金華市企業(yè)所得稅申報(bào)
金華市企業(yè)所得稅申報(bào)如何做?要什么準(zhǔn)備嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了金華市企業(yè)所得稅申報(bào)分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!
金華市企業(yè)所得稅申報(bào)
企業(yè)所得稅申報(bào)流程
申報(bào)程序
1、為提高為納稅人服務(wù)質(zhì)量,提高納稅人申報(bào)質(zhì)量,我局繼續(xù)推行申報(bào)前預(yù)審制度,請(qǐng)年度實(shí)際應(yīng)納稅所得額在5000萬(wàn)元以上的企業(yè)、虧損5000萬(wàn)元以上的企業(yè)和匯總納稅企業(yè),在2010年4月20日前將匯算清繳資料報(bào)予稅收管理員處預(yù)審,預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)或手工申報(bào)。
特別提示:符合預(yù)審條件的企業(yè)需在2010年4月20日前將匯算清繳資料報(bào)予稅收管理員處預(yù)審,預(yù)審后再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)或手工申報(bào)。
2、網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)完成網(wǎng)上申報(bào)后3日內(nèi)將匯算清繳紙制申報(bào)表及其他資料報(bào)送至稅收管理員處;手工申報(bào)的企業(yè)先將匯算清繳資料報(bào)送至主管稅務(wù)所稅收管理員處,再進(jìn)行手工申報(bào),完成申報(bào)后將紙制年度申報(bào)表交回。匯算清繳的紙質(zhì)申報(bào)表及各項(xiàng)資料請(qǐng)?jiān)O(shè)置為A4規(guī)格紙報(bào)送,并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。
特別提示:匯算清繳的紙質(zhì)申報(bào)表及各項(xiàng)資料請(qǐng)?jiān)O(shè)置為A4規(guī)格紙報(bào)送,并加蓋企業(yè)公章和稅收管理碼章(七位稅務(wù)代碼章)。
3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,需辦理退稅的企業(yè),在完成年度申報(bào)后即可向我局提出退稅申請(qǐng),并按照退稅要求辦理退稅手續(xù)。
特別提示:需辦理退稅的企業(yè),在完成年度申報(bào)后即可向我局提出退稅申請(qǐng)。
報(bào)送資料
1、企業(yè)報(bào)送匯算清繳紙質(zhì)申報(bào)表及資料時(shí),應(yīng)按照“2009年度所得稅匯算清繳申報(bào)資料清單(居民企業(yè)適用)”準(zhǔn)備提交的相關(guān)資料,并提供“2009年度所得稅匯算清繳申報(bào)資料清單(居民企業(yè)適用)”一式兩份(“資料清單”可從我局網(wǎng)站下載)。受理人員進(jìn)行資料審核并在兩份清單上履行接收手續(xù)后,將“2009年度所得稅匯算清繳申報(bào)資料清單(居民企業(yè)適用)”退還企業(yè)一份。
特別提示:以上匯算清繳需報(bào)送的表、證、單、書,請(qǐng)登錄我局網(wǎng)站下載。我局網(wǎng)址:登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局,點(diǎn)擊“區(qū)縣分局”中的“直屬分局”(請(qǐng)不要直接搜索“直屬分局”)。
2、符合條件的企業(yè)必需報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告
(1)根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于2008年度企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2008]399號(hào))的規(guī)定,凡發(fā)生下列事項(xiàng)的企業(yè),在進(jìn)行匯算清繳時(shí)應(yīng)附送有法定資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告:
a.當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人,附送年度虧損額的鑒證報(bào)告;
b.當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人,附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告,以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送;
c.本年度實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人,附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。
(2)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,切記一定要出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
(3)鑒證報(bào)告應(yīng)注明年度應(yīng)納稅所得額,有應(yīng)納稅所得額調(diào)整項(xiàng)目的,應(yīng)列示包括所得稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額及以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目等內(nèi)容的調(diào)整事項(xiàng)說(shuō)明,不符合要求的鑒證報(bào)告我局將予以退回,重新報(bào)送。
(4)鑒證報(bào)告應(yīng)符合《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第14號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]149號(hào))的有關(guān)規(guī)定。
特別提示:委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,切記一定要出具雙方簽訂的代理合同,并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。另,不符合要求的鑒證報(bào)告我局將予以退回,重新報(bào)送。
金華市地稅局:企業(yè)所得稅政策的問(wèn)答
一、搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失如何稅前扣除?
