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廣州市小微企業(yè)所得稅計(jì)算

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廣州市小微企業(yè)所得稅計(jì)算

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  廣州市小微企業(yè)所得稅計(jì)算

  最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算公式

  近日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015]34號),為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下:

  一、自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  前款所稱小型微利企業(yè),是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

  二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

  上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行,《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第七條同時(shí)停止執(zhí)行。

  三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合,嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定,抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時(shí),要及時(shí)跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況,對發(fā)現(xiàn)的新問題及時(shí)反映,確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

  廣州小微企業(yè)享受所得稅減免3404萬元

  據(jù)了解,廣州市地稅局采取了四項(xiàng)措施有效落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅政策:一是強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)。制發(fā)小微企業(yè)政策指引、政策解答等宣傳資料。運(yùn)用辦稅服務(wù)廳公告欄、短信平臺、納稅人郵箱、官方微博、微信、集中輔導(dǎo)、走訪企業(yè)等方式,廣泛宣傳小微企業(yè)所得稅新政。截至7月15日,全市共組織召開小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策專題宣講會128場,共派發(fā)宣傳資料38,158份。二是簡化辦稅流程。符合條件的小微企業(yè),在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以按照規(guī)定自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí),企業(yè)在年度申報(bào)表填報(bào)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料,無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。

  三是優(yōu)化納稅服務(wù)。在辦稅服務(wù)大廳設(shè)置小微企業(yè)優(yōu)惠享受預(yù)受理專窗、匯繳及預(yù)繳申報(bào)專窗,并在顯要位置標(biāo)識輔導(dǎo)專區(qū),負(fù)責(zé)對符合條件的小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠提供全程輔導(dǎo),咨詢等事項(xiàng),有效為納稅人提供各種便利,全面實(shí)施首問責(zé)任制,推行一次性告知等服務(wù)項(xiàng)目,確保及時(shí)準(zhǔn)確回答納稅人問題,合理、有序地安排小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策辦理工作,形成“符合要求能申報(bào),符合政策必辦理”的工作局面。四是過程跟蹤問效。一方面建立協(xié)調(diào)機(jī)制,重點(diǎn)關(guān)注、處理落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策過程中可能出現(xiàn)的問題。另一方面對該項(xiàng)工作實(shí)行逐級考核,確保優(yōu)惠政策落實(shí)得力、落實(shí)到位。

  小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策常見問題解答

  一、當(dāng)前國家對小型微利企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠?

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及有關(guān)稅收政策規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè),年所得在10萬元(含10萬元)以下的,可按20%的稅率減半征收,即可適用10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬元到30萬元(含30萬元)的,減按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,較25%的法定稅率減免20%。

  符合條件的小型微利企業(yè),在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),都可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  二、小型微利企業(yè)具體需要符合哪些條件?

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

  根據(jù)上述規(guī)定,可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定條件的企業(yè),與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標(biāo)準(zhǔn)有所不同。

  三、如何確定優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額

  按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)的規(guī)定,符合小型微利條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:

  月平均值=(月初值+月末值)÷2

  全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

  從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額。

  四、什么是應(yīng)納稅所得?

  應(yīng)納稅所得,即應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)(應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率),企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法的規(guī)定計(jì)算確定應(yīng)納稅所得。實(shí)行查賬征收的企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第25行;實(shí)行定率征收的企業(yè),按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的,其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(B類)》第6行;實(shí)行定率征收的企業(yè),按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的,其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(B類)》第9行。

  由于企業(yè)所得稅按年計(jì)算、按月(季)預(yù)繳,因此,企業(yè)在確定月(季)度申報(bào)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí),查賬征收企業(yè)按實(shí)際利潤額預(yù)繳的,應(yīng)納稅所得是指預(yù)繳《中華人民共和國企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)》的第9行“實(shí)際利潤額”累計(jì)數(shù);實(shí)行定率征收的企業(yè),按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的,其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第6行;實(shí)行定率征收的企業(yè),按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的,其應(yīng)納稅所得額為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第9行。

  五、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?

  查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅,是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式,征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)核算情況確定,使用企業(yè)所得稅A類申報(bào)表的是查賬征收方式,使用企業(yè)所得稅B類申報(bào)表的是核定征收方式。

  《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)明確了征收方式的確定條件。

  六、核定征收企業(yè)有哪些方式?

  根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)〔2008〕30號)規(guī)定,核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率,納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得;定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

  七、什么是預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳?

  企業(yè)所得稅按年征收,按月(季)預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅,為預(yù)繳申報(bào),適用預(yù)繳申報(bào)表;年度終了后5個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅,為匯算清繳,適用年度納稅申報(bào)表。年度申報(bào)時(shí)計(jì)算的應(yīng)納稅額,減去預(yù)繳申報(bào)時(shí)已繳的稅額,是企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

  八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠要辦理什么手續(xù)?

  企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案,無需提交資料,只需要在預(yù)繳申報(bào)或匯算清繳時(shí)直接填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額,即可享受優(yōu)惠。

  九、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在申報(bào)時(shí)如何填報(bào)減免稅?

  享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠時(shí),納稅申報(bào)表的填報(bào)具體規(guī)則如下:

  (一)預(yù)繳申報(bào)

  1.查賬征收企業(yè)

  上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的查賬企業(yè),在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(A類)》第12行“減:減免所得稅額”累計(jì)金額欄次,減免稅額計(jì)算方法為:

  (1)上年度應(yīng)納稅所得在10萬元以下的,申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤額累計(jì)金額(第9行)小于等于10萬元的,減免稅額=實(shí)際利潤額(累計(jì)金額)*15% ,實(shí)際利潤額累計(jì)金額(第9行)在10萬元至30萬元的,減免稅額=實(shí)際利潤額(累計(jì)金額)*5%。

  (2)上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的,申報(bào)時(shí)實(shí)際利潤額累計(jì)金額(第9行)小于等于30萬元的,減免稅額=實(shí)際利潤額(累計(jì)金額)*5%。

  2、定率征收企業(yè)

  上年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的定率征收企業(yè),在預(yù)繳申報(bào)時(shí)將減免稅額填在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳申報(bào)表(B類)》第12行“減:減免所得稅額”欄次,減免稅額計(jì)算方法為:

  (1)上年度應(yīng)納稅所得10萬元以下的,按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第6行)小于等于10萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第6行)在10萬元至30萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%;按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第9行)小于等于10萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15% ,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第9行)在10萬元至30萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%。

  (2)上年度應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元的,按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第6行)小于等于30萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%;按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的,申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅所得額(第9行)小于等于30萬元的,減免稅額=應(yīng)納稅所得額*5%。

  (二)匯算清繳

  查賬征收和核定征收企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填寫《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》(企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表,其中查賬征收企業(yè)為附表五、核定征收企業(yè)為附表一)第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”(取整數(shù))、46行“資產(chǎn)總額”(單位為元,保留小數(shù)點(diǎn)兩位)、47行“所屬行業(yè)”(填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”),符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的,將減免稅額填在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。

  減免稅額計(jì)算方法:1、應(yīng)納稅所得在10萬元(含)以下的,減免稅額=應(yīng)納稅所得*15%。2、應(yīng)納稅所得在10萬元至30萬元(含)的,減免稅額=應(yīng)納稅所得*5%。

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