金華市企業(yè)所得稅申報
金華市企業(yè)所得稅申報如何做?要什么準(zhǔn)備嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了金華市企業(yè)所得稅申報分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
金華市企業(yè)所得稅申報
企業(yè)所得稅申報流程
申報程序
1、為提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量,提高納稅人申報質(zhì)量,我局繼續(xù)推行申報前預(yù)審制度,請年度實際應(yīng)納稅所得額在5000萬元以上的企業(yè)、虧損5000萬元以上的企業(yè)和匯總納稅企業(yè),在2010年4月20日前將匯算清繳資料報予稅收管理員處預(yù)審,預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報或手工申報。
特別提示:符合預(yù)審條件的企業(yè)需在2010年4月20日前將匯算清繳資料報予稅收管理員處預(yù)審,預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報或手工申報。
2、網(wǎng)上申報的企業(yè)完成網(wǎng)上申報后3日內(nèi)將匯算清繳紙制申報表及其他資料報送至稅收管理員處;手工申報的企業(yè)先將匯算清繳資料報送至主管稅務(wù)所稅收管理員處,再進(jìn)行手工申報,完成申報后將紙制年度申報表交回。匯算清繳的紙質(zhì)申報表及各項資料請設(shè)置為A4規(guī)格紙報送,并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。
特別提示:匯算清繳的紙質(zhì)申報表及各項資料請設(shè)置為A4規(guī)格紙報送,并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。
3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,需辦理退稅的企業(yè),在完成年度申報后即可向我局提出退稅申請,并按照退稅要求辦理退稅手續(xù)。
特別提示:需辦理退稅的企業(yè),在完成年度申報后即可向我局提出退稅申請。
報送資料
1、企業(yè)報送匯算清繳紙質(zhì)申報表及資料時,應(yīng)按照“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”準(zhǔn)備提交的相關(guān)資料,并提供“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”一式兩份(“資料清單”可從我局網(wǎng)站下載)。受理人員進(jìn)行資料審核并在兩份清單上履行接收手續(xù)后,將“2009年度所得稅匯算清繳申報資料清單(居民企業(yè)適用)”退還企業(yè)一份。
特別提示:以上匯算清繳需報送的表、證、單、書,請登錄我局網(wǎng)站下載。我局網(wǎng)址:登陸北京市國家稅務(wù)局,點擊“區(qū)縣分局”中的“直屬分局”(請不要直接搜索“直屬分局”)。
2、符合條件的企業(yè)必需報送中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報告
(1)根據(jù)《北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告的通知》(京國稅發(fā)[2008]399號)的規(guī)定,凡發(fā)生下列事項的企業(yè),在進(jìn)行匯算清繳時應(yīng)附送有法定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報告:
a.當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報告;
b.當(dāng)年彌補虧損的納稅人,附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告,以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送;
c.本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人,附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。
(2)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的,切記一定要出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
(3)鑒證報告應(yīng)注明年度應(yīng)納稅所得額,有應(yīng)納稅所得額調(diào)整項目的,應(yīng)列示包括所得稅調(diào)整項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額及以前年度損益調(diào)整項目等內(nèi)容的調(diào)整事項說明,不符合要求的鑒證報告我局將予以退回,重新報送。
(4)鑒證報告應(yīng)符合《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第14號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》(國稅發(fā)[2009]149號)的有關(guān)規(guī)定。
特別提示:委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的,切記一定要出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。另,不符合要求的鑒證報告我局將予以退回,重新報送。
金華市地稅局:企業(yè)所得稅政策的問答
一、搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失如何稅前扣除?
答:企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃異地重建的,其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值因已得到補償,不得再稅前扣除。
企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告,企業(yè)拍賣機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的損失,由企業(yè)自行計算扣除。
二、查補收入是否可以作為計算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費(三項費用)的基數(shù)?查補所得能否彌補以前年度虧損?
答:查補收入不允許作為計算稅前扣除三項費用的扣除基數(shù)。國家稅務(wù)總局2010年第20號公告已經(jīng)明確規(guī)定,查補所得允許彌補以前年度虧損。
三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出,在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動利率不一致,在計算利息扣除時如何掌握?企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出,是否需要地稅局代開的發(fā)票在稅前扣除?對個人借款支付的利息支出,是否需要代扣代繳個人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證?
答:企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出,年支付利息不超過12%的部分允許稅前扣除。
非金融企業(yè)借款,應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開的利息發(fā)票,向個人借款支付的利息,應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開的利息發(fā)票及個人所得稅扣稅憑證,方可在企業(yè)所得稅前扣除。
四、2010年下半年成立的公司,上半年沒有開始營業(yè),但是有一些籌建的費用支出,現(xiàn)在匯算清繳的時候,企業(yè)是虧損的,那么上半年這些費用是不是也可以算在虧損額里面?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函[2010]79號)規(guī)定:企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度,為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出,不得計算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
五、小型微利企業(yè)在2010年享受什么優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2009]133號)規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
財稅[2011]4號規(guī)定:自2011年1月1日至2011年12月31日,繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未簽訂預(yù)售合同收取的定金是否征稅?