答:企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃異地重建的,其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額,計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值因已得到補(bǔ)償,不得再稅前扣除。
企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,企業(yè)拍賣機(jī)器設(shè)備等發(fā)生的損失,由企業(yè)自行計(jì)算扣除。
二、查補(bǔ)收入是否可以作為計(jì)算稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(三項(xiàng)費(fèi)用)的基數(shù)?查補(bǔ)所得能否彌補(bǔ)以前年度虧損?
答:查補(bǔ)收入不允許作為計(jì)算稅前扣除三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。國(guó)家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)公告已經(jīng)明確規(guī)定,查補(bǔ)所得允許彌補(bǔ)以前年度虧損。
三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出,在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動(dòng)利率不一致,在計(jì)算利息扣除時(shí)如何掌握?企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款發(fā)生的利息支出,是否需要地稅局代開(kāi)的發(fā)票在稅前扣除?對(duì)個(gè)人借款支付的利息支出,是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證?
答:企業(yè)向非金融企業(yè)及個(gè)人借款發(fā)生的利息支出,年支付利息不超過(guò)12%的部分允許稅前扣除。
非金融企業(yè)借款,應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的利息發(fā)票,向個(gè)人借款支付的利息,應(yīng)當(dāng)提供地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的利息發(fā)票及個(gè)人所得稅扣稅憑證,方可在企業(yè)所得稅前扣除。
四、2010年下半年成立的公司,上半年沒(méi)有開(kāi)始營(yíng)業(yè),但是有一些籌建的費(fèi)用支出,現(xiàn)在匯算清繳的時(shí)候,企業(yè)是虧損的,那么上半年這些費(fèi)用是不是也可以算在虧損額里面?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定:企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度,為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出,不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損,應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))第九條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除,也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理,但一經(jīng)選定,不得改變。
五、小型微利企業(yè)在2010年享受什么優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]133號(hào))規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
財(cái)稅[2011]4號(hào)規(guī)定:自2011年1月1日至2011年12月31日,繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未簽訂預(yù)售合同收取的定金是否征稅?
答:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件規(guī)定,簽訂預(yù)售合同或銷售合同的收入為銷售收入,因此簽訂銷售合同之前收取的定金不屬于銷售收入,不應(yīng)當(dāng)征稅。對(duì)于收取的定金將來(lái)簽訂預(yù)售合同時(shí),一并納入預(yù)收賬款核算,作為銷售收入,如果客戶不再要房子,而沒(méi)收的定金,作為營(yíng)業(yè)外收入處理。如果企業(yè)雖然沒(méi)有簽訂規(guī)定格式的預(yù)售合同,但是簽訂了相當(dāng)于預(yù)售合同的協(xié)議,也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為已經(jīng)簽訂了預(yù)售合同,對(duì)此定金應(yīng)該作為銷售收入征稅。
七、供水、供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)如何處理
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定,企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外,采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)一次性收取的入網(wǎng)費(fèi),在服務(wù)合同期限內(nèi)攤銷,服務(wù)合同未規(guī)定期限的,應(yīng)該按照3年攤銷。
八、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù),至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票,是否調(diào)增應(yīng)納稅所得額?
答:企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物估價(jià)入庫(kù),至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實(shí)際取得發(fā)票時(shí),作追溯調(diào)整,涉及應(yīng)補(bǔ)、退稅款的通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”處理。
九、高新技術(shù)企業(yè)取得認(rèn)定證書的當(dāng)年,主動(dòng)放棄到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或未及時(shí)備案,至次年才去備案,能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?
