(費(fèi))款繳納時(shí)間、金額、申請(qǐng)退稅理由、 經(jīng)辦人簽字和聯(lián)系電話,非個(gè)體納稅人需加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)章。
2.《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(誤收退稅)或由主管地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一制作的《誤收應(yīng)退(抵)稅費(fèi)清單》。
3.稅務(wù)登記證、 組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證和法人身份證等相關(guān)退稅(費(fèi))資料的復(fù)印件。
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