答:根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定,簽訂預(yù)售合同或銷售合同的收入為銷售收入,因此簽訂銷售合同之前收取的定金不屬于銷售收入,不應(yīng)當(dāng)征稅。對于收取的定金將來簽訂預(yù)售合同時,一并納入預(yù)收賬款核算,作為銷售收入,如果客戶不再要房子,而沒收的定金,作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)雖然沒有簽訂規(guī)定格式的預(yù)售合同,但是簽訂了相當(dāng)于預(yù)售合同的協(xié)議,也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同,對此定金應(yīng)該作為銷售收入征稅。
七、供水、供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費如何處理
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第9條規(guī)定,企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外,采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對一次性收取的入網(wǎng)費,在服務(wù)合同期限內(nèi)攤銷,服務(wù)合同未規(guī)定期限的,應(yīng)該按照3年攤銷。
八、企業(yè)購進(jìn)貨物估價入庫,至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票,是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額?
答:企業(yè)購進(jìn)貨物估價入庫,至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實際取得發(fā)票時,作追溯調(diào)整,涉及應(yīng)補、退稅款的通過“以前年度損益調(diào)整”處理。
九、高新技術(shù)企業(yè)取得認(rèn)定證書的當(dāng)年,主動放棄到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或未及時備案,至次年才去備案,能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:可以。但是從次年開始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)發(fā)生的在建工程試運行收入,是否允許沖減工程成本?
答:2008年以前,財稅[1996]79號文件規(guī)定試運行收入應(yīng)當(dāng)計入收入,而不是調(diào)減工程成本,新稅法實施后,對此問題沒有明確界定,但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神,試運行收入也是收入,不能相互抵頂,因此不應(yīng)當(dāng)沖減工程成本。
十一、商場采取購物送贈品的形式銷售商品,收入如何確認(rèn)?贈品支出如何處理?
答:商品銷售收入按實際取得的收入計算,贈品按成本價做銷售費用稅前扣除。
十二、返聘離退休人員,支付的工資如何扣除?
答:按照工資的規(guī)定稅前扣除。
十三、企業(yè)為本單位離退休人員發(fā)放的報刊費以及報銷的醫(yī)療費如何扣除?
答:離退休人員已經(jīng)納入社會統(tǒng)籌,為其發(fā)放的報刊費以及報銷的醫(yī)療費不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
十四、企業(yè)職工報銷通訊費或領(lǐng)取補貼,如何扣除?
答:在職工福利費中支出。
十五、企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工租房負(fù)擔(dān)的租金,如何扣除?
答:以單位名義租房,計入管理費;以職工個人名義租房,單位負(fù)擔(dān),計入職工福利費。
十六、有的單位未參加社會統(tǒng)籌,單獨設(shè)置一個醫(yī)療中心,按照國家規(guī)定計提醫(yī)療保險,對在職職工發(fā)生的醫(yī)療費憑票報銷,如何扣除?
答:計提醫(yī)療保險,不能稅前扣除。在職職工發(fā)生的醫(yī)療費憑票報銷,在福利費中列支。
十七、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營所得,是否可以減除其股權(quán)成本?
答:根據(jù)國稅函[2009]377號文件規(guī)定,按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入,其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,不得減除成本費用。
十八、國稅函[2009]118號文件中的搬遷補償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解?屬于免稅收入的范疇么?假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計稅基礎(chǔ)為1億元,取得政府補償為1.5億元,該企業(yè)用該筆款項在異地重建支出款項1.4億元,是否可以理解為只需要將1000萬元計入應(yīng)納稅所得額即可。
答:雖然國稅函[2009]118號文件沒有明確說明搬遷補償收入屬于免稅收入,但是其政策含義其實就是免稅收入,因此以上案例中應(yīng)當(dāng)將1000萬元計入應(yīng)納稅所得額,1.4億元作為免稅收入,不計入應(yīng)納稅所得額。
十九、企業(yè)無法提供公安機(jī)關(guān)存貨、固定資產(chǎn)被盜破案和結(jié)案證明材料,是否可以稅前扣除?
答:存貨、固定資產(chǎn)被盜損失,需要提供向公安機(jī)關(guān)的報案記錄,公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。對于立案后長期無法破案和結(jié)案的案件,在公安部門破案和結(jié)案前涉案資產(chǎn)的損失不得稅前扣除。
二十、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無償借款是否需要核定利息支出,納入應(yīng)納稅所得額征稅?例如:某公司借款1000萬元給關(guān)聯(lián)企業(yè),沒有收取利息。
答:答:如果兩個公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)(一家是居民企業(yè),一家是非居民企業(yè),則按照《特別納稅調(diào)整-辦法》處理;如果兩個公司是關(guān)聯(lián)的居民企業(yè),且稅負(fù)相同,不進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。
以上就是小編整理的金華市企業(yè)所得稅申報,不知道有沒有幫助到大家呢?