答:可以。但是從次年開(kāi)始享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十、企業(yè)發(fā)生的在建工程試運(yùn)行收入,是否允許沖減工程成本?
答:2008年以前,財(cái)稅[1996]79號(hào)文件規(guī)定試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入,而不是調(diào)減工程成本,新稅法實(shí)施后,對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有明確界定,但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神,試運(yùn)行收入也是收入,不能相互抵頂,因此不應(yīng)當(dāng)沖減工程成本。
十一、商場(chǎng)采取購(gòu)物送贈(zèng)品的形式銷售商品,收入如何確認(rèn)?贈(zèng)品支出如何處理?
答:商品銷售收入按實(shí)際取得的收入計(jì)算,贈(zèng)品按成本價(jià)做銷售費(fèi)用稅前扣除。
十二、返聘離退休人員,支付的工資如何扣除?
答:按照工資的規(guī)定稅前扣除。
十三、企業(yè)為本單位離退休人員發(fā)放的報(bào)刊費(fèi)以及報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)如何扣除?
答:離退休人員已經(jīng)納入社會(huì)統(tǒng)籌,為其發(fā)放的報(bào)刊費(fèi)以及報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
十四、企業(yè)職工報(bào)銷通訊費(fèi)或領(lǐng)取補(bǔ)貼,如何扣除?
答:在職工福利費(fèi)中支出。
十五、企業(yè)為離家遠(yuǎn)的職工租房負(fù)擔(dān)的租金,如何扣除?
答:以單位名義租房,計(jì)入管理費(fèi);以職工個(gè)人名義租房,單位負(fù)擔(dān),計(jì)入職工福利費(fèi)。
十六、有的單位未參加社會(huì)統(tǒng)籌,單獨(dú)設(shè)置一個(gè)醫(yī)療中心,按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn),對(duì)在職職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)憑票報(bào)銷,如何扣除?
答:計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn),不能稅前扣除。在職職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)憑票報(bào)銷,在福利費(fèi)中列支。
十七、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營(yíng)所得,是否可以減除其股權(quán)成本?
答:根據(jù)國(guó)稅函[2009]377號(hào)文件規(guī)定,按應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為:應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入,其中,收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,不得減除成本費(fèi)用。
十八、國(guó)稅函[2009]118號(hào)文件中的搬遷補(bǔ)償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解?屬于免稅收入的范疇么?假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元,取得政府補(bǔ)償為1.5億元,該企業(yè)用該筆款項(xiàng)在異地重建支出款項(xiàng)1.4億元,是否可以理解為只需要將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額即可。
答:雖然國(guó)稅函[2009]118號(hào)文件沒(méi)有明確說(shuō)明搬遷補(bǔ)償收入屬于免稅收入,但是其政策含義其實(shí)就是免稅收入,因此以上案例中應(yīng)當(dāng)將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額,1.4億元作為免稅收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
十九、企業(yè)無(wú)法提供公安機(jī)關(guān)存貨、固定資產(chǎn)被盜破案和結(jié)案證明材料,是否可以稅前扣除?
答:存貨、固定資產(chǎn)被盜損失,需要提供向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄,公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料。對(duì)于立案后長(zhǎng)期無(wú)法破案和結(jié)案的案件,在公安部門破案和結(jié)案前涉案資產(chǎn)的損失不得稅前扣除。
二十、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無(wú)償借款是否需要核定利息支出,納入應(yīng)納稅所得額征稅?例如:某公司借款1000萬(wàn)元給關(guān)聯(lián)企業(yè),沒(méi)有收取利息。
答:答:如果兩個(gè)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)(一家是居民企業(yè),一家是非居民企業(yè),則按照《特別納稅調(diào)整-辦法》處理;如果兩個(gè)公司是關(guān)聯(lián)的居民企業(yè),且稅負(fù)相同,不進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。
以上就是小編整理的金華市企業(yè)所得稅申報(bào),不知道有沒(méi)有幫助到大家呢?